Курсовая работа (т): Экономический анализ деятельности предприятия

- среднегодовой темп роста показателя, %;

 - цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %

*100%=86.22%

Проиллюстрируем наши данные совмещенным графиком плановых и фактических объемов производства продукции по предприятию:

Опережая желания составителей методички, проанализируем по вышеуказанной схеме динамику объемов продаж:

Таблица 3. Оценка выполнения плана и динамики объема продаж продукции за отчетный год

Любопытно: планы по продажам полностью совпадают с планами по производству не только за год, но и поквартально: руководство планировало или продать всю произведенную продукцию, или произвести продукции ровно столько, сколько было оговорено контрактами, что странно, так как уже с 1-го квартала начинают скапливаться товарные остатки, соответственно план продаж начиная со 2-го квартала по 4-й должен был превышать производственный план. Складывается впечатление бездумного планирования. План упал с 1-го по 4-й квартал на 15.5%, а фактический объем продаж за год снизился на 40.2%! Как и в производстве максимальное выполнение плана пришлось на 1-ый квартал, минимальное - на 4-й. Во всех кварталах кроме 3-го фактический объем продаж был ниже фактического объема производства, накапливая тем самым товарные остатки, стоимость к-х на конец года составила 7270-6880=390 тыс. рублей, при этом падение продаж шло по нарастающей, на более низком уровне повторяя динамику падения производства. Т. о., велика вероятность того, что именно провал отдела продаж спровоцировал спад производства и кризис предприятия в целом.

Для расчета среднегодовых темпов «роста» продаж воспользуемся формулой средней геометрической:

- среднегодовой темп роста показателя, %;

 - цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %

*100%=78.30%

И, совмещенный график плановых и фактических объемов продаж

А теперь полюбуемся на все 3 показателя (план продаж у нас логикой руководства на протяжении года равен производственному) на совмещенном графике плановых и фактических объемов производства и реализации продукции по предприятию в целом:

Таблица 4

Таким образом, если в фактическом значении отрыв между падающими продажами и производством держался в течение года на примерно одном уровне, то в относительном значении к концу года он достиг критического показателя в 13.5%. Также, возвращаясь к совмещенному графику, следует обратить внимание, что если в течение 1 и 2 квартала руководство просто не справлялось со сдерживанием падения продаж и производства, то в 3 и 4 квартале налицо полная потеря контроля даже над прогнозированием и нарастание процента невыполнения плана (план на 4 квартал обозначает замедление спада, фактические данные свидетельствуют о резком ускорении).

Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического объемов производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. Оценим значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции и выявим произошедшие за год структурные сдвиги в ассортименте.

Структура ассортимента. Товар А. Таблица 5

Выводы: Степень выполнения производственного плана на уровне среднего по производству, но цепные темпы производства на порядок выше, степень выполнения плана продаж выше на 5.2% чем средняя по предприятию и превышает степень выполнения производственного плана товара А, цепные темпы роста продаж имеют незначительную отрицательную динамику. Т. о спад производства продукции А не был столь сильным, как в среднем по производству, а продажи в абсолютном значении и вовсе превысили произведенную продукцию! Самое интересное, что доля в произведенной и реализованной продукции товара А с 1 по 4 квартал постоянно повышалась с 7.24% до 7.69% по плану, и пожалуй, впервые за наше исследование факт в этом показатели обогнал план: 7.8% в ассортименте произведенной продукции в 4 квартале, 9.84 в ассортименте реализованной! Фактический объем продаж с 1 по 4 квартал снизился на 14.29%, что в сравнении с 40.2% по производству говорит о необходимости дальнейшего повышения доли товара A в ассортименте продукции и разработки комплекса продвижения данного товара потребителю.

График плановых и фактических объемов производства и реализации продукции товара А.

Структура ассортимента. Товар B. Таблица 6

Степень выполнения плана по производству у продукции B выше на 2.5% чем в среднем по предприятию, но ничего хорошего в этом нет. Цепные темпы поста производства тоже выше, говорят о том что производство В снижалось в среднем на 10% за квартал. Степень выполнения плана продаж, напротив, ниже на 7.5%, чем в среднем по предприятию, а цепные темпы роста продаж говорят о том, что за 3 и 4 квартал продажи уменьшались по 30%. Самое интересное: если доля в произведенной продукции товара В с 1 по 4 квартал повысилась на 6.74%, то доля в общих продажах с 1 по 4 квартал упала на 8.04%! Руководство как будто говорило: «Нам не важно, будете вы покупать или нет, мы все равно будем производить!» Объем нереализованной продукции составил 13.5%, абсолютной стоимостью в 600 тыс. рублей, объем продаж с 1 по 4 квартал снизился в 2 раза. Вывод: товар B имеет серьезные проблемы с реализацией, спад спроса на него тянет вниз реализацию других товарных групп и является причиной кризиса предприятия. Необходимо принять меры по диверсификации ассортимента, перепозиционированию товара В и поискам других каналов сбыта для этого товара.

График плановых и фактических объемов производства и реализации продукции товара В

Структура ассортимента. Товар С. Таблица 7