Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
взаимодействия, и, как следствие, на каждом этапе не существует
ответственности.
Для определения объемов дебиторской задолженности необходимо
проверять:
• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на авансы и
предоплаты;
• счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на наличие
непогашенных долгов за оказанные услуги, выполненные работы или
поставленные товары;
• счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» на предмет излишне оплаченных
сумм налогов и других платежей в бюджет;
• счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» для
понимания наличия переплаты взносов, а также задолженность Фонда
социального страхования по расходам страхователя;
• счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на наличие переплаты
заработной платы;
• счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на наличие выданных подотчет
средств, по которым не был представлен авансовый отчет;
• счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на наличие долгов
сотрудников организации по различным причинам (возмещение
материального ущерба, возврат беспроцентного займа и т. д.);
• счет 75 «Расчеты с учредителями» по долгам участников по выплатам доли
в уставном капитале;
• счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с целью
выявления средств для получения по искам, от участия в других
организациях и т. д.
31
Общий итоговый результат всей выявленной задолженности перед
организацией должен быть подтвержден документами, такими как акты сверки,
платежные документы, долговые отчеты, исполнительные документы (например,
привлечение сотрудника к ответственности), контракты и другие документы,
подтверждающие факт возникновения задолженности.
Отдельные, наиболее часто встречающиеся проводки, связанные с
образованием и оплатой / списанием дебиторской задолженности представлены
в таблице 2.
Таблица 2
Отдельные, наиболее часто встречающиеся проводки, связанные с
образованием и оплатой / списанием дебиторской задолженности
Хозяйственная операция
Первичные документы
Дебит
Кредит
Учет расчетов по договорам купли-продажи, подряда и оказания услуг
Отражено поступление авансов в
счет будущей продажи продукции,
товаров, работ и услуг
Банковская выписка,
Платежное поручение,
Приходный кассовый
ордер
51.00.0
50.0X.
0
62.02.0
Отражена выручка от реализации
продукции, товаров, работ и услуг
Договор, Акт, Накладная
62.01.0
90.01.1
Отражен зачет аванса полученного
62.02.0
62.01.0
Отражена оплата проданной
продукции, товаров, работ и услуг
Банковская выписка,
Платежное поручение,
Приходный кассовый
ордер
51.00.0
50.0X.
0
62.01.0
Отражен возврат аванса
Банковская выписка,
Платежное поручение,
Расходный кассовый
ордер
62.02.0
51.00.0
50.0X.0
Учет расчетов по предоставленным коммерческим кредитам
Отражена выручка от реализации
продукции, товаров, работ и услуг
Договор, Акт, Накладная
62.01.0
90.01.0
Отражено перечисление денежных
средств покупателями
(заказчиками) в оплату
дебиторской задолженности
Платежное поручение,
Банковская выписка,
Договор
51.00.0
62.01.0
Отражено ежемесячное
начисление дохода в виде
процентов за предоставление
Договор, Бухгалтерская
справка
62.04.0
90.01.0
32
Хозяйственная операция
Первичные документы
Дебит
Кредит
покупателю коммерческого
кредита
Отражено получение денежных
средств от покупателя по условиям
коммерческого кредита (проценты
по коммерческому кредиту)
Платежное поручение,
Банковская выписка,
Договор
51.00.0
62.04.0
Отражено погашение взаимной
задолженности Компании и
покупателей (заказчиков) на
сумму произведенного зачета
Бухгалтерская справка,
Акт взаимозачета,
Заявление о взаимозачете
60.01.0
62.01.0
Отражено списание суммы
дебиторской задолженности
покупателя-должника,
реализуемой Компанией по
договору цессии
Договор цессии
91.02.
X
62.01.0
Отражена реализация дебиторской
задолженности по договору
переуступки прав требования
Договор цессии
76.36.
X
91.01.0
Учет списания задолженности покупателей и заказчиков
Отражено списание дебиторской
задолженности покупателей и
заказчиков за счет резерва
Акт инвентаризации
задолженности, Решение
суда, Приказ
руководителя Компании
63.01.0
62.01.0
Отражено списание дебиторской
задолженности покупателей и
заказчиков сверх
сформированного резерва
Акт инвентаризации
задолженности, Решение
суда, Приказ
руководителя Компании
91.02.
X
62.01.0
Отражена за балансом списанная
дебиторская задолженность
покупателей и заказчиков
Бухгалтерская справка
007.00.
0
Как мы видим, существует большое разнообразие возможных аспектов
бухгалтерского учета дебиторской задолженности, в связи с чем все организации
должны осуществлять контроль и анализ дебиторской задолженности.
Выводы по главе 1.
Показано, что в современных условиях повышенных рисков и
волатильности окружающей среды очень большое значение в системе
управления финансами предприятия имеет эффективность управления
33
оборотным капиталом и, прежде всего, дебиторской задолженностью. В работе
выявлены ключевые проблемы при ее анализе, установлены причины
просроченной дебиторской задолженности. Предложены способы уменьшения
вероятности подобных рисков.
Определена сущность учетно-аналитического обеспечения управления
задолженностью предприятия. Исследованы методы анализа задолженности
предприятия с целью управления ею. Определены цель, задачи, основные
направления анализа задолженности предприятия.
В главе обосновано, что в современных условиях хозяйствования
актуальным становится поиск источников повышения результативности
деятельности любой организации. В условиях нестабильной рыночной
экономики, а также экономического кризиса увеличивается риск неплатежей или
несвоевременной оплаты векселей, что приводит к появлению дебиторской
задолженности. Учет дебиторской задолженности является одним из наиболее
сложных вопросов на данный момент, поскольку он часто является источником
общих, иногда преднамеренных ошибок.
Анализ показал, что выявление и устранение проблем анализа дебиторской
задолженности позволяет минимизировать потери денежных средств и таким
образом повысить рентабельность организации за счет сокращения цикла
конвертации денежных средств. На основе рассмотрения процессов ведения
учета дебиторской задолженности предложены рекомендации по управлению ею
в целях повышения платежеспособности организации и минимизации риска
роста неурегулированной и сомнительной дебиторской задолженности.
34
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «АВИАТОР»
2.1. Характеристика организации ООО «Авиатор»
ООО «Авиатор» - автосервисная компания, осуществляющая свою
деятельность в соответствии нормативно-законодательными актами России.
Данной компании присуще линейная организационная структура. Во главе
компании стоит Генеральный директор, он же и учредитель компании.
Рассматривая бухгалтерский учет как отрасль конкретных знаний (науку)
и как составную часть хозяйственной деятельности (практику) управления,
необходимо подчеркнуть, что каждая из составляющих ее частей развивается и
совершенствуется при их взаимозависимости, которая проявляется в том, что
наука, обобщая передовой опыт, указывает пути дальнейшего прогресса, а
практика выступает реализатором новых направлений в развитии теории.
Бухгалтерский учет, представляя собой целостную самостоятельную систему,
делится на элементы, которые в виде частей превращаются в систему при
установке необходимой их совокупности, раскрытие функциональных связей,
рациональных форм и способов их объединения и взаимодействия, а также
определение связей между ними. То есть, организация бухгалтерского учета
предполагает:
во-первых, объединение людей в виде специально созданного аппарата,
осуществляющим функции учета;
во-вторых, осуществление созданным аппаратом учетного процесса для
достижения поставленной перед ним цели.
Таким образом, организацию учетной системы ООО «Авиатор» следует
рассматривать и как функцию управления, и как исполняемый технологический
процесс, то есть в единстве структурно-организационных и технологических
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/441