Дипломная работа: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере универсама монетка ООО «ЭЛЕМЕНТ ТРЕЙД»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
19
По словам Мизеса, экономическая прибыль – это потенциальная
рыночная цена за оказанные услуги, процент, выплаченный на заемный
капитал, и потенциальный процент, который он мог бы получить в соответствии
с рыночными условиями на собственный капитал, инвестированный в
организацию, если бы ссудил его другим людям.
По мнению, С. В. Еланцев главной целью управления прибылью
является обеспечение максимизации благосостояния собственников
предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана
обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с
интересами государства и персонала предприятия.
На основе этой главной цели можно сформулировать систему основных
задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью :
1. Обеспечение максимизации размера генерируемой прибыли,
соответствующей ресурсному потенциалу корпорации и конъюнктуре рынка.
Эта задача реализуется путем оптимизации состава ресурсов предприятия и
обеспечения их эффективного использования.
2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем
полученной прибыли и приемлемым уровнем риска. Как уже отмечалось,
между двумя показателями существует прямо пропорциональная взаимосвязь.
3. Обеспечение высокого качества получаемой прибыли. В процессе
формирования прибыли, резервы ее роста должны быть в первую очередь
реализованы за счет операционной деятельности и реального инвестирования,
обеспечивающих основу для долгосрочного Корпорации развития.
4. Обеспечение выплаты необходимого уровня доходов на
инвестированный капитал собственникам предприятия.
5. Обеспечение формирования достаточных финансовых ресурсов за
счет прибыли в соответствии с задачами предприятия на предстоящий период.
6. Обеспечение постоянного роста рыночной стоимости предприятия.
Эта задача призвана максимизировать благосостояние собственников в
долгосрочной перспективе.
20
7. Обеспечение эффективности программ распределения прибыли
сотрудников. Программы участия персонала в прибыли, призванные
гармонизировать интересы собственников предприятия и его работников, с
одной стороны, должна эффективно стимулировать трудовой вклад этих
работников в формирование прибыли, а с другой стороны-обеспечивать
достаточно приемлемый уровень их социальной защиты, которую государство в
современных условиях не способен в полной мере обеспечить.
22
Анализ формирования, распределения и использования прибыли состоит
из следующих этапов:
анализируется бухгалтерская прибыль (убыток) по составу и
динамике;
проводится факторный анализ прибыли (убытка) от продаж;
И здесь целесообразно отметить, что по словам Л.В. Давыдова и Д.А.
Федина, задача факторного анализа заключается, с одной стороны, в
определении (выявлении) основных факторов, влияющих на изменение
показателей эффективности в фактических (текущих) ценах, а с другой – в
измерении влияния инфляции на каждый фактор изменения показателей
эффективности в отдельности и на общие финансовые показатели предприятия
в целом. Значимость основных факторов, влияющих на прибыль предприятия,
можно сгруппировать таким образом:
1. Рост (снижение) выручки от реализации сравнимой продукции в
сопоставимых ценах.
2. Изменение себестоимости сравнимой продукции.
3. Выпуск новой несравнимой продукции.
4. Изменение цен на товары и услуги предприятия.
5. Изменение цен на покупные товарно-материальные ценности.
6. Изменение оценки основных средств и капиталовложений
предприятия.
7. Изменение оплаты труда в связи с инфляцией.
.
22
Еланцев С.В. Сравнительный анализ механизмов методов распределения прибыли зарубежных и российских
корпораций // Вестник Челябинского государственного университета. – 2014. - №10 (264). - С. 115.
21
8. Изменение прибыли от прочей реализации и внереализационных
операций.
9. Изменение стоимости активов предприятия.
10. Рост (снижение) собственного капитала предприятия.
23
анализируются причины отклонения по таким составляющим
прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы и
расходы, внереализационные доходы и расходы и т. п.;
анализируется формирование чистой прибыли (убытка) и влияние
налоговых регулятивов (налоговые регулятивы введены ПБУ18/02 «Учет налога
на прибыль» в связи с тем, что некоторые расходы, признаваемые в
бухгалтерском учете, не признаются в качестве затрат в налоговом либо
признаются в меньшей или большей сумме
24
) и налога на прибыль, сумм
штрафных санкций по расчетам с бюджетом;
анализируется использование прибыли на капитализацию, т.е.
превращение доходов в капитал и использование дохода на расширение
деятельности и потребление;
дается оценка эффективности распределения прибыли на
капитализацию и потребление;
разрабатываются предложения к составлению финансового плана.
В отличие от существующих методов анализа прибыли, которая
применяется на отечественных предприятиях, методика анализа, используемые
в странах с развитыми рыночными отношениями, позволяют более полно
учесть взаимосвязи между показателями, более точно измерить влияние
факторов и на этой основе эффективнее управлять процессом формирования
финансовых результатов
25
.
Так, следует отметить, что информационной базой для детального
23
Давыдова Л.В., Федин Д.А. Финансовые последствия инфляции в анализе и оценке финансовых результатов
промышленного предприятия // Научные ведомости. – 2011. - №13 (108). - С. 86.
24
Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // Российская газета. - №
4. – 14.01.2003.
25
Карпова Н.В. Формирование финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций
оптовой торговли // Все для бухгалтера. - 2016. - № 2. - С. 6.
22
анализа прибыли является бухгалтерская отчетность, и в первую очередь "отчет
о финансовых результатах предприятия", который содержит данные о размере
выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг без НДС и акцизов;
себестоимости проданных товаров; коммерческих и управленческих расходах;
прочих доходах и расходах; чистой прибыли, а также расшифровку отдельных
прибылей и убытков.
Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах
предприятия во многом документ важнее балансового отчета, так как содержит
информацию о тенденциях развития предприятия, его финансовых и
производственных возможностях
26
.
Эффективность предпринимательской деятельности должна включать не
только детализированный анализ формирования прибыли, но и оценку
эффективности его использования. Контроль за распределением прибыли на
практике осуществляется посредством представления соответствующих
отчетов. Однако, календарный год, за который представляются доклады,
является частью общего периода развития организации. Поэтому внешнее
проявление показателей может искажать реальность. Бухгалтерская отчетность
из-за отсутствия ее полноты не позволяет произвести детальный анализ
распределения прибыли. Между тем можно выделить следующие направления
использования прибыли: отчисления в бюджет в виде налогов, в резервные или
аналогичные фонды, выплата доходов участникам организации и на развитие
бизнеса. Последнее включает расширение производства, обновление основных
фондов, техническое перевооружение, внедрение инноваций, материальное
стимулирование работников и т.д.
27
В процессе анализа использования прибыли необходимо установить
обоснованность структуры ее распределения по каждому направлению во
взаимосвязи с показателями: рентабельность производства и продаж, величина
26
Станиславчик Е. Парадоксы управления прибылью // Финансовая газета. - 2018. - № 42. - С. 10.
27
Болотин А.А. Прибыль и рентабельность, как результат управления финансовыми потоками // ФБГОУ ВПО
Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Р.Ф. Москва. /
[Электронный ресурс]. Электрон. дан. – Режим доступа:
http://www.rusnauka.com/34_NIEK_2013/Economics/3_151160.doc.htm (дата обращения 05.12.2018)
23
прибыли и инвестиций на одного работника и на один рубль основных средств,
коэффициент финансовой устойчивости и обеспеченности собственными
оборотными средствами. Управление финансовыми результатами предполагает
экономически обоснованное влияние на факторы, способствующие росту
прибыли. Например, оправдано увеличение коммерческих издержек при
условии роста товарооборота и активного продвижения товаров на рынки
сбыта
28
.
Распределение прибыли должно сочетать два разных подхода: с точки
зрения государства и коммерческих организаций. Законодательные акты
Российской Федерации направлены на регулирование некоторых аспектов
хозяйственной деятельности организаций, и результат их исполнения зачастую
бывает совершенно иным. Это в полной мере отражается в противоречиях
между нормативным учетом финансовых результатов и законодательством о
налогообложении прибыли
29
.
Распределение прибыли возможно, если она имеется в собственном
капитале организации. Поэтому основным методологическим принципом учета
нераспределенной прибыли должен быть принцип ограничения распределения
прибыли.
Сложность отражения распределения прибыли в бухгалтерском учете, в
части ее реинвестирования в хозяйственную деятельность, обусловлена
отсутствием методов отражения в учете направления капитала на развитие
производства организации. В нормативном учете отсутствует четкое понятие
"затраты, связанные с развитием производства организации"."Средства из
прибыли, направленные на развитие бизнеса, представляют собой
капитализацию прибыли в активы предприятия, соответственно, их отражение в
бухгалтерском учете осуществляются записи на счетах активов, таким образом,
28
Ясменко Г.Н. Формирование финансовых результатов в современных условиях // Все для бухгалтера. - 2017. -
№ 15. – С. 14.
29
Федорович Т.В., Федорович В.О., Дрожжина И.В. Стратегический управленческий учет корпоративной
прибыли // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 38. - С. 10.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5306