Содержание
Введение
. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации
.1 Понятие и формирование финансовых результатов деятельности предприятия
.2 Методы и инструментарий анализа финансовых результатов
.3 Методики проведения анализа финансовых результатов
.4 Влияние инфляции на финансовое состояние и финансовые результаты
. Анализ финансовых результатов ООО «Фортуна-11»
.1 Общая характеристика деятельности предприятия
.2 Оценка финансового состояния предприятия
.3 Анализ уровня и динамики финансовых результатов
.4 Анализ прибыли от продаж
.5 Оценка показателей рентабельности
.6 Анализ порога прибыли и запаса финансовой прочности
. Мероприятия по совершенствованию финансовых результатов предприятия
.1 Поиск новых поставщиков продукции
.2 Внедрения системы скидок для покупателей
.3 Сдача в аренду складского помещения
.4 Расчет сводного экономического эффекта от внедрения мероприятий
Заключение
Библиографический список
Приложения
Благополучное финансовое состояние организации - это важное условие ее непрерывной и эффективной деятельности. Для ее достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость. Действующая экономика требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе применения эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д.
Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется тем, что на сегодняшний день именно прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств производства, предметов народного потребления и др. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет получить наибольшее число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Вот почему практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
В качестве предмета исследования выступает финансовая деятельность ООО «Фортуна-11».
Объектом исследования данной работы является деятельность предприятий.
Целью исследования выпускной квалификационной работы является поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, а также максимизации прибыли на примере ООО «Фортуна-11».
В связи с этим в работе решаются следующие задачи:
изучение понятия, методов, инструментария, методик анализа финансовых результатов;
проведение анализа финансового состояния, уровня и динамики финансовых результатов, прибыли от продаж, показателей рентабельности ООО «Фортуна-11»;
разработка мероприятий по управлению финансовыми результатами рассматриваемого предприятия.
В соответствии с поставленными целью и задачами работа структурно состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
В первой главе раскрываются теоретические основы анализа финансовых результатов.
Во второй главе анализируются финансовые результаты ООО «Фортуна-11» на основе данных баланса (приложение 1), отчета о прибылях и убытках (приложение 1) и внутренней документации предприятия.
Третья глава посвящена рекомендациям, направленным на повышение финансовых результатов предприятия.
В ходе работы применялись такие приемы анализа, как системный, сравнений, исчисление средних показателей и относительных величин, элиминирование.
При написании работы в качестве источников литературы использованы
учебные пособия и монографии российских специалистов и ученых в области
экономического и финансового анализа деятельности предприятий и организаций:
Бочарова В.В., Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С., Ковалева В.В., Савицкой Г.В. и
других авторов.
1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности
коммерческой организации
1.1 Понятие и формирование финансовых результатов деятельности предприятия
финансовый рентабельность экономический
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности.
Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога) и совокупными расходами отчетного периода.
Доходы предприятия формируются согласно ПБУ №9/99 «Доходы организации». К ним относят:
доходы от основной деятельности;
прочие доходы.
В бухгалтерском учете для учета доходов от основной деятельности предназначен счет №90 «Продажи», для учета прочих доходов - счет №91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Расходы предприятия регламентируются ПБУ № 10/99 «Расходы организации». К ним относят:
расходы от основной деятельности (производственные, коммерческие и управленческие расходы);
прочие расходы.
В бухгалтерском учете для учета расходов (производственных затрат) и формирования себестоимости продукции предназначены счета №20 «Основное производство»,№25 «Общепроизводственные расходы».Для учета коммерческих расходов предназначен счет №44 «Расходы на продажу», а для учета управленческих расходов предназначен счет№26« Общехозяйственные расходы».
Различают несколько видов прибыли:
Прибыль от продаж продукции (валовая прибыль) характеризует эффективность основной деятельности, критерий которой обычно указывается в учредительных документах предприятий. Кроме того, валовая прибыль характеризует финансовый результат совершения целенаправленных хозяйственных операций предприятия.
Бухгалтерская прибыль - это прибыль, формируемая по данным бухгалтерского учета и учитывающая, кроме основной деятельности, прочую деятельность организации в виде прочих доходов и прочих расходов. Эту прибыль называют прибылью до налогообложения. Прибыль до налогообложения характеризует общий финансовый результат деятельности.
Налогооблагаемая прибыль - это прибыль, формируемая по данным налогового учета.
Нераспределенная прибыль - это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты текущего налога на прибыль и прочих платежей в бюджет. Нераспределенная прибыль отчетного года в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал и это также отражается в бухгалтерском балансе.
В условиях рыночных отношений одной из целей предпринимательской деятельности является получение прибыли. В соответствии с законодательством Российской Федерации предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли.
Прибыль обеспечивает возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Предприятие может произвести большой объем продукции, однако, если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом состоянии. Прибыль - это показатель, который наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния предприятия - анализ финансовых результатов его деятельности.
Прибыль и рентабельность продаж являются важными показателями эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, цель коммерческой организации, а с другой - источник доходов федерального и местных бюджетов. На величину прибыли и уровень рентабельности продаж оказывают влияние многие факторы. Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.
Финансовый результат деятельности организации является формой выражения деловой активности организации и отражается в отчете о прибылях и убытках. Формирование финансовых результатов деятельности предприятия в России регулируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 г. N66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" <#"815145.files/image001.jpg">
Рис. 1.1. Схема формирования финансового результата предприятия
Полностью избежать риска в предпринимательской деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения его отрицательных последствий. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.д.
В экономической практике и литературе денежными накоплениями называют чистый доход общества, реализуемый в денежной форме на предприятиях сферы материального производства. Чистый доход - это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт - это продукт, созданный трудом людей на предприятии, который выступает как чистый доход общества.
В любом общественном производстве труд всегда делится на две части - необходимый и прибавочный труд, продукт которого всегда служит удовлетворению общих общественных потребностей.
Прибавочный продукт всегда выступает в двух формах: натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительской стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию - денежные накопления.
Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов, налога на
добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и пр.
Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли. По
экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного
продукта.
.2 Методы и инструментарий анализа финансовых результатов
Анализ финансовых результатов проводится как по абсолютным показателям прибыли, так и по относительным показателям, таких как отношение прибыли к выручке от продажи - рентабельность продаж.
К группе внешних, не зависящих, как правило, или неконтролируемых предприятием факторов относятся:
изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, наценок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;
нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.
чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль - у других;
В группе внутренних, зависящих и контролируемых предприятием факторов различают: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, связанные с нарушением предприятием хозяйственной дисциплины, например нарушение предприятием договора поставок продукции.
Таким образом, размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования предприятия.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;
определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;
выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.
При анализе финансовых результатов используются разнообразные методы и приемы финансового анализа.
Метод финансового анализа - способ системного комплексного органически взаимосвязанного изучения финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
В процессе анализа финансовых результатов могут применяться дедуктивный и индуктивный методы исследования.
Дедукция (лат. deductio - выведение) - логическое умозаключение от общего к частному, от общих суждений к частным или другим общим выводам. Дедуктивный метод исследования финансовых процессов предполагает изучение их по цепочке от следствия к причинам. Например, выполнение плана прибыли хозяйствующего субъекта сначала анализируют по общей сумме, а затем по составным частям прибыли (прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, доходы от внереализационных операций, чистая прибыль), потом проводится анализ выполнения отдельных факторов на изменение плановой прибыли.
Индукция (лат. inductio - выведение) - логическое умозаключение от частных, единичных случаев к общему выводу, от отдельных факторов к обобщениям. Индуктивный метод исследования финансовых процессов предполагает изучение их по цепочке от причин к следствию. Например, индуктивный метод анализа себестоимости означает, что сначала изучаются отдельные статьи расходов, а затем измеряется их влияние на общую сумму себестоимости.
В процессе проведения анализа финансовых результатов применяются разные приемы анализа. «Прием анализа - способ изучения динамики экономического показателя и причин этой динамики».
Основными приемами анализа финансовых результатов являются: сравнение показателей, сводка и группировка, исчисление средних показателей и относительных величин, прием балансовой увязки, элиминирование, графический прием, корреляционный и регрессионный анализ.
Универсальным приемом анализа является сравнение. Оно позволяет дать оценку любому показателю по отношению к другому или изменению этого показателя. При проведении анализа фактический показатель сравнивается с базисным показателем. При сравнении данных должна быть обеспечена их сопоставимость в оценке, методике исчисления, структуре, календарных сроках и условиях работы.