Реферат
Сложившаяся в российской экономике ситуация, связанная с становлением законодательства в различных отраслях народного хозяйства в исторически короткое время, требует ряда мер по подъему экономики страны. Для достижения этих целей государство, исходя из общих интересов, формирует систему экономических взаимоотношений с организациями, которые могут, но не всегда должны совпадать с их интересами, что на практике приводит к усилению противоречий между субъектами экономических отношений. Это в полной мере может быть отнесено к налоговой политике государства, поскольку через налоги, посредством налогов осуществляется процесс передачи части денежных доходов организаций в бюджеты соответствующих уровней, а по существу - осуществляется законодательно определенный процесс отчуждения части доходов хозяйствующих субъектов в пользу государства.
Налоги стали важным элементом экономических и финансовых отношений уже с появлением государств. Они обеспечивают государству выполнение возложенных на него сложных и важных для общества административной, оборонной, хозяйственной функций.
Дипломный проект посвящен анализу системы налогообложения на предприятии (на примере ООО «ВладИнвестСтрой»).
Первая глава дипломного проекта посвящена изучению теоретических аспектов системы налогообложения на предприятии.
Во второй главе проведен анализ системы налогообложения на предприятии.
В третьей главе рассмотрены механизмы совершенствования системы налогообложения на ООО «ВладИнвестСтрой».
Четвертая глава - технология строительного производства.
Пятая глава - безопасность жизнедеятельности.
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты системы налогообложения на предприятии
.1 Особенности налогообложения юридических лиц в условиях налоговой реформы
.2 Методы налогового планирования на предприятиях малого и среднего бизнеса
.3 Методика бюджетирования налоговых платежей в системе управления на предприятии
Глава 2. Анализ системы налогообложения на ООО «Владинвестстрой»
.1 Общая характеристика предприятия
.2 Оценка начисляемых и уплаченных налоговых и обязательных платежей на предприятии
.3 Оценка используемой налоговой системы на предприятии
Глава 3. Совершенствование системы налогообложения на предприятии ООО "Владинвестстрой"
.1 Оптимизация системы налогообложения на ООО «ВладИнвестСтрой»
Глава 4. Организация и технология строительства
.1 Определение нормативной продолжительности строительства объекта
.2 Определение объемов работ, трудоемкости и потребности в машино-сменах
.3 Выбор способов производства основных строительно-монтажных работ
.4 Построение организационно-технической схемы возведения объекта
.5 Построение сетевого графика строительства
.6 Определение продолжительности выполнения работ сетевого графика
.7 Проектирование строительного генерального плана
.8 Технология строительства
Глава 5. Безопасность жизнедеятельности
Заключение
Список использованной литературы
Введение
налоговый строительство платеж
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Основным главным регулятором хозяйственного механизма любого общества являются налоги. Налоги - это основная доходная часть бюджета. Совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, методов исчисления и взимания, форм и методов налогового контроля, а также ответственности за совершение налоговых правонарушений. Роль налоговой системы в управлении народным хозяйством очень велика. Налоговая система в целом, обеспечивает концентрацию в непосредственном распоряжении государства финансовых ресурсов для решения важнейших общегосударственных, экономических и социальных задач. Значительное место в налоговой системе занимает налогообложение юридических лиц, поскольку налоговые поступления с организаций составляют большинство всех налоговых поступлений государственного бюджета. Через налоги, льготы и финансовые санкции, являющиеся неотъемлемой частью системы налогообложения организаций, государство предъявляет единые требования к эффективности ведения хозяйства, стимулирующие достижение установленных целей, рациональное использование предприятиями остающейся в их распоряжении доходов на производственное развитие.
Налоги с организаций являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудносовместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов организаций, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.
Налогообложение прибыли предприятий обладает большими возможностями воздействия на уровень чистого дохода организаций, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета. Цели взимания и основные черты налога на прибыль организаций в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами.
Значительное место налога на добавленную стоимость в системе налогообложения организаций объясняется тем, что НДС имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдёт окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это и случается. Плательщик налога не несёт на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя.
Анализ практики применения современного механизма исчисления и уплаты налогов с организаций свидетельствует о том, что процесс совершенствования системы налогообложения организаций ещё не завершен и должен продолжаться в дальнейшем.
Целью дипломного проекта является проведение анализа системы налогообложения на предприятии ООО «ВладИнвестСтрой». Для достижения этой цели в работе были поставлены следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты налогообложения на предприятии;
провести анализ системы налогообложения на ООО «ВладИнвестСтрой»;
предложить механизмы совершенствования системы налогообложения на предприятии ООО «ВладИнвестСтрой»;
описать технологию и организацию строительного производства пятиэтажного кирпичного дома;
рассмотреть подходы к охране труда на строительных предприятиях.
Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, менеджмента, а также нормативные акты и другие нормативно-правовые и методические документы по изучаемой проблеме.
Информационную основу работы составили материалы предприятия, а также сведения, содержащиеся в научных и учебно-методических публикациях по исследуемой проблеме.
Глава 1. Теоретические аспекты системы налогообложения на предприятии
.1 Особенности налогообложения юридических лиц в условиях налоговой
реформы
Налоговая система - это совокупность налогов, взимаемых на данной территории. Основу налоговой системы России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в налоговую систему РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах (п.1 ст.1 НК РФ). Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в РФ, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России (п.2 ст.1 НК РФ): виды налогов и сборов; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов; права и обязанности участников соответствующих правоотношений; формы и методы налогового контроля; ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.
Налоговая система РФ основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам налоговой системы относятся:
Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3 НК РФ).
Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п.1 ст.3 НК РФ).
Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ). Каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. П.2 ст.3 НК РФ также установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Принцип экономической обоснованности налогообложения. П.3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.
Принцип единства экономического пространства РФ. В соответствии с п.4 ст.3 НК РФ не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Принцип установления налогов и сборов в должном порядке. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не предусмотренные Налоговым кодексом. Об этом говорится в п.5 ст.3 НК РФ.
Принцип определенности налоговой обязанности. Он установлен п.6 ст.3 НК РФ. В соответствии с данной нормой при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика. Согласно п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Понятие налога и сбора установлено в ст.8 НК РФ. В соответствии с данной нормой налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
В налоговой системе России предусмотрены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст.12 НК РФ). Налоги и сборы могут быть установлены и отметены только НК РФ. Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться (п.5 и п.6 ст.12 НК РФ). При установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (ст.17 НК РФ): объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налоговая реформа - это реформа в системе налогообложения, отмена старых, принятие новых, видоизменение уже существующих налогов. В первую очередь государство преследует цель пополнения бюджета, чтобы не было его дефицита. 14 июля 1990 г. был принят Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" - первый унифицированный нормативный акт, регулирующий многие налоговые правоотношения в стране. В декабре 1991 г. проводится налоговая реформа, принимаются Законы "Об основах налоговой системы в РФ", "О налоге на прибыль", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц". Эти системообразующие законодательные акты составили фундамент налоговой системы России. Основной задачей налоговой реформы в РФ явилось: существенное снижение налогового администрирования. Снижение налогового бремени было достигнуто, прежде всего, за счет уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда, ликвидации налогов с оборота с изменений в правилах расчета базы налогообложения прибыли. Упрощение налоговой системы предусматривалось посредством установления закрытого списка налогов и сборов, единой ставки подоходного налога, введения единого социального налога и отмены значительного числа второстепенных налогов. Целью налоговой реформы является мобилизация ресурсов для финансирования государственных расходов.
В настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрены два вида налогообложения:
. Общий режим налогообложения
. Специальные режимы налогообложения
Рассмотрим подробнее каждый вид режима налогообложения.
Общий режим налогообложения применяется организациями, не перешедшими на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, УСХН. Организации, работающие в этом режиме, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ.
Такие организации в обязательном порядке составляют бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и некоторые другие) и налоговую отчетность и в соответствии с установленными сроками представлять их в налоговые органы. Организации, применяющие общий режим налогообложения являются плательщиками следующих (основных) налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, налог на прибыль, налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) и другие налоги, которыми облагается деятельность предприятия (напр. транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и пр. - полный перечень приведен ст.13, 14, 15 НК РФ). Кроме того организации перечисляют платежи в Фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) в полном объеме.