Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
70
сочетанию различных методов, способов и приемов осуществления контроля.
Традиционно среди основных методов контроля выделяют ревизию,
инвентаризацию, тематическую проверку, обследование, внутренний аудит,
экономический анализ и тому подобное. Обобщая вышеизложенное, схему
организации внутреннего аудита дебиторской задолженности на предприятии
заключается в планировании и проведении аудиторской проверки, чтобы
обеспечить достаточную уверенность относительно того, что информация, по
которой составлена финансовая отчетность не содержит существенных
искажений.
Внутренний аудит включает исследование системы бухгалтерского учета
и внутреннего контроля. Аудиторская проверка может осуществляться
выборочным или сплошным методом. При этом применяются такие методы
проверки, как инвентаризация, исследования фактов действительности,
проверки документов, исследования хозяйственных операций, тестирование и
другие. Обобщение и оформление материалов аудиторской проверки должно
включать вывод в аудиторском отчете. Аудиторский отчет должен содержать
описание объема аудиторской проверки, отмечая, что аудит был осуществлен в
соответствии с Международными стандартами аудита и практики. В
аудиторском отчете следует описать процесс аудиторской проверки: -
достаточности и соответствия действующим правовым актам; - расчетно-
платежной дисциплины.
К аудиторскому отчету следует включить утверждение аудитора о том, что
аудиторская проверка предоставляет обоснованную уверенность для выражения
мнения. В зависимости от специфики предприятия внутренний аудит должен
иметь положение, в котором определяется особое место внутреннего аудита, его
цели и задачи, ответственность и взаимоотношения с другими службами
системы предприятия. Основным принципом организации внутреннего аудита
является независимость, которая определяется четким установлением прав,
71
обязанностей и ответственности, подотчетностью и подчиненностью только
руководителю и вышестоящему руководству.
Права, обязанности и ответственность специалистов, а также
квалификационные требования к этим должностям регламентирующие
должностные инструкции. С целью обеспечения качественного проведения
службой внутреннего аудита необходимо иметь рабочие документы, которые
являются достаточно полными и подробными для обеспечения полноты
аудиторской проверки. Рабочие документы помогают планировать и проводить
аудиторскую проверку, осуществлять контроль за проведением аудиторской
работы, содержащие доказательства, полученные в результате проведенной
аудиторской работы. Для увеличения эффективности аудиторской проверки
аудитор может пользоваться графиками, аналитической или иной
документацией, подготовленной предприятием. При таких обстоятельствах
аудитору необходимо удостовериться, что эти материалы подготовлены
надлежащим образом. Аудитор разрабатывает и документально оформляет
подробный общий план аудиторской проверки, является инструкцией для
разработки программы аудита. В обязанности службы внутреннего аудита
необходимо отнести: - обеспечение постоянного анализа и контроля возможных
рисков деятельности предприятия, оценки полноты и надежности
бухгалтерского учета; - обеспечение постоянного контроля за соблюдением
сотрудниками предприятия документооборота, процедур и операций; -
проведение рассмотрения фактов нарушений сотрудниками предприятия
действующего законодательства, других нормативно-правовых актов;
- предоставление рекомендаций руководству или владельцу предприятия
при принятии решений по обеспечению недопущения нарушений действующего
законодательства, других нормативно-правовых актов;
- разработку рекомендаций и указаний по устранению выявленных
нарушений, улучшение системы внутреннего контроля и осуществлять контроль
за их использованием и выполнением;
72
- обеспечение сохранности и возврата полученных от подразделений
предприятия документов на всех носителях. - обеспечение полноты
документирования каждого факта проверки, оформление письменно выводов,
где должны быть отражены все вопросы;
- контроль организации работы.
Мы считаем, что по аналогии с внешним аудитом, специалист службы
внутреннего аудита предприятия должен соблюдать: - принцип независимости,
объективности и доброжелательности; - принцип конфиденциальности
информации; - принцип мастерства и компетентности; - принцип контроля
работы, которая выполняется другими специалистами, привлекаемыми к
аудиторской проверке; - принцип документирования внутреннего аудита. Одним
из важнейших этапов организации внутреннего аудита является определение
методики проверки дебиторской и кредиторской задолженности. Для
установления методики внутреннего аудита операций с дебиторской
задолженностью определим цели и задачи такого контроля (табл. 10). Итак,
целью внутреннего аудита является установление достоверности данных о
наличии и движения денежных активов, полноты и своевременности отражения
информации в документах и учетных регистрах, правильности отражения в
отчетности хозяйствующего субъекта. Бесконтрольный рост дебиторской
задолженности - довольно распространенное явление в условиях кризиса
неплатежей.
Таблица 10
Характеристики внутреннего аудита операций с дебиторской
задолженностью
Внутренний аудит операций с дебиторской и кредиторской
задолженности
Цели
Задачи
Установление
достоверности данных
о наличии и движения
денежных активов,
полноты и
своевременности
отражения
информации в
сводных документах и
учетных регистрах,
правильности ведения
учета задолженности в
соответствии с
принятой учетной
политики,
достоверности
отражения остатков в
отчетности
хозяйствующего
субъекта
¬ проверка наличия договоров и их регистрации в
соответствующих журналах;
¬ изучения законности операций с дебиторской
задолженностью и реальности и правомерности ее
признания, оценки, отображения;
¬ проверка правильности документального оформления
операций по дебиторской и кредиторской
задолженности и отражение этих операций в учете и
отчетности;
¬ проверка правильности создания резерва
сомнительных долгов: целесообразности выбранного
метода создания, правильности расчета коэффициента
сомнительности;
¬ изучение порядка и источников списания
безнадежной задолженности;
¬ оценка состояния синтетического и аналитического
учета денежных средств, расчетов и других активов на
предприятии проверяемого качества отражения
хозяйственных операций в бухгалтерском учете,
учетных регистрах и отчетности;
¬ проверка соблюдения предприятием налогового
законодательства по операциям, связанным с расчетами
с разными дебиторами и кредиторами
Система контроля, в данном случае, имеет большое значение, так как без
нее сумма дебиторских задолженностей может превышать допустимый уровень,
что приведет к снижению потока наличности и к появлению сомнительных
долгов, которые, в свою очередь, значительно снизят общую выручку, а
следовательно и прибыль от реализации продукции.
Для обеспечения эффективности внутреннего аудита состояния
дебиторской задолженности целесообразно установить конкретные процедуры
именно в соответствии с рассматриваемых объектов и параметров в
должностных инструкциях персонала бухгалтерии.
Цель такого контроля - выяснить операции, связанные с продажей товаров
или предоставляемых услуг являются действительными; своевременно и точно
74
регистрируются операции по продаже товаров или предоставления услуг в
отношении счета, суммы и периода; соответствуют денежные поступления
балансовым счетам дебиторов; или утверждается и регистрируется возврат
товаров заказчиками точно в отношении счета, суммы и периода; или все заказы
соответствующим образом утверждаются с учетом риска неплатежа,
сомнительные счета признаются и обеспечиваются вовремя.
Таким образом, рассмотрены организационные подходы относительно
внутреннего аудита дебиторской задолженности, которые обеспечат решение
важных задач, имеющих существенное значение для управления ООО Авиатор.
Для усовершенствования управления дебиторской задолженностью на
предприятии рекомендуется проведение тета внутреннего аудита, что позволит
оценить состояние задолженности и способствовать снижению суммы
дебиторской задолженности, сокращению сомнительной и безнадежной
дебиторской задолженности. Одним из важнейших этапов организации аудита
является определение его методики. Следует проводить проверку системно, то
есть это система способов, приемов и правил, предназначенная для изучения
хозяйственной деятельности предприятий и включает разработку программы
проведения проверки и конкретных приемов и способов при осуществлении
контроля операций по задолженностям.
Методику аудита операций с дебиторской и кредиторской
задолженностью необходимо разделять на общую (основанный на применении
единых правил, подходов, приемов при изучении операций с задолженностью на
предприятиях любой отрасли экономической деятельности) и частичную
(разрабатывающей особенности аудита узких мест, путем обобщения практики
выявления нетипичных нарушений, включая способы их осуществления). Аудит
состоит из трех уровней: первый - объекты исследования, второй - источники
получения информации, третий - способы изучения операций с дебиторской
задолженностью.
Выводы по главе 3
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/441