Материал: Анализ движения основных средств предприятия на примере ООО "Строй Комплект"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и состав денежных средств коммерческой организации
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они
необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и
подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными
учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления
других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и
заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и
хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и
осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных
денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных
аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных
средств их правильное использование и контроль за сохранностью является
одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.
От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия,
своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность
платежей в бюджет.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в
укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании
финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью
9
использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных
документов, находящихся в кассе предприятия.
Важно помнить, что умелое использование денежных средств может
приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие
должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных
денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и
др.)
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных
средств являются:
- проверка правильности оформления, законности документов,
- своевременное и полное отражение операций в учете.
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и
отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов
в кассе предприятия и других местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения
свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций,
приносящих доход.
- создание условий для повседневного контроля за наличием и
движением денежных средств.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен
«Порядком ведения кассовых операций в РФ» [16].
В соответствии с этим документом организации независимо от
организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить
свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими
организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или
применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком
10
России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация
должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Состав
денежных средств организации представлен схематично на рисунке 1.
Рисунок 1 - Состав денежных средств организации
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов,
производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин,
согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [6].
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данной организации, запрещается.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене
кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других
ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют
с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы
приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет
акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в
акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
11
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,
привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Движение денежных средств организации во времени представляет
собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток - это
совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия
денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации [28,
с.46].
Поступление (приток) денежных средств называется положительным
денежным потоком, выбытие (отток) денежных средств - отрицательным
денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным
денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной
деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком.
Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки
организации классифицируются:
По видам деятельности:
• денежный поток по операционной деятельности;
• денежный поток по инвестиционной деятельности;
• денежный поток по финансовой деятельности.
По участию в хозяйственном процессе:
• денежный поток по организации в целом;
• денежный поток по видам хозяйственной деятельности;
• денежный поток по структурным подразделениям организации;
• денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.
По направлению:
• положительным денежный поток;
• отрицательный денежный поток.
По уровню оптимальности:
12
• избыточный денежный поток;
• дефицитный денежный поток.
По времени:
• ретроспективный (отчетный) денежный поток;
• оперативный денежный поток;
• планируемый денежный поток.
По моменту оценки стоимости денежных средств:
• настоящая стоимость денежного потока;
• будущая стоимость денежного потока.
По характеру формирования:
• периодический (регулярный) денежный поток;
• эпизодический (дискретный) денежный поток.
По временным интервалам:
• денежный поток с равномерными временными интервалами;
• денежный поток с неравномерными временными интервалами.
Таким образом, для осуществления нормальной жизнедеятельности
организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств.
Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и
привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и
прекращению функционирования. Избыточная денежная масса, не вовлеченная
в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.
Счета «Денежные средства» предназначены для обобщения информации
о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах,
находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в
кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также
ценных бумаг, платежных и денежных документов.
Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу
наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых
операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Работу с кассой осуществляет кассир, на которого посредством
13
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2853