Контрольная работа: Доходы, прибыль и рентабельность фирмы

Рис. 1. Изменение совокупного дохода и предельного дохода в зависимости от изменения цены

Практический интерес представляет таблица взаимосвязи спроса, цены и дохода (табл. 2.), а также графическое построение зависимости совокупного дохода от изменения цены при определенной функции спроса. На рис. 1 дана такая зависимость при понижающемся спросе в зависимости от цены.

Таблица 3. и график показывают, что выручка растет до некоторого критического объема выпуска (в нашем примере до значения 220) при эластичном спросе, а затем начинает снижаться. Таким образом, снижение цены даст положительный эффект (с точки зрения роста выручки) только до определенного уровня. В ценовой политике это следует учитывать, чтобы не потерять возможные доходы.

Ориентиром, указывающим, когда выручка начнет уменьшаться при снижении цены, является изменение среднего и предельного доходов (выручки).

Средний доход (AR) представляет собой величину, получаемую от продажи одной единицы товара в среднем за рассматриваемый период:

где TR - совокупный доход, руб.

Предельный доход (MR) принимается как приращение совокупного дохода TR при увеличении реализации товара на одну единицу:

Предельный доход снижается с ростом объема реализации. До тех пор, пока он остается положительной величиной, фирма получает прибыль. Тот объем, при котором предельный доход равен 0, является критическим для фирмы, поскольку дальнейшее увеличение выпуска приведет к убыткам. Этот вывод чрезвычайно важен для определения оптимального объема производства и реализации товара, предлагаемого фирмой на рынке.

. Прибыль и рентабельность

Само по себе наличие доходов без сравнения их с расходами ничего не говорит о финансовых результатах. Результат превышения доходов над расходами называется чистым доходом или прибылью. В случае превышения расходов над доходами фирма имеет убыток.

Прибыль - это конечная цель предпринимательской деятельности.

В расчете на одно изделие прибыль - это разница между его ценой и себестоимостью производства и реализации. Одним из источников получения прибыли является использование своего монопольного положения предпринимателем в силу единственности на рынке или уникальности производимого продукта. Результатом такого положения может быть высокий уровень цен на реализуемые товары или низкие цены на потребляемые ресурсы, в том числе и дешевая рабочая сила. Антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других фирм ограничивает возможности монопольного извлечения прибыли. Для того, чтобы поддерживать этот источник роста прибыли необходимо постоянное обновление номенклатуры продукции или поиск новых рынков сбыта.

В условиях рынка основным источником роста прибыли является совершенствование производственной и предпринимательской деятельности. Предприниматель использует весь свой талант по оптимизации использования факторов производства, знаний конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под требования рынка развитие своего производства.

Размер прибыли зависит от правильности выбора вида деятельности фирмы, конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.), объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли), от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

Получение прибыли в условиях рынка всегда сопряжено с риском - над фирмой постоянно висит угроза потерять вложенные средства целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие предпринимательская прибыль, которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.

Различают также прибыль экономическую и бухгалтерскую. Под экономической прибылью - понимается разность между общей суммой доходов и экономическими (явными и вмененными) издержками, а бухгалтерская - разность между общей суммой доходов и бухгалтерскими (явными) издержками производства и реализации. Таким образом, экономическая прибыль всегда меньше бухгалтерской на величину неявных издержек.

Пример. Совокупный доход 1000 тыс. руб. Явные издержки 700 тыс. руб. Неявные издержки 280 тыс. руб. в т.ч. альтернативная стоимость предпринимательского таланта 80 тыс. руб., альтернативная стоимость использования собственного капитала 200 тыс. руб.

Тогда бухгалтерская прибыль составит 1000 - 700 = 300 тыс. руб.

Экономическая прибыль 1000 - 700 - 80 -200 = 20 тыс. руб.

Вывод: при значительной положительной бухгалтерской прибыли, экономическая прибыль оказалась незначительной, т.е. предпринимателю необходимо проанализировать целесообразность данного вида предпринимательства.

Таблица 4

Отчет о прибылях и убытках

В отечественной практике учет финансовых результатов организован на основе международного стандарта финансовой отчетности (МСФО), используя классификацию затрат по функциональному назначению.

В финансовой отчетности о прибылях и убытках выделяют следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистую прибыль.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Формулу валовой прибыли можно представить в следующем виде:

где Првал - валовая прибыль фирмы, руб./год,

Выр.н. - выручка (нетто) от продажи товаров;

Себ- себестоимость проданных товаров.

По данным таблицы 4. сумма валовой прибыли за отчетный период составит:

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

где Рк- коммерческие расходы; Ру - управленческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов:

В нашем примере прибыль до налогообложения равна:

Прибыль (убыток) до налогообложения, по сути, и является бухгалтерской прибылью.

Чистая прибыль рассчитывается вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль:

,

где Н - сумма налога на прибыль.

Дл я финансовой отчетности (см. табл. 4.) чистая прибыль рассчитывается следующим образом:

Она - отложенные налоговые активы;

Оно - отложенные налоговые обязательства;

ТН - текущий налог на прибыль.

Таким образом, чистая прибыль по данным выше приведенного отчета о прибылях и убытках составит:

Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несоответствия подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Для отражения этой разницы в отчете о прибылях и убытках приводятся отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению этого налога, подлежащего уплате в бюджет в последующих налоговых периодах. Они возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в большей сумме, чем в налоговом учете. Примером тому может служить разный порядок начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Они возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете.

Текущим налогом на прибыль понимается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый бухгалтерским учетом, скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Текущий налог на прибыль должен соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

К примеру, текущий налог за отчетный период можно рассчитать на основе бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) и ставки налога на прибыль:

*20%=36460 тыс. руб.

Полученный результат уменьшают на отложенный в предыдущем периоде налоговый актив (51) и увеличивают на отложенное налоговое обязательство в предыдущем периоде (684):

- 51 + 684 = 37093 тыс. руб.

В результате на фирме остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет валовую прибыль за минусом налога на прибыль.

Из чистой прибыли фирма выплачивает дивиденды и образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

Учредительные документы каждой фирмы определяют порядок использования чистой прибыли, а также перечень фондов, образуемых за счет этой прибыли. Обязательным является для акционерных обществ создание резервного фонда.

Фонд накопления используется, как правило, на цели развития производства, т.е. на увеличение основных средств (фондов), а также на наполнение оборотных активов.

Средства фондов потребления расходуются для осуществления различных выплат социального характера.

Рис. 2. Образование и использование прибыли

доход прибыль рентабельность

Абсолютным показателем величины прибыли является ее сумма. Но сумма прибыли не говорит об эффективности хозяйственной деятельности.

Как видно из расчетов, первое предприятие имеет ту же сумму прибыли, что и второе предприятие, но с меньшей выручки и с меньшей суммой расходов на производство и реализацию продукции. Первое предприятие, таким образом, является более рентабельным, чем второе предприятие.

Уровень прибыли, или рентабельность (эффективность), определяется как процентное отношение суммы прибыли к другому количественному показателю, от которого зависит сама сумма прибыли. К их числу относят: объем продаж (выручка), доходы, объем капитала, собственные средства, основные фонды, оборотные средства, расходы на производство и реализацию продукции (себестоимость), расходы на заработную плату, мощность фирмы (размер), капитальные вложения и т.д.

Таким образом, формула рентабельности имеет следующий вид:

Поскольку существуют разные виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продажи товаров, прибыль до налогообложения (бухгалтерская или балансовая прибыль) и чистая прибыль, возникает вопрос: какой вид прибыли использовать при расчете рентабельности?

Во-первых - надо исходить из тезиса: рентабельность - это отношение той прибыли к тому показателю, от которого зависит данная прибыль. Во-вторых, следует при расчете полагаться на существующую финансовую отчетность, а не прибегать к дополнительным и специальным расчетам.

В-третьих, рассчитываемые показатели рентабельности должны иметь применение не только внутри фирмы, но и универсальность применения и в других фирмах при сравнении их деятельности.

Как видно из приводимой матрицы расчета рентабельности (табл. 5) по каждому виду рентабельности можно дать четыре варианта расчета.

Существование каждого из этих вариантов также можно аргументировать. В специальных исследованиях они могут применяться и имеют право на применение.

Таблица 5

Матрица расчета показателей рентабельности