Материал: Бух.учет в бюдж.организациях

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

1.11

Списання нестач необоротних активів, уста­новлених під час інвентаризації

Водночас роблять інший запис, коли винних осіб не встановлено

401,
131—133
05

104—122

—

1.12

Оприбуткування лишків необоротних активів, виявлених під час інвентаризації

103—122
811

711
401

1.13

Відображення сум за не введеними в експлуа­тацію об’єктами капітального будівництва

141—143

402

1.14

Прийняття в експлуатацію об’єктів капіталь­ного будівництва на підставі акта

Водночас здійснюють списання сум за неза­вершеним капітальним будівництвом

103—122

402

401

141—143

1.15

Нарахування суми зносу в останній робочий день грудня

401

131—133

2. Облік запасів

2.1

Оприбуткування виробничих запасів, мате­ріалів і продуктів харчування, у тому числі за операціями із централізованого постачання установою-закупівельником (вартість без ПДВ):

що сплачені шляхом попередньої оплати рахунка

що сплачені після їх отримання

201—218
231—239
201—218,
231—239

361, 362,
364
675

Сума ПДВ із виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування, придбаних за раху­нок коштів загального фонду

801, 802

361, 362,
364, 675

Сума ПДВ із виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування, придбаних за раху­нок коштів спеціального фонду:

якщо ПДВ не включено до податкового кредиту

811—813

361, 362,
364, 675

якщо ПДВ включено до податкового кредиту

641

361, 362,
364, 675

2.2

Отримані установою-замовником виробничі запаси, матеріали, продукти харчування, ме­дикаменти та інші запаси від установи-заку­півельника за операціями із централізовано­го постачання

201—218,
231—239

683, 684

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

2.3

Списання використаних виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування на підставі підтверджувальних документів, крім отриманих за операціями із централізованого постачання

801, 802,
811—813

201—218,
231—236,
238, 239

2.4

Передані виробничі запаси, матеріали, про­дукти харчування, медикаменти та інші запа­си, закуплені шляхом централізованого поста­чання з балансу установи-закупівельника на баланс установи-замовника

683, 684

201—218,
231—239

2.5

Списуються використані виробничі запаси, матеріали, продукти харчування, медикамен­ти та інші запаси установою-замовником, придбані за операціями з централізованого постачання. Акти про списання передаються установі-закупівельнику

683, 684

201—218,
231—239

2.6

Згідно із отриманими актами від установи-за­мовника на фактичні видатки відносять суми використаних виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів установою-закупівельником

801,
802, 813

683, 684

2.7

Отримання матеріалів і продуктів харчуван­ня як гуманітарної допомоги

231—236,
238, 239

364

2.8

Оприбуткування лишків матеріалів і продуктів харчування, виявлених під час інвентаризації

231—236,
238, 239

711

2.9

Відображена вартість сум переоцінки вироб­ничих запасів, матеріалів і продуктів хар­чування:

дооцінка

201—218, 231—236 238, 239

441

уцінка

441

201—218,
231—236
238, 239

2.10

Списання нестач виробничих запасів, матеріа­лів та продуктів харчування у межах установле­них норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи (винних осіб не встановлено), придба­них у поточному році, у минулих роках, за розрахунками із централізованого постачання

801,
802,
811—813,
431,
432,
683,
684

201,
204,
205,
231—236,
238,
239

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

2.11

Списання виявлених нестач і втрат виробни­чих запасів, матеріалів та продуктів харчу­вання, придбаних у поточному році, у мину­лих роках, за розрахунками із централізова­ного постачання

801,
802,
811—813,
431, 432,
683, 684

231—236,
238, 239

Водночас роблять інший запис:

на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб

363

711

коли винних осіб не встановлено, справи перебувають в слідчих органах

05

—

2.12

Оприбуткування малоцінних і швидко­зношуваних предметів (вартість без ПДВ):

що сплачені шляхом попередньої оплати

221

361, 362,
364

що сплачені після їх отримання

221

675

Водночас роблять інший запис

(сума без ПДВ)

801, 802
811—813

411

Сума ПДВ із малоцінних і швидкозношува­них предметів:

придбаних за рахунок коштів загального фонду

801, 802

361, 362,
364, 675

придбаних за рахунок коштів спеціального фонду:

якщо ПДВ не включено до податкового кредиту

811—813

361, 362,
364, 675

якщо ПДВ включено до податкового кредиту

641

361, 362,
364, 675

2.13

Отримані установою-замовником малоцінні та швидкозношувані предмети від установи-закупівельника, придбані за операціями із централізованого постачання, які проводять­ся за рахунок коштів загального фонду кош­торису або за рахунок інших надходжень спе­ціального фонду кошторису, якщо установа-закупівельник є бюджетною установою

221—222

411

2.14

Отримані установою-замовником малоцінні та швидкозношувані предмети від установи-закупівельника, придбані за операціями із централізованого постачання, які проводять­ся за рахунок власних надходжень спеціаль­ного фонду кошторису, якщо установа-заку­півельник є бюджетною установою.

Водночас роблять інший запис

221—222






811, 812

684






411

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

2.15

Оприбуткування малоцінних і швидкозношу­ваних предметів, отриманих як гуманітарна допомога

Водночас роблять інший запис

221


812

364


411

2.16

Видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів:

вартість до 10 грн включно за одиницю (комплект)

вартість понад 10 грн за одиницю (комплект)

411

221/2

221/1

221/1

2.17

Оприбуткування лишків малоцінних та швид­козношуваних предметів, виявлених під час інвентаризації

221
811

711
411

2.18

Реалізація лишків малоцінних і швидкозно­шуваних предметів, що не використовуються установою

411

221

На суму коштів від реалізації роблять запис

364, 675

711

2.19

Списання малоцінних і швидкозношуваних предметів, які стали непридатними

411

221

2.20

Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від ліквідації та розбирання не­оборотних активів, малоцінних і швидкозно­шуваних предметів, які залишені для ремон­ту та інших потреб установи

231,
234,
235,
238,
239

711

2.21

Списання малоцінних і швидкозношуваних предметів, установлених під час інвентариза­ції нестач і втрат

411

221

Водночас роблять інший запис на суму, яка віднесена на рахунок винних осіб

363

711

2.22

Списання нестач малоцінних і швидкозно­шуваних предметів, установлених під час ін­вентаризації

411

221

Водночас роблять інший запис, коли винних осіб не встановлено

05

—

2.23

Придбання тварин для відгодівлі:

за попередньою оплатою

за оплатою після отримання тварин

212

212

313, 323,
364
313,
323, 675

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

2.24

Оприбуткування приросту і приплоду молод­няка за плановою собівартістю

211

711, 822

2.25

Списання за рахунок установи загиблого молодняка і тварин на відгодівлі

711, 822

211, 212

2.26

Оприбуткування м’ясних продуктів у разі забою тварин за плановими цінами

251

211—218

3. Облік операцій із грошовими коштами

3.1

Отримання асигнувань із загального фонду:

установами, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету

311, 321

701

установами, які утримуються за рахунок коштів місцевого бюджету

311, 321

702

3.2

Отримання асигнувань зі спеціального фон­ду (крім власних надходжень)

316, 326

713

3.3

Переведення коштів розпорядникам нижчого рівня

701,
702, 713

311, 312,
316, 321,
322, 326

3.4

Списання з рахунків залишків коштів, виді­лених асигнувань, не витрачених у поточно­му році

701,
702, 713

311, 312,
316, 321,
322, 326

3.5

Надходження на поточні, спеціальні реєстра­ційні рахунки установи сум, що належать до плати за надані послуги, оренду та реаліза­цію майна відповідно до чинного законо­давства України

313, 323

364, 674

3.6

Отримання спонсорських, благодійних внес­ків та іншої гуманітарної допомоги

301,
302,

712

(в т. ч. надходження у натуральній формі)

314,
318, 324

3.7

Витрачання спонсорських та благодійних внесків

364, 675

314, 318,
324

3.8

Перерахування частини отриманих доходів відповідно до чинного законодавства Украї­ни установі нижчого рівня

711, 712

313, 314,
318, 323,
324

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

3.9

Перерахування сум постачальникам згідно із пред’явленими рахунками за матеріальні цін­ності та надані послуги, за електричну енер­гію та комунальні послуги, за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продук­тів харчування тощо:

у порядку планових платежів

361

311, 313,
314, 316,
318, 319,
321, 323,
324, 326

шляхом попередньої оплати

364

311, 313,
314, 316,
318, 319,
321, 323,
324, 326

після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг

675

311, 313,
314, 316,
318, 319,
321, 323,
324, 326

3.10

Перерахування до державного бюджету Украї­ни податків та інших платежів відповідно до чинного законодавства України

641, 642

311, 313,
321, 323

3.11

Перераховані кошти установі-закупівель­нику за матеріальні цінності за операціями із централізованого постачання, які здійсню­ють за рахунок власних надходжень спеці­ального фонду кошторису, коли установа-за­купівельник є бюджетною установою

684

313, 314
323, 324

3.12

Перераховані кошти для проведення операцій з централізованих закупівель матеріальних цін­ностей за власними надходженнями устано­вою-замовником установі-закупівельнику, ко­ли остання є госпрозрахунковою установою

364, 675

313, 314,
323, 324

3.13

Послуги із замовлення транспорту на достав­ку матеріалів і продуктів харчування, списа­ні на фактичні видатки

801,
802,
811—813

361, 364,
675

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

3.14

Оприбуткування бланків суворої звітності (акредитиви, чекові книжки, талони на бен­зин, мазут, харчування, путівки до будинків відпочинку, санаторіїв, турбаз, повідомлення на поштові перекази, митні марки, бланки трудових книжок та вкладиші до них тощо), вартість бланків (без ПДВ)

Водночас проводиться запис на позабалан­совому рахунку 08

331






08

311, 313,
321, 323,
364, 675




—

3.15

Видача в підзвіт бланків суворої звітності (та­лони на бензин, бланки трудових книжок тощо)

362

331

3.16

Списання витрачених бланків суворої звіт­ності на підставі акта

Водночас проводиться списання із позаба­лансового рахунка

801, 802,
811
—

331, 362

08

3.17

Отримання до каси готівки з поточних, реєст­раційних, спеціальних реєстраційних рахунків за прибутковими касовими ордерами

301, 302
314, 316,

311, 313,
318, 319,
321, 323,
324, 326

3.18

Видача готівки з каси за видатковими касо­вими ордерами або іншими документами, що їх замінюють

362,
652,
661, 662,
671, 672

301

3.19

Прийняття авансового звіту про витрачені підзвітні суми

221,
231—236,
238, 239,
331, 801,
802,
811—813,
823

362

3.20

Повернення підзвітною особою залишку аван­су до каси установи

301, 302

362

3.21

Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів до каси установи

363

301, 302

3.22

Надходження сум до каси, на поточні, реє­страційні, спеціальні реєстраційні рахунки установи на погашення нестач, завданих збит­ків тощо

301, 302,
311, 313,
321, 323

363

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

3.23

Надходження коштів за харчування праців­ників за місцем роботи, утримання дітей у дитячих дошкільних закладах

301,
313, 323

301, 364
674

3.24

Надходження до каси плати за телефонні пе­реговори та інших коштів, які, відповідно до чинного законодавства України, відносять на відшкодування касових видатків

301

364, 801,
802,
811—813

3.25

Зарахування сум на поточні, спеціальні реєстраційні рахунки коштів, які надійшли до каси установи

313,
314, 323,
324

301

3.26

Зарахування плати за телефонні переговори та інших коштів, які, відповідно до чинного законодавства України, відносять на відшко­дування касових видатків

311, 321,
313, 323

301, 364

3.27

Зарахування коштів на депозитний рахунок

315, 325

672

3.28

Повернення коштів із депозитного рахунка

672

315, 325

3.29

Надходження на поточний, спеціальний реє­страційний рахунки установи коштів, отрима­них від реалізації необоротних активів (крім будівель і споруд) та інших матеріальних цін­ностей (у тому числі списаних) за здані у виг­ляді брухту і відходів чорні, кольорові мета­ли, дорогоцінні метали (у тому числі відходів від використання фотоматеріалів і кіноплів­ки), дорогоцінне каміння у розмірах, що, згід­но із законодавством України, залишаються в розпорядженні установи

313, 323

364, 675

3.30

Отримання асигнувань із загального фонду шляхом виданих векселів

341

701, 702

3.31

Погашення векселем кредиторської заборго­ваності за отримані матеріальні цінності, ви­конані роботи та надані послуги

364, 675

341

3.32

Перерахування коштів установі банку для придбання іноземної валюти

364

311, 313,
314, 316,
319, 321,
323, 324,
326

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

3.33

Проведення розрахунків із установою банку з придбання іноземної валюти:

зарахована іноземна валюта

318

364

списана вартість послуги за придбання ва­люти

801, 802
811—813

364

3.34

Проведено розрахунок із Пенсійним фондом за придбану іноземну валюту:

нарахований пенсійний збір

801, 802
811—813

651

перерахований пенсійний збір

651

311,
313, 314,
316, 319,
321, 323,
324, 326

3.35

Повернуто установою банку невикористаний залишок коштів, перерахований установою для придбання іноземної валюти

311, 313,
314, 316,
319, 321,
323,
324, 326

364

3.36

Отримана в касу готівка в іноземній валюті

302

318

3.37

Видано під звіт іноземну валюту

362

302

3.38

Проведений розрахунок за підзвітну суму:

прийняття та затвердження звіту про використаний аванс в іноземній валюті

(за курсом на день видачі авансу)

801, 802
811—813

362

повернення невикористаної частини авансу в іноземній валюті

(за курсом на день видачі авансу)

302

362

відшкодовані перевитрати понад виданий аванс (за курсом на день погашення заборго­ваності, але не пізніше терміну визначеного для звітування за відрядження)

362

302

3.39

Нарахована курсова різниця на кошти на ва­лютному рахунку (щомісяця за зміни курсу):

за збільшення курсу

за зменшення курсу

318
442

442
318

№
з/п

Зміст операції

Номери субрахунків

за
дебетом

за
кредитом

3.40

Перерахована валюта для надання послуг, виконання робіт тощо

364

318

3.41

Списано на фактичні видатки отримані пос­луги, виконані роботи (за курсом перераху­вання авансу)

801, 802,
811—813

364

4. Власний капітал

4.1

Списуються остаточними оборотами отри­мані за поточний рік асигнування загального фонду бюджету

701, 702

431

4.2

Списуються остаточними оборотами доходи за коштами, отриманими як плата за послуги (надходження, що отримані установою згідно із кошторисом як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональ­ними повноваженнями; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отриму­ються бюджетними установами від реалізації майна), що, згідно із кошторисом, відносять до поточного бюджетного року

711

432

4.3

Списуються доходи за іншими джерелами власних надходжень (надходження установи для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, інвести­ції, що, згідно із чинним законодавством України, отримують бюджетні установи)

712

432

4.4

Списуються доходи за іншими надходжен­нями спеціального фонду

713

432

4.5

Списуються доходи, отримані від батьків за утримання дітей у дошкільних закладах, за навчання у державних школах естетичного виховання тощо

714

432

4.6

Списуються доходи за коштами, отриманими як плата за послуги, що отримані в минулому бюджетному році, які були використані в поточному році (плата за навчання, перерахована за весь навчальний рік тощо), якщо установою у минулому році застосовувала субрахунок № 716 «Доходи за витратами майбутніх періодів»

716

432