ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты поучет налогу научет доходы физических лиц"???КРЕДИТ 51
- 3250 руб. - удержаннаяучет суммаучет налогаучет перечисленаучет в бюджет.
Таким образом, учредителямиучет называютсяучет участникиучет общества. Всеучет виды расчетов с учредителямиучет поучет вкладам в уставныйучет капитал организации, поучет выплатеучет доходов иучет т.п. учитываютсяучет научет счетеучет 75 "Расчеты с учредителями".
К счету 75 могут бытьучет открыты субсчета:
1 "Расчеты поучет вкладам в уставныйучет капитал"
2 "Расчеты поучет выплатеучет доходов".
2. Практическая часть
2.1 Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб., коп. |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Начислена заработная плата: - работникам за изготовление продукции - работникам вспомогательного производства - административно-управленческому персоналу Итого |
345000 160000 140000 645000 |
20 23 26 |
70 70 70 |
|
|
2 |
Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого |
44850 20800 18200 83850 |
70 70 70 |
68-2 68-2 68-2 |
|
|
3 |
Произведены удержания из заработной платы сумм: - по причитающимся алиментам - судебным издержкам - профсоюзным взносам - добровольному медицинскому страхованию - возмещению материального ущерба - ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры Итого |
12800 6400 5500 8600 4100 15000 52400 |
70 70 70 70 70 70 |
76-5 76-2 76-6 76-1 73-2 73-1 |
|
|
4 |
Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2 %): - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого |
104190 48320 42280 194790 |
20 23 26 |
69-1 69-1 69-1 |
|
|
5 |
Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты: - заработной платы - командировочных расходов - административно-хозяйственных расходов Итого |
508750 80000 5000 593750 |
50 50 50 |
51 51 51 |
|
|
6 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
480300 |
70 |
50 |
|
|
7 |
Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные расходы Итого |
80000 5000 85000 |
71 71 |
50 50 |
|
|
8 |
Акцептован счет ООО "Изотоп" за поступившие на склад электроматериалы |
230303 |
10-1 |
60 |
|
|
9 |
Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18 %) |
41454,54 |
19-3 |
60 |
|
|
10 |
Оплачен счет ООО "Изотоп" за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС) |
271757,54 |
60 |
51 |
|
|
11 |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
200303 |
20 |
10-1 |
|
|
12 |
Списаны материалы на исправление брака |
64000 |
28 |
10 |
|
|
13 |
Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств |
32500 |
23 |
10-5 |
|
|
14 |
Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы |
45000 |
10-1 |
20 |
|
|
15 |
Зачислена на расчетный счет организации краткосрочный кредит банка на развитие производства |
80303 |
51 |
66 |
|
|
16 |
Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предприятия |
28450 |
70 |
76-4 |
|
|
17 |
Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации |
28450 |
51 |
50 |
|
|
18 |
Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы |
6000 |
10-1 |
23 |
|
|
19 |
Погашена задолженность: - перед бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физических лиц - органами социального страхования Итого |
83850 194790 278640 |
68 69-1 |
51 51 |
|
|
20 |
Выставлен счет покупателю ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя |
280303 |
62 |
90-1 |
|
|
21 |
Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18 %) |
42758,08 |
90-3 |
68 |
|
|
22 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя |
280303 |
51 |
62 |
|
|
23 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха |
300303 |
51 |
67 |
|
|
24 |
Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых |
1432,25 |
91-2 |
66 |
|
|
25 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - основного долга краткосрочной ссуды банка - процентов за пользование кредитом Итого |
12000 1432,25 13432,25 |
66 66 |
51 51 |
|
|
26 |
Утвержден авансовый отчет Понаморевой К.С. за приобретенные канцелярские товары |
4200 |
10 |
71 |
|
|
27 |
Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу |
800 |
50 |
71 |
|
|
28 |
Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке |
82000 |
26 |
71 |
|
|
29 |
Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансовому отчету |
2000 |
71 |
50 |
|
|
30 |
Выставлен счет ООО "НТС" за оказанные услуги по ремонту электросварочного оборудования |
590000 |
62 |
90-1 |
|
|
31 |
Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18 %) |
90000 |
90-3 |
68 |
|
|
32 |
Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично) |
100000 |
50 |
62 |
|
|
33 |
Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО "НТС" |
100000 |
51 |
50 |
|
|
34 |
Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности ООО "НТС"за оказанные услуги по ремонту электрооборудования |
490000 |
51 |
62 |
|
|
35 |
Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации |
14000 |
94 |
10-1 |
|
|
36 |
Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме |
14000 |
73-2 |
94 |
|
|
37 |
Погашен материальный ущерб: - виновным лицом через кассу предприятия (50 %), - по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50 %) Итого |
7000 7000 14000 |
50 70 |
73-2 73-2 |
|
|
38 |
Приобретен автомобиль марки Toyota Camry - для управленческих нужд компании |
1200303 |
08-4 |
60 |
|
|
39 |
Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18 %) |
216054,54 |
19-1 |
60 |
|
|
40 |
Оплачен счет ООО "Тойота-Центр" за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС) |
1416357,54 |
60 |
51 |
|
|
41 |
Введен в эксплуатацию автомобиль Toyota Camry |
1200303 |
01 |
08-4 |
|
|
42 |
Начислена амортизация по объектам основных средств производственного назначения за прошедший месяц |
18000 |
20 |
02 |
|
|
43 |
Поступила на расчетный счет сумма от ОАО "Дальэнергомаш" в счет погашения задолженности |
160000 |
51 |
62 |
|
|
44 |
Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года |
5303 |
84 |
80 |
|
|
45 |
Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года |
15000 |
84 |
82 |
|
|
46 |
Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО "Технологии ХХI века" |
42000 |
08-5 |
60 |
|
|
47 |
Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18 %) |
7560 |
19-2 |
60 |
|
|
48 |
Оплачен счет АНО "Технологии ХХI века" за поступивший актив (с учетом НДС) |
49560 |
60 |
51 |
|
|
49 |
Принят к учету объект нематериальных активов |
42000 |
04 |
08-5 |
|
|
50 |
Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО "Сигма" |
78000 |
51 |
62 |
|
|
51 |
Включены в состав затрат основного производства: - затраты вспомогательного производства - общехозяйственные расходы - сумма фактических потерь от брака Итого |
234820 264280 64000 563100 |
20 20 20 |
23 26 28 |
|
|
52 |
Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ |
1185593 |
90-2 |
20 |
|
|
53 |
Предъявлен счет покупателю ООО "Прайм" за оказанные услуги по ремонту электрооборудования |
680000 |
62 |
90-1 |
|
|
54 |
Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО "Прайм" (18 %) |
103728,81 |
90-3 |
68 |
|
|
55 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО "Прайм" за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме) |
680000 |
51 |
62 |
|
|
56 |
Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности |
128223,11 |
90-9 |
99 |
|
|
57 |
Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности |
1432,25 |
99 |
91-9 |
|
|
58 |
Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 20__ г. |
265069,08 |
68 |
19-2 |
|
|
59 |
Начислен налог на прибыль (20 %) |
25358,17 |
99 |
68 |
|
|
60 |
Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль |
25358,17 |
68 |
51 |
|
|
ИТОГО |
13970086,33 |
2.2 Комментарии к расчетам
П/П 2: Что бы рассчитать налог на доходы физический лиц, нам необходимо начисленную заработную плату умножить на подоходный налог 13%: 345000*0,13=44850руб. (работникам основного производства);
160000*0,13=20800руб. (работникам вспомогательного производства); 140000*0,13=18200 руб. (работникам административно-управленческого персонала).
П/П 4: Что бы рассчитать отчисления на социальное страхование нам необходимо начисленную заработную плату умножить на 30,2%: 345000*30,2%=104190 руб. (работникам основного производства); 160000*0,302=48320 руб. (работникам вспомогательного производства); 140000*0,302=42280 руб. (работникам административно-управленческого персонала).
П/П 5: Что бы рассчитать поступившую сумму заработной платы в кассу организации необходимо от начисленной заработной платы отнять сумму налога рассчитанную в п/п 2 и сумму удержаний из п/п 3: 645585-83850-52400= 508750руб.
П/П 9: Что бы рассчитать сумму НДС нам необходимо стоимость электроматериалов в п/п 8 умножить на налог 18%: 230303*0,18=41454,54 руб.
П/П 10: Что бы рассчитать сумму, которую нужно уплатить организации ООО "Изотоп" необходимо к стоимости электроматериалов прибавить сумму НДС: 230303+41454,54= 271757,54 руб.
П/П 16: Депонированная невыплаченная в срок заработная плата находится: перечисленная заработная плата в п/п 5 отнять выданную заработную плату в п/п 6: 508750-480300=28450 руб.
П/П 21: Что бы определить сумму НДС нам необходимо выставленную сумму по счету в п/п 20 умножить на 18%/118%
П/П 24: Что бы рассчитать начисленные проценты необходимо предоставленную ссуду банка умножить на 21% разделить на 365 дней и умножить на 31(янв) день: 80303*0,21/365*31=1432,25руб.
П/П 27: При расчете остатка от выданной суммы на административно- хозяйственные расходы нужно из выданной суммы отнять сумму, утвержденную в авансовом отчете:5000-4200=800 руб.
П/П 29: Что бы определить сумму перерасхода по предоставленному авансу необходимо из авансового отчета отнять выданную сумму: 82000-80000=2000 руб.
П/П 31: Сумма НДС рассчитывается: стоимость оказанный услуг умноженная на налог 18% и деленная на 118%: 590000*18/118=90000 руб.
П/П 34: Что бы рассчитать сумму долга необходимо из выставленной суммы по чеку за ремонт электросварочного оборудования отнять сумму из п/п 33: 590000-100000=490000 руб.
П/П 40: Что бы рассчитать сумму, которую необходимо уплатить за приобретенный автомобиль, необходимо к стоимость автомобиля прибавить суму налога: 1200303+216054,54=1416357,54руб.
П/П 48: Что бы рассчитать сумму, которую необходимо уплатить за приобретенное исключительное право, необходимо к стоимость исключительного права прибавить суму налога: 42000+7560=49560 руб.
П/П 51: Что бы определить затраты организации необходимо посчитать все произведенные операции на дебетовых сторонах счетов 23, 26, 28: (счет 23 затраты вспомогательного производства); (счет 28 сумма потерь от брака); (счет 26 общехозяйственные расходы).
П/П 52: Что бы рассчитать затраты основного производства необходимо сложить суммы всех операций на дебетовой стороне счета и отнять суммы операций на кредитовой стороне счета 20.
П/П 54: Сумма НДС рассчитывается: стоимость оказанный услуг умноженная на налог 18% и деленная на 118%: 680000*18/118=103728,81руб.
П/П 56: Что бы определить конечный финансовый результат по основному виду деятельности необходимо от счета 90-1 отнять счета 90-2 и 90-3
П/П 57: Что бы определить конечный финансовый результат от прочих видов деятельности необходимо посчитать все операции на Дебетовой стороне счета 91-2
П/П 58: Что бы определить сумму НДС по оприходованным ценностям необходимо сложить все операции по дебетовой стороне счета 19
П/П 59:Что бы определить налог на прибыль необходимо от прибыль по основному виду деятельности и отнять убытки от прочих видов деятельности и полученную сумму умножить на налог 20%
Счета бухгалтерского учета
|
01 Основные средства |
02 "Амортизация основных средств" |
04 "Нематериальные активы" |
08 "Вложения во внеоборотные активы" |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
1570000 |
25000 |
0 |
0 |
|||||
|
41) 1200303 |
42)18000 |
49)42 000 |
38)1200303 46)42 000 |
41)1200303 49)42000 |
|||||
|
Об |
1200303 |
0 |
0 |
18 000 |
42 000 |
0 |
1242303 |
1242303 |
|
|
Ск |
2770303 |
43000 |
42 000 |
0 |
|||||
|
10 "Материалы" |
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" |
20 "Основное производство" |
23 "Вспомогательное производство" |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
1650000 |
0 |
0 |
0 |
|||||
|
8)230303 14)45000 18)6000 26)4200 |
11)200303 12)64000 13)32500 35)14000 |
9)41454,54 39)216054,54 47)7560 |
58) 265069,08 |
1)345000 4)104190 11)200303 42)18000 51)563100 |
14)45000 52) 1185593 |
1)160000 4)48320 13)32500 |
18)6 000 51) 234820 |
||
|
Об |
285503 |
310803 |
265069,08 |
265069,08 |
1230593 |
1230593 |
240820 |
240820 |
|
|
Ск |
1624700 |
0 |
0 |
0 |
|||||
|
26 "Общехозяйственные расходы" |
28 "Брак в производстве" |
43 "Готовая продукция" |
50 "Касса" |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
0 |
0 |
1250000 |
30000 |
|||||
|
1)140000 4)42280 28)82000 |
51)264 280 |
12)64000 |
51)64 000 |
5)593750 27)800 32)100000 37)7000 |
6)480300 7)85000 17)28450 29)2000 33)100000 |
||||
|
Об |
264280 |
264280 |
64000 |
64000 |
0 |
0 |
701550 |
695750 |
|
|
Ск |
0 |
0 |
1250000 |
35800 |
|
51 "Расчетный счет" |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
2000000 |
1150000 |
1250000 |
0 |
|||||
|
15)80303 17)28450 22)280303 23)300303 33)100000 34)490000 43)160000 50)78000 55)680000 |
5)593750 10)271757,54 19)278640 25)13432,25 40)1416357,54 48)49560 60)25358,17 |
10) 271757,54 40) 1416357,54 48)49560 |
8)230303 9)41454,54 38)1200303 39)216054,54 46)42000 47)7560 |
20)280303 30)590000 53)680000 |
22)280303 32)100000 34)490000 43)160000 50)78000 55)680000 |
25)13432,25 |
15)80303 24)1432,25 |
||
|
Об |
2197359 |
2648855,5 |
1737675,08 |
1737675,08 |
1550303 |
1788303 |
13432,25 |
81735,25 |
|
|
Ск |
1548503,5 |
1150000 |
1012000 |
68303 |
|||||
|
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" |
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
0 |
800000 |
700000 |
340000 |
|||||
|
23)300303 |
19) 83850 58)265069,0860)25358,17 |
2)83850 21)42758,08 31)90 000 54)103 728,81 59)25358,17 |
19) 194790 |
4)194790 |
2)83850 3)52400 6)480300 16)28450 37)7000 |
1)645000 |
|||
|
Об |
0 |
300303 |
374277,25 |
345695,06 |
194790 |
194790 |
652000 |
645000 |
|
|
Ск |
300303 |
771417,81 |
700000 |
333000 |
|||||
|
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
0 |
20000 |
1755000 |
1660000 |
|||||
|
7)85000 29)2000 |
26)4200 27)800 28)82000 |
36)14000 |
3)19100 37)14000 |
3) 33300 16)28450 |
|||||
|
Об |
87000 |
87000 |
14000 |
33100 |
0 |
0 |
0 |
61750 |
|
|
Ск |
0 |
900 |
1755000 |
1721750 |
|
80 "Уставной капитал" |
82 "Резервный капитал" |
83 "Добавочный капитал" |
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
3000000 |
0 |
250000 |
1600000 |
|||||
|
44)5303 |
45)15000 |
44)5303 45)15000 |
|||||||
|
Об |
0 |
5303 |
0 |
15000 |
0 |
0 |
20303 |
0 |
|
|
Ск |
3005303 |
15000 |
250000 |
1579697 |
|
90 "Продажи" |
91 "Прочие доходы и расходы" |
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
99 "Прибыли и убытки" |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сн |
0 |
0 |
|||||||
|
21)42758,08 (90.3) 31)90000 (90.3) 52) 1185593 (90.2) 54)103728,81 (90.3) 56)128223,11 (90.9) |
20)280303 (91.1) 30)590000 (91.1) 53)680000 (91.1) |
24)1432,25 (91.2) |
57)1432,25 (91.9) |
35)14000 |
36)14000 |
57)1432,25 59) 25358,17 |
56)128223,11 |
||
|
Об |
1550303 |
1550303 |
1432,25 |
1432,25 |
14000 |
14000 |
26790,42 |
128223,11 |
|
|
Ск |
0 |
101432,69 |
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам