В этот момент капиталист извлекает прибавочную стоимость, то есть разницу между издержками производства рабочей силы и ее реальной стоимостью. Это и является главным источником прибыли.
Любая коммерческая организация строит свою деятельность исходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли в среднем. Поскольку в мире бизнеса и конкурентной борьбы никто не застрахован от собственных ошибок и появления более умелых и удачливых (к сожалению) конкурентов, нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, хватит ли доходов предприятию для расчетов со своими контрагентами, будут ли удовлетворены собственники уровнем рентабельности и др. Именно поэтому степень эффективности текущего управления финансами определяется не только и не столько значимостью полученных доходов (убытков) в отдельные годы, сколько устойчивостью генерирования прибыли в среднем. Если предприятие постоянно имеет прибыль (возможно, и не очень большую, но устраивающую в среднем инвесторов), обремененную, естественно, приемлемым уровнем риска, становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности в отношении привлечения дополнительных источников финансирования. Иными словами, не только текущее финансовое состояние, но и решения стратегического характера в значительной степени зависят от эффективности постоянной рутинной деятельности, суть которой является генерирование прибыли. Устойчивая текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого - повышение уровня благосостояния собственников организации.
Подготовку рекомендаций, выполнение которых позволит максимально возможно увеличить доход владельцев организации в предстоящем периоде, целесообразно выполнить в два этапа.
На первом этапе необходимо определить динамику изменения за прошедший период основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, а именно:
дохода владельцев организации и его составляющие;
рентабельности производства, как в среднем для всех видов изготавливаемых изделий, так и для каждого из них.
Причем продолжительность расчетного периода должна быть не менее 6 - 8 шагов расчета. Шаг расчета: квартал, полугодие или год. Если расчетный период содержит менее 6 шагов, то статистическая обработка исследуемых параметров становится неэффективной и их тренды определяются на основе экспертной оценки. Выполнение рекомендаций, полученных на основе один-двух шагов расчета, может привести к негативным для фирмы последствиям.
Анализ и статистическая обработка данных за прошедший период позволяют оценить не только устойчивость текущей платежеспособности фирмы, рассмотренную в предыдущем разделе, а также рекомендовать оптимальную величину необходимых запасов: готовой продукции и материальных ресурсов.
Весьма важный вопрос, который может быть рассмотрен на этом этапе, - оценка возможности снижения себестоимости производимых изделий в основном за счет снижения наиболее затратных ее составляющих. Что позволит на следующем этапе подготовить план модернизации используемых технологий.
Основная задача второго этапа состоит в подготовке на долгосрочный период (5 - 10 лет) наиболее доходного для владельцев фирмы плана финансово-хозяйственной деятельности. Такой план может быть разработан с помощью экономико-математической модели, используя которую проводится анализ возможных вариантов развития фирмы и определяется оптимальная инвестиционная и дивидендная политика. Для реализации стратегии развития на длительный срок необходимо использовать скользящий метод планирования, который предполагает разработку на основе долгосрочного плана среднесрочного и краткосрочного планов.
Среднесрочный план (на два-три года) предоставит возможность своевременно провести мероприятия, необходимые для повышения эффективности производства товаров или оказания услуг.
Программой действий для руководства фирмы является краткосрочный план на полугодие - год, выполнение которого позволит продвинуться в направлении достижения намеченных долгосрочных целей. При тщательной подготовке исходных данных расхождение фактических результатов выполнения краткосрочного плана от расчетных может не превышать 2-3%. При увеличении срока прогноза ошибка планирования финансово-хозяйственной деятельности существенно возрастает за счет изменений возможных темпов инфляции и ценовой структуры. Кроме того, в предстоящем периоде у фирмы могут появиться и новые возможности, например за счет технического прогресса в смежных областях: появления более совершенного оборудования, разработки новых материалов и технологий, позволяющих уменьшить себестоимость производства, усовершенствовать и расширить потребительские качества производимой продукции или оказываемых услуг.
Суть скользящего метода планирования состоит в том, что по фактическим результатам выполнения очередного краткосрочного плана в случае необходимости среднесрочный и долгосрочный планы уточняются, а краткосрочный составляется заново.
Использование такого подхода позволит управлять доходом владельцев фирмы за счет:
управления номенклатурой и объемами производства продукции;
планомерного снижения себестоимости производимых изделий;
разработки порядка и сроков замены малопроизводительного оборудования и внедрения новых технологий;
оптимизации величины быстро ликвидных активов, резервного фонда и материальных запасов;
определения приемлемых условий привлечения кредитов и дополнительного акционерного капитала;
разработки наиболее доходной инвестиционной и дивидендной политики организации;
подготовки оперативных и долгосрочных планов развития производства;
сравнения и выбора для реализации наиболее перспективных и доходных инвестиционных предложений и проектов;
оценки надежности и привлечения новых деловых партнеров, например производителей более качественного сырья или комплектующих.
Таким образом, на основе анализа
полученных результатов доходности организации может быть дана оценка
эффективности управления организацией, ее привлекательности для деловых
партнеров и могут быть выявлены основные проблемы, которые необходимо решить в
предстоящем периоде.
1.2 Понятие дохода от
реализации продукции
Доходом от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет организации за реализованную покупателю продукцию. Доход является основным регулярным источником для организации по удельному весу среди всех возможных поступлений средств. Именно реализацией продукции и поступлением выручки заканчивается процесс кругооборота средств организации, что означает восстановление затраченных на производство финансовых ресурсов и создание условий для возобновления кругооборота средств
Доход, поступающий на расчетный счет организации, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, запчастей, топлива, энергии.
Из дохода происходит отчисление во внебюджетные фонды, налогов в бюджет, выплата заработной платы, возмещается износ основных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость. Вместе с тем, выручка в строгом смысле не является доходом, так как из нее необходимо возместить затраты
Организации, экспортирующие продукцию, получают валютную выручку, для зачисления которой ему в уполномоченном банке открываются два счета: транзитный - для зачисления в полном объеме поступлений и, текущий валютный счет - для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи государству валютной выручки. С текущего счета средства могут использоваться на любые цели: закупку сырья и оборудования у нерезидентов, оплату командировок за рубеж, направляться в качестве вклада в уставный капитал других предприятий, на оплату обучения и стажировок за рубежом
Напомним, что существуют два метода отражения дохода от реализации:
По отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений. Здесь образованием выручки считается дата отгрузки т.е. в этом случае поступление средств не является фактом определения выручки. В основе данного метода лежит юридический принцип перехода права собственности на товар. Однако, в случае несвоевременной оплаты продукции, несостоятельности покупателя или банка предприятие может иметь проблемы: неплатежи по налогам, срыв контрактов, возникновение цепочки неплатежей. Для сглаживания возможных негативных последствий предприятию представлено право образования резерва по сомнительным долгам, который является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Этот метод широко применяется в развитых странах, где наличие развитых финансовых рынков минимизирует риск. Рекомендации использовать этот метод в Казахстане связаны о переходом на международные стандарты учета и статистики, хотя практика зачастую не позволяет этого сделать. Если в розничной торговле операции по продаже товара завершаются поступлением денег в кассу организации или на банковский счет по чеку, в мелкооптовой торговле - через авансовые (плановые) платежи, а при случайных поставках может производится предварительная оплата товара, то наибольшая часть операций завершается в момент отгрузки. Инкассация выручки обеспечивается выдачей векселя, аккредитива, платежного поручения банку плательщика или через факторинговые операции
В казахстанской практике распространение подучил метод отражения выручки по мере оплаты - кассовый метод. Моментом образования дохода считается дата поступления средств на счета. Подобный метод лишен недостатков предыдущего. Вместе о тем, в случае авансовых платежей общий размер средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили, а продукция может быть не отгружена или даже еще не произведена
В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений
На размер дохода от реализации
оказывают влияние факторы: - в сфере производства; - в сфере обращения:
ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных
документов, сроки документооборота, оптимальные формы расчетов, уровень цен; -
не зависящие от организации: нарушение договоров, недостатки в работе
транспорта, отсутствие средств у покупателя.
1.3 Роль дохода от
реализации как финансового ресурса организации сферы материального производства
Своевременное поступление выручки - важный момент в хозяйственной деятельности организации. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником финансовых средств для организации и занимает наибольший удельный вес среди всех возможных денежных поступлений. Во-вторых, процесс кругооборота средств организации заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство и реализацию денежных средств и создание необходимых условия для возобновления следующего кругооборота.
От поступления выручки зависит устойчивость финансового положения организации, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими организации. Несвоевременное её поступление приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потери прибыли организации-поставщика, но и перебои в работе и остановку производства на смежных организациих.
Выручка от реализации продукции и услуг включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления. Каждая часть имеет свое направление использования.
Первая часть выручки направляется на возмещение затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции, т.е. себестоимость выступает в качестве источника финансирования простого воспроизводства. Следует иметь в виду, что из этих средств необходимо уплатить налоги в бюджет (земельный, экологический, чрезвычайный), а также сделать отчисления в целевые бюджетные фонды в соответствии с законодательством.
Вторая часть выручки - прибыль. Она является источником формирования общегосударственных и децентрализованных фондов денежных средств.
Прибыль, направляемая в фонды организации, обеспечивает решение его экономических, технических и социальных задач. Часть прибыли уплачивается в бюджет в виде налогов (на недвижимость, на доходы и прибыль, местных налогов).
Третья часть выручки представляет собой косвенные налоги и отчисления (налог на добавленную стоимость, акцизы, отчисления в целевые бюджетные фонды в соответствии с законодательством).
Выручка от реализации продукции,
несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств за
отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, регулярность
поступлений) не является доходом в полном смысле этого слова, так как из неё в
первую очередь необходимо уплатить косвенные налоги и отчисления, возместить
понесенные затраты, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки
принимает форму чистого дохода организации - прибыли.
2. Анализ дохода от реализации и показателей доходности ТОО «ГеоСтройПроект»
.1 Характеристика
деятельности ТОО «ГеоСтройПроект»
ТОО «ГеоСтройПроект» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства.
Главной целью деятельности ТОО «ГеоСтройПроект» является привлечение и использование капитала для получения дохода, выпуская строительные материалы, создание благоприятных условий работающим, путем выполнения строительно - монтажных работ и строительства зданий и сооружений.
Предметом деятельности ТОО «ГеоСтройПроект» является:
реализация строительных материалов;
строительство зданий и сооружений;
деятельность в области архитектуры, инженерная и техническая деятельность, связанная с гражданским строительством;
выполнение строительно - монтажных работ для предприятий, организаций, населения;
осуществление коммерческой, посреднической, оказание платных услуг;
выпуск строительных материалов, изделий товаров народного потребления;
иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством Республики Казахстан.
Местонахождение товарищества: Республика Казахстан, г. Павлодар, ул. Айманова 24-15.
Основной целью политики проводимой ТОО «ГеоСтройПроект», является продвижение товаров и услуг, выпускаемых и оказываемых предприятием, к потребителю, с постоянным ее прогнозированием, расширением и удовлетворением спроса на товары и услуги посредством их расширения, продвижения и реализации, с обеспечением определенной доходности работы организации.
В целях поддержания конкурентоспособности товаров собственного производства, удержания освоенных рынков сбыта и завоевания, новых на ТОО «ГеоСтройПроект» применяется гибкое ценообразование.
При заключении сделок на реализацию основного вида продукции - строительные материалы применяются следующие виды скидок:
постоянным потребителям, заключившим с ТОО «ГеоСтройПроект» долгосрочные контракты на поставку продукции в значительных объемах;
потребителям, предлагающим цены на встречные поставки сырья, материалов и оборудования ниже рыночных;
потребителям, оплачивающим поставляемую объединением продукцию денежными средствами.