Дипломная работа: Анализ и оценка стоимости дебиторской задолженности предприятия на примере ООО "Апал"

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
13
векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту,
установление их целесообразности и законности;
выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по
претензиям, по выданным авансам, задолженности, возникающей
вследствие расчетов с другими дебиторами и др.;
определение причин их возникновения и возможных путей
устранения;
определение правильности расчетов с поставщиками и
подрядчиками, с прочими дебиторами, а также возможностей
взыскания долгов (посредством денежных или не денежных
расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
Анализ дебиторской задолженностей имеет достаточно важное
значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает
весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой
организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных
форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому
балансу» а также отчасти - на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и
убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На сегодняшний день в литературе многими авторами, такими как
Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Максютова А.В, Панфилов А.В., Шахбазян
Е.М., Кулизбаков Б.К. и другими предлагается множество различных
подходов к анализу дебиторской задолженности (таблица 3).
Таблица 3 - Отечественные методики анализа дебиторской задолженности
предприятий
Автор
Основные положения
Достоинства
Недостатки
Особенности
1
2
3
4
5
А.Д.
Шеремет
[21. С. 396-
401]
Общая оценка
динамики объема
дебиторской
задолженности в целом
и по отдельным
статьям.
Коэффициентный
анализ (доля
Доступность
(для проведения
анализа
достаточно форм
№ 1 и 5
бухгалтерской
отчетности).
Простота
Сама методика
недостаточно
прописана,
некоторые
этапы не
раскрыты или
не
детализированы.
Делается акцент
на
необходимость
сопоставления
результатов
анализа
дебиторской и
кредиторской
задолженности
14
дебиторской
задолженности в
оборотных активах,
анализ ее структуры,
анализ качественного
состояния дебиторской
задолженности, оценки
динамики
сомнительной
задолженности).
Сопоставление
результатов анализа
дебиторской и
кредиторской
задолженности
применения
Рекомендации,
предлагаемые
автором, носят
общий характер.
Методика
основана на
анализе данных
отчетности, т.е.
прошлых
тенденций
Б.К.
Кулизбаков
[19 С. 461-
475]
Установление
характера дебиторской
задолженности по
срокам возникновения,
анализ их динамики.
Анализ задолженности
по составу дебиторов,
занимающих
преобладающий
удельный вес.
Установление
безнадежных долгов
для определения
возможной суммы
резерва и оценки
реальной величины и
взвешенного старения
дебиторской
задолженности.
Простота
применения.
Наглядность
(работа с
данными,
обобщенными в
таблицу).
Рекомендации,
предлагаемые
автором,
конкретные.
Индивидуальная
работа с
крупными
дебиторами
Анализ
кредиторов на
предусмотрен.
Данная
методика
приемлема для
целей
внутреннего.
управления
организацией,
поскольку
требует
подробной
информации о
дебиторах.
Методика
основана на
анализе данных
прошлых
тенденций
Методика
основана на
группировках
дебиторской
задолженности.
Предполагается
индивидуальный
подход в работе с
дебиторами, по
средствам
рассмотрения
задолженности
каждого в
отдельности и
выработке
решений по
дальнейшему
сотрудничеству
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
Принятие решения о
предоставлении скидок
за ускорение расчетов, о
продаже дебиторской
задолженности и
другого на основе
результатов анализа
А.А.
Максютов
[22. С.
169-174]
Ранжирование
дебиторских долгов по
методу Парето.
Формирование
портфеля дебиторов и
расчет среднего срока
возврата по всему
портфелю,
Многосторонний
подход.
Учет «связанных
затрат».
Наглядность.
Применение
Не
предлагается
никаких
рекомендаций
по итогам
анализа.
Данная
методика
Учет «связанных
затрат».
Вводится
своеобразный
«ориентир» -
средний срок
возврата по всему
портфелю
15
ранжирование
дебиторов по данному
показателю.
Расчет размера
инвестиций в
дебиторские долги.
Коэффициентный
анализ дебиторской
задолженности
комплексной
группировки
дебиторов.
Идентификация
наиболее крупных
дебиторов
приемлема для
целей
внутреннего
управления
организацией,
поскольку
требует
подробной
информации о
дебиторах.
Методика
основана на
анализе данных
прошлых
тенденций
дебиторов, что
позволяет
эффективно
ранжировать
дебиторов.
Предполагается
учет «связанных
затрат»
Е.М.
Шахбазян
[39. С.
243-251]
Определение структуры
и динамики видов
дебиторской
задолженности.
Анализ
производственно-
коммерческого цикла
организации.
Определение темпов
погашения отдельных
видов дебиторской
задолженности.
Определение
оптимального срока
сокращения
оборачиваемости
дебиторской
задолженности в целях
реализации
поставленных перед
организацией задач.
Оценка издержек
финансирования в
зависимости от срока
оборачиваемости
дебиторской
задолженности.
Составление реестра
старения счетов
дебиторов.
Разработка
мероприятий по
возврату задолженности
наиболее крупных
дебиторов
Результаты
анализа
позволяют
обоснованно
предположить,
какие виды
дебиторской
задолженности
могут быть
рассмотрены с
точки зрения
возможности их
сокращения.
Комплексность.
Каждый этап
расписан
подробно
Трудоемкость.
Данная
методика
приемлема для
целей
внутреннего
управления
организацией,
поскольку
требует
подробной
информации о
дебиторах.
Методика
основана на
анализе данных
прошлых
тенденций
Данная методика
позволяет
выделить
средства, реально
принадлежащие
организации, и
средства, которые
последняя должна
заплатить
государству по
факту оплаты
покупателями
счетов за
реализованную
продукцию.
Структура
дебиторской
задолженности в
целях настоящего
расчета имеет
вид: НДС,
себестоимость
продукции,
прибыль
О.В.
Коэффициентный
Простота
Рекомендации,
Делается акцент
16
Ефимова
[11.С. 114-
124]
анализ (доля
дебиторской
задолженности в
оборотных активах,
анализ ее структуры,
анализ качественного
состояния дебиторской
задолженности, оценки
динамики
сомнительной
задолженности).
Сопоставление
результатов анализа
дебиторской и
кредиторской
задолженности
применения.
Наглядность
(работа с
данными,
обобщенными в
таблицу).
Рекомендации,
предлагаемые
автором,
конкретные
предлагаемые
автором, носят
общий
характер.
Методика
основана на
анализе данных
отчетности, т.е.
прошлых
тенденций
на необходимость
сопоставления
результатов
анализа
дебиторской и
кредиторской
задолженности
овладев методиками анализа обязательств организации, выявлены
следующие моменты:
ориентация на анализ ситуации прошлого времени (ретроспективный
анализ), ни одна методика не рассчитывает оперативного отслеживания
изменений задолженности, и реакции на них в режиме реального времени;
данные методики применяют показатели характерные для российского
бухгалтерского учета, а не МСФО, тогда как последнее в современных
условиях более прогрессивно;
методики зачастую повторяют друг друга.
Стоит обозначить порядок особенностей характерных для всех
методик, например, используется коэффициентный анализ, однако
финансовые коэффициенты в основной степени зависят от учетной политики
организации. Кроме того, коэффициенты, выбранные в качестве базы
сравнения неоптимальны, так как не схватывают особенностей факторов и
элементов, участвующих в их расчетах (например, затруднительно бывает
оценить реальную рыночную стоимость задолженности). Применяя метод
распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения,
которые наличествует во всех методиках, сезонные или циклические
колебания затрудняют анализ и могут привести к ошибочным выводам.
17
Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики
дебиторской задолженности.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей
величины дебиторской задолженности коммерческой организации изменений
сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной
дебиторской задолженности в целом и отдельных статей, а также дается
оценка изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в
отчетном году.
Специальное внимание адресуется на изменение суммы и удельного
веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение
может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная
дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из
оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим
риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.
Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и
кредиторской задолженностей, поскольку кредиторская задолженность
рассчитывается источником финансирования дебиторской задолженности.
В таблице помещают все существующие статьи дебиторской
задолженности и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности,
устанавливаются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской
задолженности, после чего вырабатывается их сравнение и определяется
пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей.
Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над
дебиторской задолженностью.
Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над
кредиторской задолженностью.
После определения активного или пассивного сальдо обе части
таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и
итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3174

Смотрите также:

Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал
_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr