Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Метро кэш энд керри"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые

операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 «Касса

организации» и отражаются в журнале-ордере №1.

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах

и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения

журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету

в регистре отводится отдельная строка независимо от периода, за который

составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и

ведомости соответствуют количеству сданных кассиром отчетов.

При учете движения денежных средств в кассе и проведения кассовых

операций предприятие руководствуется следующими документами:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29

июля 1998г. №34н, в ред. от 24.12.2010;

Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения

кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения

кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого

предпринимательства» в ред. от 19.06.2017

;

Первичными документами по приему и выдаче наличных денег;

 кассовыми книгами;

 книгами аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе;

актами ревизии кассы;

 учетными регистрами по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 51

«Валютный счет», прочих денежных средств (55, 57) и др.

На предприятии, согласно плану инвентаризации, проводится

инвентаризация кассы, которая проводится в присутствии кассира и главного

бухгалтера. Одновременно кассир составляет отчет о кассовых операциях за

последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку, что

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций

юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными

предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России

23.05.2014 N 32404)// "Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014

все приходные и расходные документы за этот день включены им в отчет и к

моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денег не имеется

Отчет визирует главный бухгалтер предприятия. Затем кассиром

производится подсчет денежной наличности и других ценностей, находящихся в

кассе, потом это делает комиссия. Далее, фактическое наличие денежных

средств и других ценностей в кассе сопоставляется с данными об их остатках,

зафиксированными в бухгалтерском учете.

После этого оформляются результаты инвентаризации актом, который,

кроме комиссии, подписывают кассир и главный бухгалтер предприятия. На

оборотной стороне акта кассир как материально-ответственное лицо пишет

объяснение о причинах недостач, а руководитель предприятия – решение по

результатам проверки.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам,

подписанным руководителем, главным бухгалтером и кассиром (при полной

выдаче заработной платы к расходному кассовому ордеру подкрепляется

платежная ведомость). Выписываются приходные и расходные ордера главным

бухгалтером. Каждый день при завершении операций кассир подписывает

расходные и приходные ордера, главный бухгалтер регистрирует их в журнале

регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, присваивая им

порядковые номера

По данным журнала регистрации руководитель контролирует целевое

назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств

предприятием, главный бухгалтер проверяет полноту произведенных кассиром

операций. На предприятии кассиром ведется одна кассовая книга, при ее

окончании заводится новая. Листы в книге должны быть пронумерованы,

прошнурованы и опечатаны круглой печатью предприятия. На последней

Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Практикум для бакалавров / В.Э. Керимов. - М.: Дашков

и К, 2016. -С.35

Мальцев Сергей Анатольевич Универсальная многомерная модель бухгалтерского учета и управление

денежными потоками организации // Вестник БГУ. 2014. №2. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/universalnaya-

mnogomernaya-model-buhgalterskogo-ucheta-i-upravlenie-denezhnymi-potokami-organizatsii (дата обращения:

30.11.2017).

странице книги должна быть сделана запись: «В настоящей книге всего

пронумеровано и прошнуровано 48 листов». Книга подписывается

руководителем и главным бухгалтером. Счет 51 «Расчетные счета» и счет 52

«Валютный счет» предназначены для обобщения информации о наличии и

движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной

валюте соответственно на расчетных счетах организации, открытых в кредитных

организациях.

По дебету счета отражается поступление, а по кредиту списание

денежных средств по расчетным счетам организации. Аналитический учет

ведется по каждому расчетному счету.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 и 52 служит журнал-ордер

и оборотно-сальдовая ведомость по счету. Основанием для заполнения этих

регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного и

валютного счета организации. Каждая выписка записывается отдельной строкой

итоговыми суммами по корреспондирующим счетам.

По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются

итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения

информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых

книжках, депозитах и т.д. К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1

«Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки» и др. Аналитический учет ведется по

каждому аккредитиву, чековой книжке отдельно.

Таблица 2

Основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»

Операции

За время прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических л иц, схемой взаи модействия юр идического отде ла с дру гими подразделениям и предпр иятия. А так ж е ознакомилась с должностн ыми инст рукциями, де йству ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и та к далее. За в ремя прохождения квал ификацио нной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми формам и юридиче ских лиц, схемо й взаимоде йствия юридичес кого от дела с дру гими подразделениями предприятия. А так же ознакомилась с должностными и нструк циями, действу ющими на предприят ии, формам и договоров,

претензиями и так далее. За вре мя прохождения к валификац ионной практики сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми ф ормами юри дических лиц, с хемой взаимодейс твия юрид ического отдела с другими по дразделен иями предприят ия. А так ж е ознакомила сь с должност ными инстру кциями, дейст вующими на предп риятии, фор мами договор ов, претенз иями и так дале е. За вре мя прохождения кв алификационн ой практики ст удентка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, пра вовыми форма ми юридичес ких лиц, схемо й взаимоде йствия юр идического отдела с другим и подразделен иями предприят ия. А так ж е ознакомилас ь с должностным и инстру кциями, действ ующими на пре дприятии,

формами договоров, претензиям и и так далее . За время прохожде ния квали фикационной пра ктики ст удент ка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, правов ыми формами юридических лиц, схемой вза имодействия ю ридического от дела с другими подра зделениями предприятия. А т ак же ознакомилас ь с должност ными инс трукциями, дейст вующими на п редприятии, формами до говоров, прет ензиями и так да лее. За вре мя прохождения кв алификацион ной практик и сту дентка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, правовыми формами юр идических ли ц, схемой взаимодейс твия юриди ческого отдела с другими по дразделениям и предприят ия. А так ж е ознакомилась с должностным и инстру кциями,

действу ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и так дале е. За время прох ождения квали фикацио нной практики с туде нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми формам и юридически х лиц, схемой в заимо действия юрид ического от дела с дру гими подразделе ниями предприятия. А так же ознакомилась с должностн ыми инструкциям и, действ ующими на пред приятии, ф ормами договоров , прете нзиями и так дале е. За время прохожде ния квали фикационной практики ст удент ка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми фо рмами юрид ических лиц, схемо й взаимоде йствия юридичес кого отдела с другими подразделе ниями предприятия. А так же ознакомилась с

должностными инст рукциями, де йству ющими на предприяти и, формами договор ов, прете нзиями и та к далее. За время прохожден ия квалификаци онной практ ики студе нтка ознакомилась: с о струк турой предприятия, п равовым и формами ю ридических л иц, схемой взаи модействия юр идического от дела с дру гими подразделе ниями предп риятия. А так же ознаком илась с долж ностными инст рукциями, де йствующими на предприятии, формами договоров, прете нзиями и так далее.

За время прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических л иц, схемой взаи модействия юр идического от дела с дру гими подразделе ниями предпр иятия. А так же ознакомилась с должностн ыми инстру кциями, дейст вующими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и та к далее. За время прохождения ква лификацио нной практ ики студент ка ознакомилась : со стру ктурой предприятия , правовыми форма ми юриди ческих лиц, схе мой взаимоде йствия юридичес кого отде ла с другими подра зделения ми предприятия . А так же ознакомилась с должностными и нстру кциями, действу ющими на предприят ии, формам и договоров,

претензиями и так далее. За вре мя прохождения к валификац ионной практики сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми форма ми юри дических лиц, с хемой взаимодейс твия юрид ического отдела с другими по дразделен иями предприят ия. А так же ознакомилась с должност ными инстру кциями, дейст вующими на пре дприятии, фор мами договор ов, претенз иями и так да лее. За вре мя прохождения ква лификационн ой практики ст удентк а ознакомилась: со с трукту рой предприятия, п равовыми форма ми юридичес ких лиц, схемо й взаимодейст вия юр идического отдела с другим и подразделен иями предприят ия. А так ж е ознакомилас ь с должност ными инстру кциями, действ ующими на предпр иятии,

формами договоров, претензиям и и так далее . За время прохожде ния квали фикационной пра ктики ст удентка ознакомилась: со ст рукту рой предприятия, правов ыми формами юридических лиц, схемой вза имодействия ю ридическ ого отдела с дру гими подразделе ниями пред приятия. А т ак же ознакомилас ь с должност ными инс трукциями, дейст вующими на п редприят ии, формами до говоров, прет ензиями и так да лее. За вре мя прохожде ния квалификац ионной практик и сту дентка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, правовыми формами юридиче ских ли ц, схемой взаимодейс твия юриди ческого отдела с другими по дразделениям и предприят ия. А так же ознакомилась с долж ностным и инстру кциями,

действу ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и так дале е. За время прох ождения квали фикацио нной практики с туде нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, пра вовыми формам и юридически х лиц, схемой в заимоде йствия юридичес кого отде ла с дру гими подразделе ниями предприятия. А так же ознакомилась с должностн ыми инструк циями, действу ющими на пред приятии, фор мами договоров , прете нзиями и так дале е. За время прохож дения квали фикационной практики с тудент ка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, правовыми фо рмами юрид ических лиц, схе мой взаимоде йствия юридиче ского отде ла с другими подразделениям и предприятия. А так же ознакомилась с

должностными инст рукциями, де йству ющими на предприяти и, формами договор ов, прете нзиями и та к далее. За в ремя прохожден ия квалификаци онной практ ики студе нтка ознакомилась: с о стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических лиц, с хемой взаи модействия юр идического от дела с дру гими подразделе ниями предп риятия. А та к же ознаком илась с должност ными инстру кциями, де йству ющими на предприятии, формами договоров , прете нзиями и та к далее.

За время прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических л иц, схемой взаи модействия юр идического отде ла с дру гими подразделе ниями предпр иятия. А та к же ознакомилась с должностн ыми инстру кциями, дейст вующими на предприятии, формам и догов оров, прет ензиями и та к далее. За время прохождения ква лификацио нной практ ики студе нтка ознакомилась: с о струк турой предприят ия, правовыми форма ми юриди ческих лиц, схе мой взаимоде йствия юридиче ского отде ла с другими подра зделениями предприятия. А т ак же оз накомилась с должностным и инстру кциями, действу ющими на предпр иятии, формам и договоров,

претензиями и так далее. За вре мя прохождения квалификац ионной практики сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми форма ми юридичес ких лиц, схе мой взаимоде йствия юрид ического отдела с другим и подразделен иями предприят ия. А так же ознакомилас ь с должностны ми инстру кциями, дейст вующими на предприяти и, формами договор ов, претенз иями и так да лее. За вре мя прохождения ква лификационн ой практики ст удентка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, п равовыми фор мами юридичес ких лиц, схемо й взаимодейст вия юри дического отдела с другими п одразделен иями предприят ия. А так ж е ознакомилас ь с должност ными инстру кциями, действ ующими на предпр иятии,

формами договоров, претензиям и и так далее . За время прохожде ния квали фикационной пра ктики ст удентка ознакомилась: со ст рукту рой предприятия, правов ыми формами юридических лиц, схемой вза имодействия ю ридическ ого отдела с дру гими подразделе ниями предпр иятия. А та к же ознакомилась с должност ными и нструкциями, дейст вующими на п редприят ии, формами до говоров, прет ензиями и так дале е. За время прохождения кв алификац ионной практик и сту дентка ознакомилас ь: со стру ктурой предприятия, правовыми формами юридичес ких лиц, схе мой взаимодейст вия юриди ческого отдела с другим и подразделениям и предприят ия. А так ж е ознакомилась с долж ностным и инстру кциями,

действу ющими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и так дале е. За время прох ождения квали фикацио нной практики с тудент ка ознакомилась: с о стру ктурой предприятия, пра вовыми форма ми юридическ их лиц, схе мой взаимоде йствия юридичес кого отде ла с другими по дразделен иями предприят ия. А так же ознакомилась с должностн ыми инстру кциями, действу ющими на пред приятии, форма ми договоров, п ретензиями и так дале е. За время прохож дения ква лификационной практики с тудент ка ознакомилась: со с трукту рой предприятия, правов ыми фо рмами юрид ических лиц, схе мой взаимо действия юри дического отде ла с дру гими подразделениям и предприятия. А т ак же ознако милась с

должностными инст рукциями, де йству ющими на предприяти и, формами договор ов, прете нзиями и та к далее. За в ремя прохожден ия квалифика ционной практ ики студе нтка ознакомилась : со стру ктурой предприятия, п равовыми фор мами юрид ических лиц, схемо й взаимоде йствия юри дического от дела с дру гими подразделе ниями предп риятия. А та к же ознаком илась с должнос тными инстру кциями, дейст вующими на предприятии, формами до говоров, прете нзиями и та к далее.

Корреспондирующие

счета

дебет

кредит

Суммы, внесенные наличными из кассы организации

Поступление в счет погашения дебиторской

задолженности

Поступление от покупателей за отгруженную в их

адрес продукцию

Внесение денежных средств в качестве вклада в

уставный капитал учредителями

Суммы, снятые в виде наличных денежных средств в

кассу организации

Суммы, перечисленные в бюджет по налоговым

платежам

Перечисление в адрес кредиторов организации

Оплата поставщикам по платежным документам

Погашение задолженности по кредитам и займам

Осуществление финансовых вложений

Группировка оборотов по счетам ведется в журнале-ордере. Запись в

журнал-ордер и ведомость по счетам производится на основании выписок банка.

Согласно ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», которым

устанавливаются правила составления отчета о движении денежных средств в

случаях, которые предусмотрены действующим законодательством, либо в

случаях, когда организация добровольно приняла соответствующее решение о

составлении такого отчета. Согласно действующим положениям, информация о

денежных средствах организации должна содержаться в бухгалтерской

отчетности, при этом в форме №4 отражаются поступления денежных средств и

денежных эквивалентов в организацию, платежи организаций, а также остатки

денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец периода

Остатки денежных средств организации на начало и на конец отчетного

периода отражаются в бухгалтерском балансе в строке 1250 «Денежные

средства». Однако такого представления информации недостаточно, поэтому

информация о движении денежных средств раскрывается и детализирована в

отчет о движении денежных средств, а также более подробно отражается в

пояснительной записке годовой бухгалтерской отчетности.

Непосредственно в форме №4 организация раскрывает состав денежных

средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм с

соответствующими статьями бухгалтерского баланса. Согласно ПБУ 23/2011,

как форма отчетности, «отчет о движении денежных средств представляет собой

обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных

Парасоцкая Н. Н. Документооборот в учете безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных

и некоммерческих организациях. 2012. №23. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/dokumentooborot-v-uchete-

beznalichnyh-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 30.11.2017).

финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее

известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному

риску изменения стоимости».

Денежные средства организации отражаются в отчетности в рублях, а

денежные средства в иностранной валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ в

соответствии с положениями учетной политики. В ряде случаев возможно

производить пересчет валюты в рубли по средневзвешенному курсу за месяц, что

является оправданным в случае ведения организацией значительного объема

внешнеторговой деятельности.

Вместе с тем, если денежные средства в иностранной валюте отражаются

в рублях на отчетную дату, то в отчетности должен быть указан официальный

курс, установленный ЦБ РФ на отчетную дату. Согласно ПБУ 3/2006, «курсовые

разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности отдельно от других

видов доходов и расходов и финансовых результатов от операций с иностранной

валютой. В отчетности раскрывается величина курсовых разниц, зачисленных на

счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов

организации».

В Отчете о движении денежных средств денежные потоки делятся на

текущие, инвестиционные и финансовые, классифицируемые в зависимости от

характера совершаемых операций. Дополнительно может учитываться фактор

пользователей бухгалтерской отчетности, которые могут различным образом

трактовать информацию, содержащуюся в отчете для принятия решений.

В случае, если денежные потоки не поддаются однозначной

классификации, то они классифицируются как денежные потоки от текущих

операций. Согласно ПБУ 23/2011, «Денежные потоки организации отражаются

в отчете о движении денежных средств отдельно или свернуто. Отдельно

отражается каждый существенный вид поступлений денежных средств или

денежных эквивалентов.

Денежные потоки отражаются свернуто тогда, когда они характеризуют

не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6291

Смотрите также:









Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления