К сожалению, сегодня органы государственной власти и инфраструктурные субъекты не готовы к дистанционной работе. В частности, в соответствии с Указом мэра г. Москвы от 29 марта 2020 г. №34-УМ сотрудники центра госуслуг г. Москвы (за исключением дежурных центров) с 30 марта и до особого распоряжения временно прекратили работу и находились на самоизоляции дома, не осуществляя своих должностных обязанностей, однако, получая в полном размере заработную плату. Данное обстоятельство вызывает неоднозначную оценку. С одной стороны, отрадно, что у города есть деньги на финансовую поддержку работающих на него граждан. Но с другой - возникают нелестные для центра госуслуг сравнения. Например, учителя и преподаватели вузов не только продолжили работать в период пандемии COVID-19, но и в авральном режиме полностью перестроили свою деятельность, потратили личные денежные средства на приобретение необходимых технических устройств. В связи с этим напрашивается вывод либо о неэффективности менеджмента центра госуслуг либо о значительной технической отсталости структуры.
Ситуацию накаляет и отсутствие необходимого технического обеспечения у заемщиков и заявление ими требований, например по радио- и телефонной связи. Это узловой момент, который волнует банковское сообщество. Вероятно, что решение этой проблемы проходит параллельно с введением инструмента «кредитные каникулы», и ряд органов государственной власти и субъектов инфраструктуры должны показать модальность адаптации к коронакризису.
Представляется, что исследованные меры, хотя и не комплексным образом и не всегда с достаточно проработанным механизмом реализации, но все же явились тем спасательным кругом, который бросило государство предприятиям и населению в период пандемического шторма экономики. Однако нельзя обойти вниманием отдельные действия, которые, напротив, только усилили панические настроения в обществе. Речь, в частности, идет о том, что Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» было введено налогообложение доходов по вкладам свыше 1 млн руб. (ст. 214.2 НК РФ). При этом банки обязываются представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода СЗ РФ. 2020. №14 (ч. I). Ст. 2032. Кошкина Ю. Российские банки в марте заняли у ЦБ рекордную с кризиса 2014 года сумму.
Отметим, что указанный механизм заработает только в 2021 г, соответственно, первые оплаты по налогу надо будет производить в 2022 г., хотя Президентом РФ было сказано, что эти изменения направлены на поддержку бизнеса и граждан в условиях коронавируса.
Полагаем, что данная новелла, безусловно, оказалась бы ценным средством пополнения бюджета, если бы была введена в годы экономической стабильности, предварительно обретя корреспондирующие очертания с иными нормами отечественного законодательства. В настоящий же момент принятый наспех закон привел к отрицательному результату. Уже 25 марта 2020 г. российские банки столкнулись с ростом числа заявлений о закрытии депозитов, в чем увидели первые признаки «набега вкладчиков» и отсюда возможные проблемы с собственным фондированием. Поэтому не удивительно, что в марте 2020 г. банки заняли у Банка России рекордную с кризиса 2014 г. сумму - 3,19 трлн руб. Они были вынуждены запасаться ликвидностью на фоне падения рынков, рубля и оттока вкладов11.
Добавим, что, помимо крайне неудачного момента принятия этой «новеллы раздора», весьма неожиданно выглядит компонент формулы налогооблагаемой базы: 1 млн руб. Все же в правосознании российских граждан давно укоренилась мысль, что риски по своим вкладам они несут в сумме свыше 1,4 млн руб. Именно данная планка отсечения установлена в ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. №177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», согласно которому возмещение по вкладам в банке, в отношении которого наступил страховой случай, выплачивается вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, но не более 1,4 млн руб. СЗ РФ. 2003. №52 (ч. I). Ст. 5029.
Согласно этой норме, то, что меньше или равно 1,4 млн руб., - это сбережения, подлежащие защите, все, что свыше, - в поле рисковой деятельности. Учитывая именно эту сумму, граждане Российской Федерации открывали вклады в течение нескольких лет. Теперь же, буквально в одночасье, в условиях, когда уже было рекомендовано социальное дистанцирование, вкладчики, среди которых велика доля уязвимой для инфекции граждан (свыше 65 лет), были вынуждены снимать денежную наличность. Можно спрогнозировать, что отток вкладов будет происходить и в дальнейшем, вплоть до конца 2021 г., в связи с тем, что в этот процесс будут постоянно вовлекаться граждане, чьи денежные средства лежат под процентами на срочных вкладах, которые просто вынуждены отложить решение этого вопроса.
Представляется, что в целях эффективного ввода нового вида налогообложения и для банков, и для граждан, и для государства в целом целесообразно гармонизировать налоговое и «банкротное» законодательство, установив в их нормах единую «защищенную» сумму. Время на это еще есть.
Довольно трудно также безусловно позитивно оценить и «подарок» Банка России, выразившийся в отмене комиссии за переводы физических лиц по номеру телефона в альтернативной карточной платежной системе - сервисе быстрых платежей Банка России (СБП). Действительно, Банк России распорядился «обнулить» комиссии, указав, что это делается для поддержки россиян в условиях «коронакризиса». Однако надо понимать, что не все транзакции стали бесплатными и нулевая плата не будет постоянной.
В частности, с 1 апреля 2020 г. по 1 июля 2022 г. Банк России установил следующее предельное значение комиссий, взимаемых банками с конечных потребителей услуг: операции по переводу денежных средств физических лиц в пользу физических лиц на сумму до 125 тыс. руб. совершаются без взимания платы, комиссия с переводов свыше этой суммы колеблется в диапазоне от 0,05 до 0,3% от суммы. При этом перечисление физическими лицами денежных средств в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является платным, как и операции, обратные данной. С 1 июля 2022 г. все транзакции в СБП Банка России станут платнымиТарифы на услуги Банка России в сервисе быстрых платежей платежной системы Бан-ка России (СБП), действующие с 1 апреля 2020 года.
Как указывает Банк России, сервис быстрых платежей - проект, направленный на повышение качества платежных услуг, который имеет национальное значение, развивает конкуренцию и снижает стоимость платежей для населения. Полагаем, что анонс СБП Банка России противоречит действительному положению вещей. Известно, что внешние провайдеры платежных услуг, действующие в зарубежных странах, принимающих нормативные шаги для расширения субъектного состава платежного ландшафта (в частности, Sofort в Германии и Ideal в Нидерландах), имеют гораздо больший функционал и бесплатны для клиентовСм. подробнее об этом: Тарасенко О.А. Цифровое преобразование зарубежных банков-ских систем // Банковское право. 2019. №5. С. 38-39; Ручкина Г.Ф., Шайдуллина В.К. Финансовые технологии в России и за рубежом: тенденции правового регулирования создания и использования // Банковское право. 2018. №2.. Кроме того, они добросовестно развивают конкуренцию на рынке платежных услуг, в то время как Банк России в силу преференций обязывает системно значимые кредитные организации участвовать в собственной СБП, а также препятствует входу на рынок частным инвесторам См. подробнее об этом: Тарасенко О.А. Предпринимательская активность Банка России // Актуальные проблемы российского права. 2020. №6.. По состоянию на 3 мая 2020 г. СБП насчитывает 55 участников. Примечательно при этом то, что Сбербанк, мажоритарным акционером которого является Банк России, пренебрегает такой «привилегией», предпочитая уплачивать штрафы ЦБ начал брать с банков комиссию за переводы по номеру телефона.
Переходя далее к мерам поддержки самозанятых граждан, приходится констатировать, что предпринимаемые государством меры до сих пор не носят структурированного и внятного характера. Так, в Антикризисном плане Правительства речь о самозанятых гражданах не идет. Вместе с тем необходимость защиты именно этого только формирующегося в Российской Федерации института является очевидной. И его стремительное и успешное развитие может оборваться, так и не достигнув своего расцвета. Самозанятые граждане, которые продолжают работать в этот кризисный период, могут дать толчок к развитию и восстановлению экономики России, стать драйвером для этого процесса. В связи с этим уделим внимание поиску возможных мер поддержки деятельности самозанятых граждан в период пандемии коронавируса.
Отметим, что на момент написания статьи (май 2020 г.) плательщики налога на профессиональный доход получили лишь одну возможность стабилизировать свое финансовое положение, причем далеко не самую эффективную. Речь идет о том, что 12 апреля 2020 г. самозанятым гражданам посредством мобильного приложения «Мой налог» было прислано сообщение о предоставлении отсрочки по уплате налоговых платежей на один месяц. Данную меру невозможно не подвергнуть критике. Прежде всего следует учитывать, что, в отличие от физических лиц и даже юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ежемесячный доход самозанятых граждан с точностью до копейки известен ФНС России. В этой связи возникают следующие вопросы:
— если доход самозанятого гражданина не упал, то по какой причине ему предоставляется возможность отсрочки налоговых платежей? Ведь, к примеру, бюджетникам не предоставляется подобная льгота;
— если доход самозанятого гражданина резко упал (что, допустим, более чем очевидно для таких видов деятельности самозанятых граждан, как сфера косметических услуг или сдача недвижимого имущества в аренду, т.е. сфер, где наблюдается тотальное падение рынка), то каким образом ему поможет отсрочка в уплате налога в один месяц?
Далее была инициирована такая мера поддержки плательщиков налога на профессиональный доход, как получение пособия по безработице. Однако предлагаемый механизм реализации права самозанятых граждан на получение такого пособия, увы, не лишен недостатков. По информации Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от 29 апреля 2020 г., для получения пособия по безработице самозанятый гражданин должен отказаться от своего статуса плательщика налога на профессиональный доход. Но каким образом воплотить в жизнь данное требование? Допустим, самозанятый гражданин занимается сдачей недвижимости в аренду, в апреле он утратил свой доход и снялся с налогового учета, получив право на пособие по безработице. Как быть, если уже в мае появились потенциальные арендаторы, - вновь вставать на налоговый учет? А если переговоры с ними не привели к результату - опять сниматься с оного? Приносящая доход деятельность самозанятых граждан близка к предпринимательской, для ее систематического осуществления они должны постоянно иметь соответствующий статус, в связи с чем механизм реализации этой меры поддержки нельзя признать адекватным.
Представляется, что финансовую поддержку самозанятых граждан целесообразно дифференцировать в зависимости от степени утраты их дохода, синхронизируя ее параметры с иными категориями получателей поддержки. В случае, если плательщик налога на профессиональный доход утратил доход более чем на 30%, то ему резонно в течение определенного времени (допустим, до конца 2020 г) увеличить налоговый вычет, компенсируя часть выпадающих доходов. В настоящий момент налоговый вычет составляет 10 000 руб. Он предоставляется самозанятым гражданам однократно; уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно. Полагаем, что функционал налогового вычета целесообразно расширить, поскольку он позволяет персонифицировать финансовую поддержку; рассчитать ее в зависимости от уровня падения доходов самозанятого гражданина. Если же самозанятый гражданин полностью потерял источник дохода, то ему необходимо предоставить право на получение постоянной финансовой помощи (также посредством мобильного приложения).
Применительно к рассматриваемой проблематике для поддержки самозанятых граждан целесообразно использовать потенциал банковской системы, предлагающий различные средства дистанционного доступа к своим услугам. Так, учитывая рост самозанятых граждан, к мобильному приложению уже подключились банки: «Ак Барс», «Альфа-Банк», «Веста», «Левобережный», «Киви Банк», Сбербанк, «Тинькофф банк», «Просто Банк», Talkbank, «МТС Банк». Помимо услуг регистрации самозанятых граждан в качестве налогоплательщиков, онлайн-чата с поддержкой и автоматизации процесса уплаты налогов, банки могут расширить функционал Приложения для внедрения антикризисных мер для самозанятых. В частности, речь может идти:
— о льготном и (или) беспроцентном кредитовании самозанятых;
— льготном или бесплатном банковском обслуживании;
— предложениям по реструктуризации кредитов и «кредитным каникулам».
Кроме того, для реализации указанных мер целесообразно учитывать особую роль системно значимых кредитных организаций, которые испытывают больший объем банковского регулирования и одновременно выступают посредниками в проведении многих антикризисных мер на рынке банковских услуг в связи с чем их целесообразно обязать подключиться к мобильному приложению «Мой налог». Указанное может стать также дополнительным антикризисным средством в случае принятия решения о субсидировании кредитов самозанятым через выделение субсидий системно значимым кредитным организациям или через систему рефинансирования.