Дипломная работа: Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере ООО «Йошкар-Олинская обувная фабрика»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
13
Управление денежными средствами осуществляется с помощью
прогнозирования денежного потока, т.е. поступления (притока) и
использования (оттока) денежных средств. Определение денежных притоков и
оттоков в условиях нестабильности и инфляции может быть весьма затруднено
и недостаточно точно, особенно на финансовый год.
Величина предполагаемых поступлений денежных средств от
реализации продукции рассчитывается с учетом среднего срока оплаты счетов
и продажи в кредит. Учитывается также изменение дебиторской задолженности
за избранный период, что может увеличить или уменьшить приток денежных
средств. Кроме того, определяется влияние внереализационных операций и
прочих поступлений.
Параллельно прогнозируется отток денежных средств, т.е.
предполагаемая оплата счетов за поступившие товары (услуги), главным
образом погашение кредиторской задолженности. Предусматриваются платежи
в бюджет, налоговые органы, выплаты дивидендов, процентов, оплата труда
работников предприятия, возможные инвестиции и другие расходы.
Анализ и управление денежным потоком позволяют определить его
оптимальный уровень, способность предприятия рассчитаться по своим
текущим обязательствам и осуществлять инвестиционную деятельность. От
эффективности управления денежными средствами зависят финансовое
состояние компании и возможность быстро адаптироваться в случаях
непредвиденных изменений на финансовом рынке.
В деятельности любого предприятия тремя наиболее важными
финансовыми показателями являются: выручка от реализации, прибыль и поток
денежных средств.
Совокупность значений этих показателей и тенденций их изменения
характеризует эффективность работы предприятия и его основные проблемы.
В определении потребности в капитале особую роль играют структура
финансовых процессов на предприятии и скорость протекания этих процессов.
Оба этих фактора прямо влияют на финансовое соподчинение во времени
14
процессов связывания и высвобождения капитала (т.е. процессов производства,
сбыта и оплаты товаров на предприятии, а также порождаемых ими денежных
потоков). [20, с.402]
Скорость протекания финансовых процессов также имеет отношение к
структуре этих процессов во времени. В любом случае этот параметр связан не
с тем, в какие моменты времени происходят расходы и получаются
поступления, а с тем, какова длительность связывания капитала предприятия.
Он соответствует периоду между началом и завершением указанного
связывания капитала.
Сокращение (повышение скорости протекания финансовых процессов)
или увеличение (замедление скорости протекания финансовых процессов)
времени, в течение которого капитал оказывается связанным, влияет на
потребность в капитале в положительную либо в отрицательную сторону (т.е.
соответственно уменьшает или увеличивает эту потребность). [31, с.368]
1.3 Информационная основа анализа финансовой деятельности на
предприятии
В современных условиях, когда повышается самостоятельность
предприятий и организаций в принятии и реализации управленческих
решений, а также степень их экономической и юридической ответственности за
результаты финансово-хозяйственной деятельности, возрастает и роль анализа
финансовых процессов в жизни организаций. Для его проведения необходимо
оперировать приёмами и методами финансового анализа. Но кроме знания
методов финансового анализа необходимо иметь достаточное информационное
обеспечение. [23, с.481]
Для проведения анализа финансовой деятельности поставлены
следующие задачи:
1) Определить, какие документы являются источниками для проведения
анализа финансовой деятельности.
15
2) Охарактеризовать документы, их преимущества и недостатки.
3) Определить основные требования к источникам информации анализа
финансовой деятельности.
Результативность управления предприятием в значительной
степени определяется уровнем его организации и качеством информационного
обеспечения.
Исходной базой для оценки финансовой деятельности предприятия
являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр
которых должен восстановить все аспекты хозяйственной деятельности в их
естественной форме, т.е. в форме движения капиталов. [14, с.21]
Состав и содержание бухгалтерской отчетности для организаций
регулируются законодательными и нормативными актами Российской
Федерации.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте» годовая
бухгалтерская отчетность включает в себя:
‒ Бухгалтерский баланс (ф. № 1 - квартальная, полугодовая, за
девять месяцев, годовая);
‒ Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2 - квартальная, полугодовая, за
девять месяцев, годовая) – не представляют общественные организации
(объединения), потребительские кооперативы;
‒ Отчет об изменениях в собственном капитале (ф. № 3 - годовая) – не
представляют общественные организации (объединения), потребительские
кооперативы;
‒ Отчет о движении денежных средств (ф. № 4 - квартальная,
полугодовая, за девять месяцев, годовая;
‒ Примечания (приложение) к финансовым отчётам (ф. № 5 -
квартальная, полугодовая, за девять месяцев, годовая) – пояснительная
записка к Бухгалтерскому балансу и Отчёту о прибылях и убытках.
К формированию финансовой отчётности предъявляются следующие
требования:
16
‒ достоверность и полнота:
‒ сопоставимость и последовательность;
‒ целостность;
‒ понятность информации;
‒ нейтральность информации;
‒ отчетный период – период, за который должна составляться
отчётность;
‒ оформление – на государственном языке и в национальной валюте.
Бухгалтерский баланс - главная форма бухгалтерской отчетности. Он
показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на
определенную дату. Активы предприятия в свою очередь подразделяются на
внеоборотные и оборотные, а пассивы предприятия подразделяются на капитал
и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Баланс предприятия включает в себя две части. В первой части
отражаются активы, во второй - пассивы предприятия. Обе части всегда
сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк
по пассиву. Эта сумма получила название «валютой баланса». По каждой
строке баланса предприятия заполняются две графы. В первой графе
отражается финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный
баланс), а во второй графе - на конец года (заключительный баланс).
Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового
баланса или главной книги бухгалтерского учета.[10, c.185]
Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов
предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и
поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для
поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного
сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период
Составления отчета о финансовых результатах преследует
определенную цель - предоставить пользователям полную, правдивую и
17
непредвзятую информацию о доходах, расходах, прибылях и убытках от
деятельности предприятия за отчетный период.
Отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ,
который наиболее важен для инвесторов и аналитиков, чем баланс
предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а
динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в
течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его
деятельности. Отчет о финансовых результатах дает представление о
тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных
возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Отчет о финансовых результатах состоит из трех разделов:
1) Финансовые результаты отражаются суммы выручки от реализации,
то есть доходы и расходы по операционной деятельности, инвестиционной
деятельности, финансовой деятельности, именно в этом разделе указываются
различные виды прибыли.
2) Использование прибыли предполагает отражение полного
распределения чистой прибыли предприятия по фондам или резервам
накопления, потребления, дивидендных выплат, социальные цели предприятия.
3) Платежи в бюджет и внебюджетные фонды отражают все потоки
платежей в соответствии с законодательством, то есть по всем видам налогов и
платежей указываются денежные средства и соответственно остаток на начало
и на конец отчетного периода, то есть уровень погашения задолженностей по
налоговым платежам и удержаниям в соответствии с законодательной базой.
Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов. В разделе
«Собственный капитал» отражаются данные о наличии и движении его
составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала,
резервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, образуемых в
соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а
также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной
прибыли прошлых лет.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5043