Дипломная работа: Анализ затрат на производство продукции (на примере ЗАО "Тиротекс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Таблица 8 (продолжение)
тара и тарные
материалы
21693 5,40 26481 6,0
28527 6,12
4788 2046
запасные части
24787 6,17
25466
5,77 24797 5,32
679 -669
прочие материалы
13900 3,46 16728 3,79 16640
3,57
2828 -88
Трудовы е затраты 219800 28,15 245716 28,95 259451 29,0 25916 13735
Обязательства по
ЕСН
78471
10,05 88526 10,43 94655 10,58 10055 6129
Амортизация ОС 49582
6,35 47870
5,64 48937 5,47 -1712 1067
Прочие затраты 31233 4,0 25293 2,98 25498 2,85 -5940 205
Полная
себестоим ость
работ, услуг
780816 100,0 848760 100,0 898658 100,0
67944
49898
Проведенный анализ затрат по статьям калькуляции, позволяет сделать
вывод о произведенных затратах, об их изменениях, и об удельных весах
каждого вида затрат в общей сумме полной себестоимости.
Как было сказано выше, в отчетном периоде изменилась общая сумма
произведенных затрат в себестоимости продукции в сторону увеличения, и
данное увеличение непосредственно связано с увеличением объемов
произведенной продукции. Так как основную долю затрат в себестоимости
продукции занимают материальные затраты, целесообразно провести анализ
затрат с определением, какого именно вида материальных ценностей связано
данное увеличение.
Данные анализа показывают, что именно основные материалы (в связи с
тем что они являются основой продукции) занимают наибольший удельный вес
в составе материальных затрат, и в 2016 году по сравнению с 2015 годом они
увеличились на 22984 тыс. руб., а по сравнению 2017 года с 2016 голом
увеличение составило 15575 тыс. руб.
Для осуществления процесса непрерывного производства продукции,
предприятие затрачивает довольно много топлива, электроэнергии, которые
приобретаются со стороны, и также занимают большой удельный вес в составе
материальных затрат.
Вследствие того, что изменился объем произведенной продукции в
анализируемых периодах, изменилась и сумма произведенных затрат на
топливо и электроэнергию, и в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло
49
увеличение на 6601 тыс. руб. а по сравнению данных 2017 года с данными 2016
года изменение составило 6206 тыс. руб.
Покупные полуфабрикаты, не занимают большой удельный вес в сумме
материальных затрат, и в 20166 году по сравнению с 2015 голом они
увеличились только на 1745 тыс. руб., а по сравнению 2017 года с данными 2016
года изменения составили 1692 тыс. руб.
Прочие материалы, комплектующие и тарные материалы используемые
в работе данного предприятия, не занимают высокий удельный вес в общей
сумме материальных затрат и в целом во всей себестоимости.
Изменение трудовых затрат с отчислениями ЕСН, а также суммы
произведенных прочих затрат, было описано в анализе расходов по элементам
затрат.
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление
возможностей повышения эффективности использования материальных
ресурсов в процессе производства, их экономного использования, а также
выявления внутренних резервов, которые могут быть использованы в
деятельности предприятия.
Наиболее обобщающие показатели себестоимости продукции,
выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль
товарной продукции. Он исчисляется как отношение полной себестоимости
продукции к стоимости этой же продукции в оптовых ценах предприятия.
Знание затрат на рубль товарной продукции позволяет оценить, во что
обходится предприятию каждый рубль изготовленных и реализованных
товаров.
Для того чтобы определить причины изменений в составе затрат,
необходимо провести анализ динамики затрат на один рубль товарной
продукции, и по его результатам определить влияние факторов на изменение
суммы затрат.
Анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции ЗАО
«Тиротекс» за анализируемый период, проведен в таблице 9.
50
Таблица 9
Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции (работ, услуг)
______________
ЗАО «Тиротекс» за 2015-2017г.
_____________
Показатели
2015 г. 2016 г.
2017 г.
Абс. откл.,
тыс. руб.
2016
от
2015
2017
от
2016
1. себестоимость услуг,
тыс. руб.
786053 838765 894658
52712
55893
2.объемы реализованной
продукции, работ и услуг,
тыс.руб.
847475 967845 1004359 120570
36514
3.затраты на рубль
продукции
0,927 0,867
0,891 -0,006
0,024
Результаты проведенного анализа в таблице 9 показывают, что в 2016
году по сравнению с 2015 годом изменилась сумма произведенных затрат на
52712 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, видно,
что сумма затрат увеличилась на 55893 тыс. руб.
Такое увеличение себестоимости произведенной и реализованной
продукции связано непосредственно с изменением объемов производства и
реализации продукции в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 120370 тыс.
руб., а в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 36514 тыс. руб.
Изменение значений данных показателей привело к изменению и сумм
затрат на 1 рубль товарной продукции в 2016 году по сравнению с 2015 годом
на 0,006 руб., и в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 0, 024 руб.
Так как, ЗАО «Тиротекс» является материалоемким производством,
целесообразно провести и анализ материальных затрат за анализируемый
период, чтобы определить их изменение, выявить факторы оказывающие
непосредственное влияние на их изменение.
При анализе изменения объема израсходованных материальных
ценностей при производстве работ и услуг основного производств, влияют три
фактора:
- изменение норм расхода сырья и материалов;
- изменение цен на сырье и материалы;
- замена материалов в процессе производства работ и услуг.
51
Далее, необходимо проанализировать состав и динамику прямых
материальных затрат, в себестоимости произведенных работ и оказанных услуг
на основании данных таблицы 10.
Таблица 10
Динамика прямых материальных затрат
ЗАО «Тиротекс» за 2015-2017гг.
_____________
Статьи затрат
Затраты на фактически
произведенный объем
продукции, работ и услуг
(тыс.руб.)
Абс. откл.
(тыс.руб.) (+; -)
2015 г. 2016 г.
2017 г.
2016 от
2015
2017 от
2016г
Сырье и основные
материалы
273738 296723 312298 22985 15575
Топливо и э/э 50819 57420 63626 6601 6206
Прочие материалы
77173
87212
90193 10039 2981
Итого: материальные
затраты.
401730 441355
466117
39625
24762
Полная себестоимость
работ, услуг
786053 838765 894658
52712
588893
Произведенный анализ материальных затрат, показывает изменение
общей суммы произведенных затрат в 2016 году по сравнению с 2015 годом на
67944 тыс. руб., а по сравнению данных 2017 года с данными 2016 года, сумма
изменений составила 45898 тыс. руб.
Так как, материальные затраты, занимают наибольший удельный вес в
себестоимости продукции, соответственно при изменении себестоимости
продукции, изменилась и сумма произведенных материальных затрат. Так, в
2016 году материальные затраты по сравнению с 2015 голом увеличились на
39625 тыс.руб., а по сравнению с 2017 года с 2016 годом увеличение суммы
материальных затрат составило 24762 тыс. руб.
В том числе произошло увеличение затрат по статье «Сырье и
основные материалы», которое в 2016 году по сравнению с 2015 годом
составляет 22985 тыс. руб., а по сравнению 2017 года с данными 2016 года
изменение составило 15 575тыс. руб.
Изменению подверглась и сумма затрат по статье «Топливо и
электроэнергия», которая в 2016 году по сравнению с 2015 годом составила
52
6601 тыс. руб., а по сравнению 2017 года с данными с 2016 года, сумма
изменений составила 6206 тыс. руб.
Такое изменение в составе материальных затрат, связано с увеличением
объемов производства и реализации продукции, а доставка е до потребителя,
соответственно привело к увеличению потребления топлива, и электроэнергии.
Так как изменение статьи материальные затраты связано с изменением
объема произведенной и реализованной продукции, необходимо произвести
анализ динамики материалоемкости производства продукции услуг и работ
ЗАО «Тиротекс» за анализируемый период 2015-2017 гг., а данные для
проведения данного анализа , представлены в таблице 11.
Таблица 11
Динамика материалоемкости произведенной продукции работ,
услуг ЗАО «Тиротекс» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г. 2016 г.
2017 г.
Отклонение
(+;-)
Темпы
прироста
%
2016 от
2015
2017 от
2016
1. Материальные
затраты, тыс. руб.
401730 441355
466117
39625
24762
116,03
2.Объемы реализо
ванной продукции,
работ и услуг,
тыс.руб.
847475 967845 1004359 120370
36514
118,55
3.Материалоемкость
(руб)
____________
0,474
0,456
0,464
-0,018 0,008
98,72
Данные проведенного анализа материалоемкости в отчетном периоде
показывает, что в 2016 году, материалоемкость снизилась по сравнению с
расчетным периодом 2015 на 0,018 руб. или на 1, 28%, а по сравнению данных
2017 года с данными 2016 года, наоборот, материалоемкость увеличилась на
0,008 руб., или на 1,75%.
Независимо от того, что в 2017 году произошло увеличение
материальных затрат на 39625 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом, это
увеличение связано с увеличением объемов производства и реализации
продукции, работ и услуг, на ЗАО «Тиротекс», произошло увеличение
материалоемкости на 0,008 руб.
53
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3090