Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение на примете ООО «Агроторг» Пятерочка
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
49
Рисунок 7 – Динамика коэффициента абсолютной ликвидности
ООО «Агроторг» за 2017-2019 гг.
Таким образом, значения коэффициента абсолютной ликвидности
составляли:
на 01.01.2017 – 0,036 (норма не выполнялась);
на 31.12.2017 – 0,074 (норма не выполнялась, изменение позитивное);
на 31.12.2018 – 0,123 (норма не выполнялась, изменение позитивное);
на 31.12.2019 – 0,091 (норма не выполнялась, изменение негативное).
Используя способ цепных подстановок, осуществляем факторный
анализ изменения коэффициента абсолютной ликвидности:
1) за 2017 г., т.е. на 31.12.2017 по сравнению с 01.01.2017:
влияние изменения суммы имеющихся у компании денежных средств
составило:
(7 020 019+525 529)/83 455 650-
-(2 501 242+525 529)/83 455 650=0,054;
влияние изменения суммы имеющихся у компании краткосрочных
финансовых вложений составило:
(7 020 019+2 500 300)/83 455 650-
-(7 020 019+525 529)/83 455 650=0,024;
01.01.2017
31.12.2017
31.12.2018
31.12.2019
50
влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(7 020 019+2 500 300)/129 449 456-
-(7 020 019+2 500 300)/83 455 650=-0,041;
суммарное влияние всех факторов составило:
0,054+0,024+(-0,041)=0,037.
Таким образом, позитивное изменение коэффициента абсолютной
ликвидности в 2017 г. обусловлено увеличением имеющихся у компании
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;
2) за 2018 г., т.е. на 31.12.2018 по сравнению с 31.12.2017:
влияние изменения суммы имеющихся у компании денежных средств
составило:
(14 397 481+2 500 300)/129 449 456-
-(7 020 019+2 500 300)/129 449 456=0,057;
влияние изменения суммы имеющихся у компании краткосрочных
финансовых вложений составило:
(14 397 481+1 455 861)/129 449 456-
-(14 397 481+2 500 300)/129 449 456=-0,008;
влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(14 397 481+1 455 861)/128 790 347-
-(14 397 481+1 455 861)/129 449 456=0,001;
суммарное влияние всех факторов составило:
0,057+(-0,008)+0,001=0,050.
Таким образом, позитивное изменение коэффициента абсолютной
ликвидности в 2018 г. обусловлено увеличением имеющихся у компании
денежных средств, а также сокращением краткосрочных обязательств;
3) за 2019 г., т.е. на 31.12.2019 по сравнению с 31.12.2018: влияние
изменения суммы имеющихся у компании денежных средств составило:
(14 109 016+1 455 861)/128 790 347-
-(14 397 481+1 455 861)/128 790 347=-0,002;
влияние изменения суммы имеющихся у компании краткосрочных
51
финансовых вложений составило:
(14 109 016+0)/128 790 347-
-(14 109 016+1 455 861)/128 790 347=-0,011;
влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(14 109 016+0)/154 837 460-
-(14 109 016+0)/128 790 347=-0,018;
суммарное влияние всех факторов составило:
-0,002+(-0,011)+(-0,018)=-0,032.
Таким образом, негативное изменение коэффициента абсолютной
ликвидности в 2019 г. обусловлено сокращением имеющихся у компании
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, а также
увеличением краткосрочных обязательств.
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что по
критерию наличия наиболее ликвидных активов на протяжении
анализируемого периода компания оставалась неплатежеспособной. При
этом динамика платежеспособности компании по рассматриваемому
критерию была позитивной. Колеблемость данного показателя оказалась
весьма существенной;
2) коэффициент критической (промежуточной) ликвидности по норме
должен составлять не менее 0,7. Это означает, что компания должна быть в
состоянии погасить не менее 70% краткосрочных обязательств, привлекая не
только наиболее ликвидные активы, но и полностью взыскав долги с
дебиторов. Фактические значения рассматриваемого коэффициента показаны
на рисунке 8.
52
Рисунок 8 – Динамика коэффициента критической
(промежуточной) ликвидности ООО «Агроторг» за 2017-2019 гг.
Таким образом, выполнение нормы по коэффициенту критической
ликвидности можно охарактеризовать следующим образом:
на 01.01.2017 – 0,242 (норма не выполнялась);
на 31.12.2017 – 0,250 (норма не выполнялась, изменение позитивное);
на 31.12.2018 – 0,382 (норма не выполнялась, изменение позитивное);
на 31.12.2019 – 0,368 (норма не выполнялась, изменение негативное).
Используя способ цепных подстановок, осуществляем факторный
анализ изменения коэффициента критической ликвидности:
1) за 2017 г., т.е. на 31.12.2017 по сравнению с 01.01.2017:
влияние изменения суммы имеющихся у компании наиболее
ликвидных активов составило:
(7 020 019+2 500 300+17 210 147)/83 455 650-
-(2 501 242+525 529+17 210 147)/83 455 650=0,078;
влияние изменения суммы имеющихся у компании быстро
реализуемых активов составило:
(7 020 019+2 500 300+22 862 327)/83 455 650-
-(7 020 019+2 500 300+17 210 147)/83 455 650=0,068;
01.01.2017
31.12.2017
31.12.2018
31.12.2019
53
влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(7 020 019+2 500 300+22 862 327)/129 449 456-
-(7 020 019+2 500 300+22 862 327)/83 455 650=-0,138;
суммарное влияние всех факторов составило:
0,078+0,068+(-0,138)=0,008.
Таким образом, позитивное изменение коэффициента критической
ликвидности в 2017 г. обусловлено увеличением имеющихся у компании
наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов;
2) за 2018 г., т.е. на 31.12.2018 по сравнению с 31.12.2017:
влияние изменения суммы имеющихся у компании наиболее
ликвидных активов составило:
(14 397 481+1 455 861+22 862 327)/129 449 456-
-(7 020 019+2 500 300+22 862 327)/129 449 456=0,049;
влияние изменения суммы имеющихся у компании быстро
реализуемых активов составило:
(14 397 481+1 455 861+33 328 341)/129 449 456-
-(14 397 481+1 455 861+22 862 327)/129 449 456=0,081;
влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(14 397 481+1 455 861+33 328 341)/128 790 347-
-(14 397 481+1 455 861+33 328 341)/129 449 456=0,002;
суммарное влияние всех факторов составило:
0,049+0,081+0,002=0,132.
Таким образом, позитивное изменение коэффициента критической
ликвидности в 2018 г. обусловлено увеличением имеющихся у компании
наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, а также сокращением
краткосрочных обязательств;
3) за 2019 г., т.е. на 31.12.2019 по сравнению с 31.12.2018:
влияние изменения суммы имеющихся у компании наиболее
ликвидных активов составило:
(14 109 016+0+33 328 341)/128 790 347-
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5788