Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
необходимо предусмотреть как можно большее количество позиций
относительно процесса создания и обработки первичных документов. Особенно
это становится важным с внедрением электронных документов, в связи с чем
появилась необходимость в освещении новых позиций прохождения документов,
которые касаются особенностей создания и передачи электронных документов, а
также использование электронной цифровой подписи.
В ООО «Авиатор» графике документооборота отражают следующие
позиции:
• название документа;
• вид документа (внутренний / внешний) и структурное подразделение,
которое его создает;
• основание для создания документа;
• должностное лицо, которое подписывает документ;
• условия использования цифровой подписи, сертификата ключа;
• срок создания документа;
• срок отправки или получения документа (по условиям договоров);
• условия отправки или получения или передачи документа (средства
информационно-телекоммуникационной связи: факс, электронная почта, сеть
Интернет, почта);
• срок проведения в учете;
• структурное подразделение, к которому передается документ;
• учетный регистр, в котором отражается или с каким сопоставляется
документ;
• срок хранения документа.
Обязательным является утверждение и оформление приложением к
учетной политике перечня лиц, имеющих право подписывать документы и
ознакомление с ним работников бухгалтерии, занимающихся их обработкой. В
41
этом же приложении приводятся указания по применению факсимиле для
отдельных документов, основной и дополнительных печатей предприятия, его
штампов.
В графике документооборота ООО «Авиатор» утверждены основные
принципы по организации инвентаризации, оформления ее результатов и
проведения их в учете. Один из главных аспектов проведения инвентаризации -
это, прежде всего, создание инвентаризационной комиссии. По поводу
инвентаризации состояния расчетов в состав такой комиссии входят главный
бухгалтер, бухгалтер, занимающийся учетом расчетов с дебиторами и
кредиторами, ответственный работник, занимающийся подписанием договоров.
В учетной политике указаны дополнительные сроки проведения инвентаризации
задолженности. Ее проводят ежемесячно по определенному графику, несмотря
на необходимость выявления дебиторской задолженности и подтверждение ее
сомнительности, принятия своевременных мер по взысканию долгов.
Для обеспечения своевременного и качественного проведения
инвентаризации расчетов бухгалтер по финансово-расчетным операциям в конце
каждого месяца составляет Акт сверки задолженности и отсылает его
контрагентам. Вышеупомянутый Акт готовится как выписка из аналитической
карточки расчетов с контрагентом и содержит следующие данные: наименование
контрагента его реквизиты; сальдо расчетов начальное (подтверждено
результатами предыдущей сверки) дебетовый и кредитовый обороты в разрезе
каждого договора, номера и даты первичного документа; сальдо расчетов на
конец месяца по данным нашего учета, разногласия по данным учета
контрагента. В Акте в отдельной колонке выделена сумма налога на добавленную
стоимость и указан номер и дату накладной, которая его подтверждает, а также
факт ее получения или неполучения.
42
Введение такой информации в Акт сверки задолженности позволяет
бухгалтеру проконтролировать наличие налоговых документов на предприятии,
а в случае их несвоевременного поступления предупредить о необходимости
применения соответствующих мер: корректировка суммы НДС, взыскания
документов от поставщика или сотрудника, который обязан своевременно
передавать документы в бухгалтерию.
Рассмотренная постановка учетной работы по отражению расчетов и
подтверждению их состоянию на отчетную дату имеет следующие
преимущества:
- достоверность - в бухгалтерии формируется проверена достоверная
информация о состоянии задолженности с контрагентами;
- предупреждение появления сомнительных и безнадежных долгов -
усиливается степень контроля за погашением задолженности и принятием
своевременных соответствующих мер по взысканию сомнительной
задолженности;
- правильная оценка задолженности - появляется возможность
качественного проведения резервирования сомнительной задолженности.
Вопрос оценки расчетов в учетной политике должны быть раскрыты в
соответствии с требованиями, которые определяются ПБУ, и содержать
следующее:
- оценка в текущем учете: дебиторская задолженность - по сумме
погашения;
кредиторская задолженность: нефинансовые и текущие финансовые
обязательства оцениваются по сумме погашения, а долгосрочные финансовые -
по действительной стоимости.
43
- на дату баланса: дебиторская задолженность - по чистой реализационной
стоимости; кредиторская задолженность - по аналогии с оценкой в текущем
учете.
Методологические принципы отражения в учете информации о
дебиторской задолженности регламентировано ПБУ 9/99 «Доходы
организации»
25
, а отражение ее в финансовой отчетности ПБУ 4/99
26
"
Бухгалтерская отчетность организации ".
Учет задолженности в системе управления осуществляется с момента
подписания договора, где указываются суть и условия сделки, обязанности
сторон по выполнению условий соглашения и ответственность сторон в случае
нарушения таких обязательств. Договор считается заключенным при условии его
подписания участниками сделки или, кроме того, заверения подписью нотариуса.
На предприятии составляют несколько видов договоров: договор аренды,
договор на выдачу займов работникам, хозяйственные договоры. Юридическое
заверение сотрудничества договорными принципами на предприятии не
оформляется бухгалтерскими записями и не фигурирует в учетных регистрах, но
относится к этапу первичного учета, поскольку договор содержит сведения о
хозяйственной операции, а также письменным свидетельством, которое
фиксирует и подтверждает хозяйственные операции, включая распоряжения и
разрешения администрации владельца на их проведение.
Бухгалтерские записи формируются в момент перехода права
собственности на товары (работы, услуги), основанием для осуществления
которых являются первичные документы. К первичным источникам
информационного обеспечения учета текущей дебиторской задолженности
25
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы
организации" ПБУ 9/99" (с изменениями и дополнениями)
26
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями)
44
относятся счета-фактуры, счета, акты приема-передачи выполненных работ,
оказанных услуг, товарно-транспортные накладные. Для погашения дебиторской
задолженности или ее обеспечения используют выписку банка, приходный
кассовый ордер. Первичные документы: учетные регистры, бухгалтерские
отчеты и балансы передаются в архив. Передачу их в архив оформляет и
обеспечивает главный бухгалтер. В архиве документы хранятся на полках в
хронологическом порядке. Основными источниками информации для контроля
расчетных отношений по товарным операциям являются первичные документы
по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, что показан ни в табл. 3.
Таблица 3
Документирование расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты с отечественными
покупателями
Расчеты с иностранными
покупателями
возникновение задолженности
- накладные
- счета-фактуры
- счета
- акты приемки работ, услуг
- налоговые накладные
- товарно-транспортные накладные
(ТТН)
- товарные накладные
- коммерческие документы
- транспортные накладные (CMR -
железнодорожная накладная,
авианакладная, коносамент)
- платежные документы на
перечисление сумм таможенных
платежей и других налогов на счета
таможенных учреждений
- расчеты бухгалтерии о наличии
курсовых разниц
Погашение задолженности
Выписки банка, ПКО, векселя
Выписки банка, векселя, РКО
Проведенный анализ деятельности и учета дебиторской задолженности в
ООО «Авиатор» показал грамотно организованную систему бухгалтерского
учета.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/441