Отчет по практике: Экономические показатели предприятия

- документирование фактов хозяйственной деятельности и формирование внутри машинной базы данных;

- обобщение учетной информации, формирование текущих регистров и внутренних отчетов;

- завершение отчетного периода и изготовление бухгалтерской, налоговой, статистической и других форм отчетности.

2.2 Характеристика налогов, уплачиваемых предприятием

ООО «Альфа» функционирует в условиях одной из систем налогообложения - система единого налога на вмененный доход. Предприятие так же уплачивает следующие налоги:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

- подоходный налог с заработной платы.

Применение единого налога на вмененных доход организации предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц - в отношении доходов от деятельности, облагаемой единым налогом;

- НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);

- налога на имущество физических лиц, используемое при деятельности, облагаемой единым налогом.

Иные налоги, не поименованные выше, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов.

Расчеты по налогам и сборам проводятся в денежной форме.

Рассмотрим особенности расчета и уплаты налогов ООО «Альфа».

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Взносы платят по итогам года. При этом ежемесячно предприятие должно перечислять авансовые платежи по ним. Разница между взносами, рассчитанными за год и суммами авансовых платежей перечисляются в Пенсионный фонд.

Чтобы определить величину взносов по каждому работнику нужно умножить соответствующий его возрасту страховой тариф (табл. 2.1.) на сумму доходов работника.

Таблица 2.1. Размеры взносов по обязательному пенсионному страхованию в 2011 году.

Например, в декабре 2011 г. ООО «Альфа» начисляло продавцу Лапиной 1982 года рождения заработную плату в размере 6500 руб.

Рассчитываем суммы страховых взносов в ПФР, которые нужно уплатить с заработной платы Лапиной за декабрь. Она составит:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии-1300 руб. (20% от 6500 руб.)

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии-390 руб. (6% от 6500 руб.)

Расчет по пенсионным взносам ООО «Альфа» за 2011 год представлена в Приложении 2.

Всего за 2011 год ООО «Альфа» перечислило в Пенсионный фонд страховых взносов на сумму 178022 руб., в том числе:

- на страховую часть пенсии -155780 руб.;

- на накопительную часть пенсии -22242 руб.

В отчетном году средняя численность работников ООО «Альфа» составила 11 человек, в том числе:

-1966 года рождения и старше 4 человек;

-1967 года рождения и моложе 7 человек.

В отчетном году общая сумма заработной платы и выплат, облагаемая пенсионными взносами составила 684700 руб., в том числе:

-1966 года рождения и старше 314000 руб.

-1967 года рождения и моложе 370700 руб.

Страховые взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Все сотрудники, работающие в ООО «Альфа» застрахованы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда (доход) своих работников, а также с вознаграждения, которые вы выплачиваете по гражданско-правовым договорам (если уплата взносов предусмотрена договором). Взносы уплачивают по страховому тарифу. Размеры тарифа зависят от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и колеблются в пределах от 0,2% до 8,5% к суммам выплат и иных вознаграждений, начисленным в пользу застрахованных лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Сумму взноса подлежащую уплате в ФСС РФ, определяется так:

Выплаты начисленные в пользу работников, облагаемые взносом к Тариф страховых взносов=Сумма взносов подлежащая к уплате в ФСС РФ.

Например, в декабре 2011 года выплаты, начисленные в пользу работников ООО «Альфа», облагаемые взносом составили 56500 руб. Взнос на страхование от несчастных случает на производстве и профессиональных заболеваний составил:

56500 руб.* 0,2%=113 руб.

Всего за 2011 год взносы ООО «Альфа» на страхование от несчастных случает на производстве и профессиональных заболеваний составил 1370 руб.

Для отражения взносов на страхование от несчастных случает на производстве и профессиональных заболеваний заполняется III форма №4-ФСС РФ (Приложение 3).

Подоходный налог с заработной платы.

Подоходный налог взимается с доходов физических лиц. Это налог, которым облагается любой доход, полученный в денежной или натуральной форме налогоплательщиками от источников доход в РФ или за ее пределами.

Для всех работников ООО «Альфа» применяется стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

Например, за июнь 2012 года продавцу Лапиной была начислена заработная плата размером 6500 руб. Работник имеет ребенка в возрасте 8 лет. Исходя из этого, налоговый вычет составит 1400 руб.

Подоходный налог исчисляется 13%. Всего за июнь 2012 года с работника Лапиной исчисляется налог в размере 663 руб.=(6500-1400)*13%

Единый налог на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход-это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов п. 2 ст. 18 НК РФ.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

ООО «Альфа» применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доходс 1 декабря 2006 года.

Величина единого налога за 2011 год в организации составила 9978 руб.

Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисляемых в пенсионный фонд (9978/50%.)

Таким образом, к уплате в бюджет за 2011 год причитается 4989 руб.

Общая сумма в структуре налоговых выплат ООО «Альфа» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Сумма и структура налоговых выплат ООО «Альфа» на 2011 год

Как показывают данные таблицы 2.2. наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей ООО «Альфа» за 2011 год приходится на подоходный налог (30%) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (67%).

Всего по итогам 2011 года предприятие уплатило налогов на общую сумму 262498 руб.

2.3 Преимущества и недостатки принятой на организации системы налогообложения

Изучая преимущества и недостатки принятой на организации ООО «Альфа» системы налогообложения, можно сделать следующие выводы:

Итак, к достоинствам системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход можно отнести:

1. Простота исчисления налога.

2. Простота учета доходов и расходов - теперь нет необходимости вести учет всех закупленных и реализованных товаров.

3. Постоянная сумма налога позволяет верно рассчитать свои силы, правильно организовать бизнес.

4. Единый налог, не зависящий от величины реального оборота, позволяет безболезненно легализовать большую часть бизнеса, избавиться от постоянного страха перед налоговым контролем.

К недостаткам можно отнести то, что некоторая часть предпринимателей не в состоянии уплачивать единый налог по причине отсутствия оборота или заказов.

3. Порядок расчета единого налога на вмененный доход ООО «Альфа»

ООО «Альфа» уплачивает единый налог на вмененный доход за один квартал.

В качестве объекта налогообложения организация выбрала торговую площадь магазина, которая составляет 56 кв. м.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода.

При расчете налоговой базы используется следующая формула:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2),

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

ЕН = ВД х 15%,

где ВД - вмененный доход за налоговый период;

ЕН - сумма единого налога.

Приведем пример расчета ЕНВД на предприятие ООО «Альфа» за II квартал 2012 года.

Площадь помещения магазина 56 кв. м., К1=1,4942, К2=0,04

Отсюда, ВД=(1800*(56+56+56)*1,4942*0,04)=18074 руб.

ЕН=(18074 руб.*0,15)/100=2711 руб.-сумма ЕНВД подлежащая к уплате в бюджет за IIквартал.

Далее эта сумма уменьшается на величину взносов Обязательного пенсионного страхования в соответствие с НК РФ: 2711/50%=1356 руб.-сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период.

Декларация по ЕНВД ООО «Альфа» представлена в Приложении 4.

Заключение

Объектом прохождения практики послужило предприятие-ООО «Альфа», основным видом деятельности, которого является розничная торговля. Подводя итоги практики можно сделать следующие выводы:

Объем выручки от реализации продукции и услуг ООО «Альфа» за 2010-2011 гг. вырос на 4929 тыс. руб. или 153,21%.

Себестоимость выросла на 3878 тыс. руб. или 153,24%. Выросли так же показатели прибыли. Так, валовая прибыль предприятия повысилась за исследуемый период на 1051 тыс. руб. или на 153,08%, прибыль от продаж увеличилась на 935 тыс. руб. или на 195,21%.

Финансовое состояние предприятие в целом можно назвать как хорошее.

Оно прибыльно, рентабельно, ликвидно, платежеспособно и финансово устойчиво.

Главный бухгалтер ООО «Альфа» отвечает за весь порядок ведения налогового учета.

Ведение налогового учета в ООО «Альфа» осуществляется при помощи систематизированной программы «Налогоплательщик ЮЛ».

Предприятие применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а так же уплачивает следующие налоги:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

- подоходный налог с заработной платы.

В ходе прохождения практики были изучены общие сведения и порядок исчисления каждого налога.

Подводя результат в целом можно сделать вывод, что ООО «Альфа» выгодно выплачивать единый налог на вмененный доход, т.к. это помогает достичь значительной выгоды. Предприятие платит только один налог, вместо нескольких (НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц)