Материал: Ценовая эластичность спроса и предложения. Налог на добавленную стоимость

Для понимания расчета суммы акциза по твердой ставке рассмотрим пример:

Организация в июле 2013 года реализовала произведенное ею пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок. Объем каждой банки составляет 0,5 литров.

Подсчитываем общий объем реализованного пива:

Общий объем = 200 000*0,5 = 100 000 литров.

В 2013 году к пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно применяется ставка акциза в размере 15 руб. за 1 литр.

Определяем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет:

Сумма акциза = 100 000*15 = 1 500 000 руб.

РАСЧЕТ СУММЫ АКЦИЗА ПО АДВАЛОРНОЙ СТАВКЕ

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.

При расчете акциза налоговая база в отношении товаров, для которых установлены адвалорные ставки акциза (в %) увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. (ст.189 НК РФ)

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

РАСЧЕТ СУММЫ АКЦИЗА ПО КОМБИНИРОВАННОЙ СТАВКЕ

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Для понимания расчета суммы акциза по комбинированной ставке рассмотрим пример:

Организация в июне 2013 года произвел сигареты с фильтром в количестве 20 000 коробок. В каждой пачке содержится 20 штук сигарет. Максимальная розничная цена пачки составляет 42 рубля.

.Подсчитываем количество сигарет в 20 000 коробках - в тысячах штук

коробка = 50 блоков

блок = 10 пачек

пачка = 20 штук

коробка = 50*10*20= 10 000 штук

000 коробок = 10 000 * 20 000 = 200 000 000 штук

.Находим расчетную стоимость

Расчетная стоимость = МРЦ* количество пачек табачных изделий

Количество пачек в 20 000 коробках = 20*50*10 = 10 000 000 пачек

Расчетная стоимость = 42 руб. * 10 000 000 пачек = 420 000 000 руб.

.Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке: 8% от расчетной стоимости

Сумма акциза по адвалорной налоговой ставке = 8% * 420 000 000= 33 600 000 руб.

.Рассчитываем сумму акциза по твердой налоговой ставке:

В 2013 году установлена твердая ставка в отношении сигарет с фильтром - 550 рублей за 1 000 штук

Сумма акциза по твердой налоговой ставке = 550 руб.* 200 000 000 штук/1000 штук = 110 000 000 руб.

.Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам

Сумма акциза = 33 600 000 + 110 000 000= 143 600 000 рублей

.Рассчитываем сумму акциза по минимальной ставке:

В 2013 году установлена минимальная ставка в отношении сигарет с фильтром 730 рублей за 1000 штук

Сумма акциза по минимальной ставке = 730 * 200 000 000/1000 = 146 000 000 рублей

.К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением:

Принимается к уплате сумма акциза, рассчитанная по минимальной ставке

Сумма акциза к уплате = 146 000 000 рублей

В случае если, в течение одного налогового периода индивидуальным предпринимателем осуществляется реализация табачных изделий одной марки с разными максимальными розничными ценами, указанными на пачке, расчетная стоимость = каждая максимальная розничная цена, указанная на пачке * количество реализованных пачек, на которых указана соответствующая максимальная розничная цена.

Пример

Организация произвела в июне 2013 года сигареты марки «Сигареты»:

в количестве 10 000 пачек с МРЦ = 35 рублей

в количестве 30 000 пачек с МРЦ = 36 рублей.

.Определим расчетную стоимость:

Расчетная стоимость складывается из расчетной стоимости по МРЦ = 35 рублей и расчетной стоимости, исчисленной по МРЦ = 36 рубле.

Расчетная стоимость равна = 10 000 пачек * 35 руб. = 350 000 рублей

Расчетная стоимость равна = 30 000 пачек*36 руб. = 1 080 000рублей

.Итого:

Расчетная стоимость, исходя из которой исчисляется адвалорная составляющая комбинированной налоговой ставки при расчете акциза = 350 000+ 1 080 000= 1 430 000 рублей.

Аналогичный порядок расчета применяется при ввозе табачных изделий на территорию РФ с разными максимальными розничными ценами на одну марку табачных изделий (п 7. ст.187.1 НК РФ)

\1. Определите полную себестоимость единицы товара, прибыль, отпускную, оптово-отпускную цену

ценовая эластичность налог добавленный

Производственная себестоимость = (стоимость сырья и материалов - НДС) + остальные затраты на производство

Пс = (1498.5-228.58)+925=2194.92

НДС=1498.5х18\118=228.58

Внепроизводственные расходы = 2194.92х0.8=1755.94

ПОЛНАЯ СЕБИСТОИМОСТЬ=2194.92+1755.94=3950.86

ПРИБЫЛЬ=3950.86х25\100=987.72

Оптовая цена=2194.92+987.72=3182.64

ОТПУСКНАЯ ЦЕНА=3182.64+3182.64х18\100=3755.52

УОНооц=19.21+4.5+(19.21+4.5)х18\100=27.98

УОНотц=27.98\(100-27.98)х100=38.85

ОН=3755.52х38.85\100=1459.02

. Коммерческим отделом швейной фабрики на ярмарку представлена партия швейных костюмов по цене 1550 руб. за единицу с учетом того что средняя цена на рынке за аналогичную продукцию составляет 1520-1570 руб

Определите расчетную отпускную цену костюмов исходя и следующих данных:

Прямые затраты на производство одного костюма - 1005 руб.

Общепроизводственные расходы - 164 руб.

Внепроизводственные расходы - 1.5%

Рентабельность производства - 10%

Допустим что у предприятия есть возможность реализовать партию: 150 шт. по цене 1520 руб. или 80 шт. по цене 1570 руб.

Как необходимо поступить в случае если:

а) товар пользуется спросом

б) товар труднореализуется?

Какую прибыль получит предприятие в первом и втором случае?

По какой минимальной цене можно будет продавать данный товар если в связи с изменением конъюнктуры рынка спрос на данную продукцию резко упадет?

Обоснуйте варианты решения ситуаций цифрами.

Прибыль=Выручка от реализации-Полная себистоимость продукции-НДС

Выручка от реализации=Цена за единицу товара * Объем продаж

Полная себистоимость=Полная себистоимость единицы товара * Объем продаж

НДС=Выручка от реализации * Ставка НДС\ (100+Ставка НДС)

Производственная стоимость=(прямые затраты-НДС)+Общепроизводственные расходы

Внепроизводственные расходы=Производственная стоимость* ставка внепроизводственных расходов

Полная себестоимость единицы продукции=Производственная стоимость+Внепроизводственные расходы.

А) Производственная стоимость=(1005-1005х18\100)+164=1015.69

Внепроизводственные расходы=1015.69х1.5\100=15.24

Полная себистоимость единицы продукции=1015.69+15.24=1030.93

Полная себистоимость партии=1030.93х150=154639.5

Выручка от реализации=1520х150=228000

НДС=228000х18\118=34779.66

Прибыль от реализации партии товаров=228000-154639.5-34779.66=38580.84

Прибыль с единицы товара=38580.84\150=257.21

Б) Производственная стоимость=(1005-1005х18\100)+164=1015.69

Внепроизводственные расходы=1015.69х1.5\100=15.24

Полная себистоимость единицы продукции=1015.69+15.24=1030.93

Полная себистоимость партии=1030.93х80=82474.4

Выручка от реализации=1520х80=125600

НДС=125600х18\118=19159.32

Прибыль от реализации партии товаров=125600-82474.4-19159.32=23966.28

Прибыль с единицы товара=23966.28\80=299.57

В) Прибыль=Полная себистоимость Х %рентабельности\ 100

Оптовая цена=Себестоимость+Прибыль

Отпускная цена=Оптовая цена + НДС

НДС=Оптовая цена Х Ставка НДС\100

Прибыль=1030.93х10\100=103.1

Оптовая цена=1030.93+103.1=1134.03

Отпускная цена=1134.03+1134.03х18\100=1338.16

Вывод:

В случае если товар пользуется спросом нужно использовать возможность реализации партии товара по максимальной рыночной цене так как прибыль с единицы товара будет выше

В случае если товар трудно реализуется можно использовать возможность сбыта большой партии товара по минимальным рыночным ценам в данном случае прибыль с единицы товара будет ниже однако можно реализовать сразу крупную партию не ходового товара

В случае изменения конъюнктуры рынка и спрос резко упадет предприятие может реализовать товар по минимальной цене за единицу товара 1338.16 которая позволит сохранить уровень рентабельности 10% и не уйти в убытки.

57. Составьте калькуляцию на блюдо «печень тушенная в соусе» Обоснуйте размер наценки для столовой исходя из следующих данных: уровень издержек производства и обращения - 22.64%, уровень рентабельности - 4%, к обороту в продажных ценах средневзвешенная ставка НДС - 17.3%

Рецептура блюда «печень тушенная в соусе»

Решение

Определяем норму расхода продуктов по каждому виду на 100 порций в кг

Мука=0.3х100\1000=0.03

Маргарин=0.5х100\1000=0.05

Соус=5х10\1000=0.5

Рассчитаем продажную цену за 1 кг продуктов

Для обоснования размера наценки используем расчетный уровень издержек обращения и рентабельности

Уровень наценки в продажных ценах=Уровень ИО+Уровень рентабельности+(уровень ИО+уровень рентабельности)*средневзвешенная ставка НДС\100=22.64+4+(22.64+4)х17.3\100=31.25

Уровень наценки в ценах поступления=31.25\(100-31.25)х100=45.45

Продажная цена за единицу продукции=цена приобретения х уровень наценки\100+цуна за единицу продукции

Печень=65х45.45\100+65=94.54

Мука=17.5х45.45\100+17.5=25.45

Маргарин=35х45.45\100+35=50.91

Соус=37х45.45\100+37=53.82

Определим стоимость сырьевого набора в продажных ценах на 100 порций

Стоимость сырьевого набора=∑(норма расхода на 100 порций х продажная цена)=0.86х94.54+0.03х25.45+0.05х50.91+0.5х53.82=111.52

Рассчитаем продажную цену блюда

Продажная цена блюда=(стоимость сырьевого набора+стоимость соли и специй)100=(111.52+4.5)100=1.16

Список литературы

1.      Липсиц И.В. Ценообразование (Управление ценообразованием в организации): Учебник. - М.: Магистр, 2009. - 528 с.

.        Салимжанов И.К. Ценообразование: - М.: КНОРУС, 2007.

.        Тарасевич В.М. Ценовая политика предприятия: Стратегии цен. Методы ценообразования: Учебник для вузов: - Спб.: Питер, 2010.

.        Налоговый кодекс Российской Федерации.-Ч.1 и 2. - М.: Юрайт-

М, 2011.

.        О мерах по упорядочению государственного регулирования цен, тарифов: Постановление Правительства РФ №239 от 7 марта

г. // Экономика и жизнь. - 1995. - №11.

.        Абрютина М.С. Ценообразование в рыночной экономике: Учеб-ник. - М.: Дело и сервис 2002.

.        Беляева И.Ю. Цены и ценообразование: Управленческий аспект: учеб. Пособие для вузов. - М.: КНОРУС, 2004.