|
Товар
|
Место
|
Доля в произведенном, % факт
|
Место
|
Доля в реализованном,% факт
|
|
|
1 квартал
|
4 квартал
|
|
1 квартал
|
4 квартал
|
|
А
|
3
|
6.82
|
7.8
|
3
|
6.86
|
9.84
|
|
B
|
1
|
50
|
56.74
|
1 - 2
|
49.02
|
40.98
|
|
C
|
2
|
43.18
|
35.46
|
2 - 1
|
44.12
|
49.18
|
По ней видно, что товар B был
перепроизведен, а товары А и С были недопроизведены. В заключении, есть желание
привести контрастные графики: 1-й плана предприятия по выпуску на начало года и
2-й реального спроса на продукцию предприятия по его итогам. Нетрудно заметить
существенные отличия. Таким образом, руководством предприятия был нарушен
главный принцип маркетинга: "Производить то, что покупается, а не продавать
то, что производится". Очевидно, именно в этом в первую очередь стоит
искать главные причины криза предприятия.
Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их
ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия
фактических значений объема производства и реализации по периодам (месяцам)
года плановым.
Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо
рассчитать следующие показатели:
· коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место перевыполнения
плана в отдельные месяцы:
где
Q - объемы производства или реализации продукции по
месяцам года;
Индексы
«факт» и «план» - указывают на фактические и плановые значения объемов
производства и реализации продукции в определенном месяце;
Индексы
«i» и «j» соответственно, означают все месяцы года и те
месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;
Нам
он не пригодится: у нас не было перевыполнения.
· коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения
фактических значений показателей от плановых по месяцам года:
· среднее квадратическое из отклонений:
где
n - число периодов в отчетном году, по которым
осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в
году).
Результаты
расчетов показателей ритмичности производства и реализации продукции в отчетном
году по каждому наименованию продукции и по предприятию в целом сведем в
таблицу 9.
Таблица
9
|
Наименование продукта
|
Коэффициент ритмичности реализации, %
|
Коэффициент ритмичности производства, %
|
Среднеквадратическое из отклонений, производство
|
Среднеквадратическое из отклонений, реализация
|
|
А
|
85.5
|
83.9
|
50
|
45
|
|
В
|
72.7
|
86.4
|
300
|
500
|
|
С
|
88.7
|
83.1
|
300
|
200
|
|
Итого
|
80.3
|
84.8
|
650
|
845
|
Как видно из таблицы, наибольшей коэффициент ритмичности производства
(86,4%) имеет товар В, у него же наименьший коэффициент ритмичности по
реализации (72.7%). Среднеквадратическое из отклонений наименьший показатель по
данной функции у товара А - 50 и 45.
Резюме:
) не в одном месяце факт на превысил план, не по производству, не
по реализации.
) наивысшее выполнение плана в 1 квартале, наименьшее - в 4
квартале.
) фактический объем производства упал за год на 36%, фактический
объем продаж за год снизился на 40.2%, падение шло по нарастающей с 1 по 4
квартал.
) планы по продажам полностью совпадают с планами по производству
не только за год, но и поквартально, 1-го квартала начинают скапливаться
товарные остатки, соответственно план продаж начиная со 2-го квартала по 4-й должен
был превышать производственный план.
) Во всех кварталах кроме 3-го фактический объем продаж был ниже
фактического объема производства, накапливая тем самым товарные остатки,
стоимость к-х на конец года составила 390 тыс. рублей, при этом падение продаж
шло по нарастающей, на более низком уровне повторяя динамику падения
производства. Т. о., велика вероятность того, что именно провал отдела продаж
спровоцировал спад производства и кризис предприятия в целом. Товар В был
перепроизведен на 600 тыс руб, товар А недопроизведен на 10 тыс, товар С
недопроизведен на 200 тыс. руб.
) Динамики выполнения производства и продаж похожи друг на друга,
но отличаются от динамики плановых показателей, что иллюстрируют
взаимосвязанность процессов продаж и производства (в нашем случае продаж на
производство) и оторванность плановых показателей от реальной динамики.
) В 1-м т 2-м квартале показатели демонстрируют межление снижение,
3 и 4 квартале идет резкий спад.
) Объем продаж товара B с 1 по 4 квартал снизился в 2 раза, товар B имеет серьезные проблемы с реализацией, спад спроса на него
тянет вниз реализацию других товарных групп и является причиной кризиса
предприятия.
) У предприятия появился новый лидер продаж - товар С,
переместившийся с 2-го места на 1-ое по итогам года.
) В ассортименте продукции следует увеличивать долю товаров А и С,
а также вводить новые продукты, диверсифицируя производство.
) Руководством предприятия был нарушен главный принцип маркетинга:
"Производить то, что покупается, а не продавать то, что производится".
Делая ставку на производство товара В и увеличивая его долю в выпуске
продукции, оно как будто не замечала нарастающего падения спроса. Очевидно,
именно в этом в первую очередь стоит искать главные причины криза предприятия.
2. Анализ
трудовых ресурсов
Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки
движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для
количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия является
среднесписочная численность работающих. Расчет этого показателя производится за
каждый квартал в отдельности и за отчетный год в целом. Поквартальные расчеты
осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по
данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец
каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на
предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.
Таблица 10 Среднесписочная численность персонала, чел.
|
Показатель
|
1
|
2
|
3
|
4
|
год
|
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
|
|
Среднесписочная численность, чел.
|
15
|
14.5
|
14.5
|
14
|
14
|
13.5
|
13.5
|
13
|
13.75
|
Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется
изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на
предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов
применяется ряд коэффициентов:
Коэффициент оборота по приему персонала = Количество
принятого за отчетный период персонала / Среднесписочная численность персонала;
Коэффициент оборота по выбытию персонала = Количество
уволенного за отчетный период персонала / Среднесписочная численность
персонала;
Таблица 11. Анализ движения трудовых ресурсов
|
1
|
2
|
3
|
4
|
год
|
|
Коэффициент оборота по приему персонала
|
0.07
|
-
|
-
|
-
|
0.07
|
|
Коэффициент оборота по выбытию персонала
|
0.14
|
0.07
|
0.07
|
0.08
|
0.29
|
Таким образом, доля принятых работников в общей численности персонала
составляет 7%, а вот доля выбывших работников на протяжении года меняется, и
если в 1 квартале данная доля составляла 14%, то к концу года снизилась до 8%,
при этом общегодовое значение - 29% персонала выбыло за год, что может вылиться
в серьезный недостаток рабочей силы на предприятии.
Далее осуществляется сравнительный анализ использования рабочего времени
в I и IY кварталах отчетного года. Для этого
дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним
работающим за период, и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:
где
- среднее
количество дней, отработанных одним работающим за период (в курсовой работе -
квартал);
-
средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;
-
количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за период (квартал);
-
среднесписочная численность работающих за период (квартал), чел.;
-
количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за период (квартал).
Таблица
12
Информация
для факторного анализа фонда рабочего времени
|
Показатели
|
I квартал отчетного года
|
IY квартал отчетного года
|
Абсолютное отклонение
|
|
1. Среднесписочная численность работающих, чел.
|
14.5
|
13.0
|
-1.5
|
|
2. Отработано в среднем одним работающим за период:
|
|
|
|
|
- дней
|
61.4
|
70.8
|
9.4
|
|
- часов
|
552.4
|
634.6
|
82.2
|
|
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.
|
9.0
|
9.0
|
0.0
|
Для оценки влияния факторов на изменение фактического фонда рабочего
времени в IY квартале отчетного года по сравнению
с I кварталом используется следующая
зависимость:
где
- фонд рабочего времени за период, чел.-час
Оценку влияния каждого из трех факторов произведем способом цепных
подстановок, алгоритм которого представлен ниже:
·
осуществляются
промежуточные расчеты:
·
осуществляется
расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в
четвертом квартале по сравнению с первым:
где
- значения
изменений фактического фонда рабочего времени в IY квартале отчетного года по
сравнению с I кварталом за счет, соответственно, изменения
среднесписочной численности работающих, среднего количества отработанных одним
работающим дней, средней продолжительности рабочего дня;
значения
фактического фонда рабочего времени в I и IY кварталах
отчетного года, соответственно.
13*61,4*9=7183,8
13*70,8*9=8283,6
7183,8-552,4=6631,2
8283,6-7183,6=1100
634,6-8283,6=-7649
=6631,2+1100-7649=82,2
Таким
образом, изменение фонда рабочего времени составило 82,2 ч, что подтверждается
расчетами с помощью формул, так и данными факторного анализа.
Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение
производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в
целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и
экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение
объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению
с первым. Для расчета производительности труда используется известная формула
средней за период выработки одного работающего:
где
- объем производства продукции за период, т. руб.
Таблица
13 Анализ производительности труда
|
I
|
II
|
III
|
IY
|
год
|
|
Выработка год.
|
151.72
|
138.57
|
127.41
|
108.46
|
528.73
|
|
Абсолютное отклонение
|
-
|
-13.15
|
-11.16
|
-18.95
|
-
|
На протяжении анализируемого периода значение производительности труда
уменьшается из квартала в квартал, при этом максимальное изменение произошло в
4 квартале ( на 18,95 тыс.руб./чел.).
При этом общегодовое значение выработки составило 528,73 тыс.руб./чел.
Значение производительности труда упало на 28.5% с 1 квартала до 4. Завершается
анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного
работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Известно, что
средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде
произведения:
где
средняя за
период выработка одного работающего, т. руб.;
среднечасовая
выработка одного работающего в периоде, т. руб.
Таблица 14
Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки
|
Показатели
|
I квартал
|
IV квартал
|
Абсолютное отклонение (+/-)
|
|
Объем производства продукции, т. руб.
|
2200
|
1410
|
-790
|
|
Среднесписочная численность работающих, чел.
|
14/5
|
13
|
-1.5
|
|
Отработано дней в среднем одним работающим за квартал
|
61.38
|
70.77
|
9.39
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
|
9.00
|
8.97
|
-0.03
|
|
Общее количество отработанного за период времени:
|
|
|
0.00
|
|
-всеми работающими, час.
|
8010.00
|
8250.00
|
240.00
|
|
-одним работающим, час.
|
552.41
|
634.62
|
82.20
|
|
Средняя за квартал выработка одного работающего, руб.
|
151.72
|
108.46
|
-43.26
|
|
Среднедневная выработка одного работающего, руб.
|
2.47
|
1.53
|
-0.94
|
|
Среднечасовая выработка одного работающего, руб.
|
0.27
|
0.17
|
-0.10
|
Таблица 15
Оценка влияния факторов на изменение выработки
|
Оценка влияния факторов на изменение В
|
|
1. За счет изменения количества отработанных дней:
|
9.39*9*0.27=22.82
|
|
2. За счет изменения продолжительности рабочего дня
|
70.77*(-0,03)*0.27=-0.57
|
|
3.За счет изменения среднечасовой выработки
|
70.77*8.97*(-0.10)=-63.48
|
|
=22.82-0.57-63.48= - 43.26
|
В итоге:
Ø повышение количества отработанных дней на 9,39 дней повысило
выработку на 22,82 т.р/чел.
Ø сокращение продолжительности рабочего дня на 0,03 часа,
снизило выработку на 0,57 т.р/чел .
Ø сокращение среднечасовой выработки на 0,10 снизила выработку
на 63,48 т.р/чел., данный фактор играет решающее значение и предопределяет
уменьшение выработки.
Таким образом, на протяжении года наблюдается снижение количества
персонала, что подтверждается и данными коэффициента выбытия. На предприятии
доля выбывших сотрудников составляла 29% от общей численности персонала, данное
значение достаточно большое и могло бы негативно рассматриваться в дальнейшей
деятельности предприятия, но планомерное выбытие Основных Фондов оправдывает
сокращение численности персонала. Анализ производительности туда показал, что
значение производительности труда за год упало на 28.5% и наибольшее влияние на
уменьшение среднеквартальной выработки оказало снижение среднечасовой
выработки, «положительно» повлияло увеличение количества отработанных дней,
таким образом, вместо роста КПД мы имеем увеличение зарплатных ведомостей, и несмотря
на увольнение 4 работников, труд 11 обходится предприятию дороже, чем в начале
года.
. Анализ
основных фондов
Анализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на
предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в
отчетном году. Состояние основных фондов оценивается прежде всего с точки
зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной
стоимостей основных фондов. Рассчитаем суммы амортизационных отчислений,
которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии
применения линейного способа начисления амортизации. Вторым необходимым
условием для расчета остаточной стоимости основных фондов является допущение,
что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала.
Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те
основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и
поступлении основных фондов на предприятие, сумм амортизации, начисленных к
началу отчетного года и в каждом квартале этого года можно рассчитать
балансовую и остаточную стоимость основных фондов по состоянию на начало и
конец каждого квартала.
Таблица 16. Анализ состояния основных фондов
|
Показатель
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
|
Балансовая стоимость
|
380
|
370
|
370
|
350
|
350
|
330
|
330
|
315
|
|
Амортизация
|
7.4
|
7
|
6.6
|
6.3
|
|
Остаточная стоимость
|
76
|
66.6
|
56
|
56
|
46.2
|
46.2
|
37.8
|
|
Износ
|
304
|
303.4
|
303.4
|
294
|
294
|
283.8
|
283.8
|
277.2
|
|
Коэффициент износа
|
80%
|
82%
|
82%
|
84%
|
84%
|
86%
|
86%
|
88%
|
|
Коэффициент обновления
|
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
Коэффициент выбытия
|
2.6%
|
|
5.4%
|
|
5.7%
|
|
4.5%
|
|
|
Поступило ОФ
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Выбыло ОФ
|
-
|
10
|
-
|
20
|
-
|
20
|
-
|
15
|
Построим график, отражающий динамику балансовой и остаточной стоимости
основных фондов.
Коэффициент износа по кварталам достаточно высок, это свидетельствует об
устаревшем оборудовании на предприятии, о необходимости скорейшего обновления
технологической линии. При этом само предприятие не торопится обновлять свой
парк оборудования, на протяжении всего года коэффициент обновления равен нулю,
что свидетельствует об отсутствии нового оборудования, что может быть
следствием отсутствия денежных средств на его покупку. А вот коэффициент
выбытия колеблется в районе 5%, что еще раз свидетельствует о необходимости
закупки новых основных средств.
Анализ основных фондов продолжается расчетом и оценкой динамики
показателя, отражающего эффективность использования основных фондов -
фондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства
продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных
фондов. Последняя, в свою очередь, рассчитывается за отчетный год по формуле
средней хронологической с использованием данных о балансовой стоимости основных
фондов на начало и конец каждого квартала. Расчет фондоотдачи осуществляется
также по кварталам отчетного года с последующим рассмотрением динамики этого
показателя. При поквартальных расчетах фондоотдачи средняя балансовая стоимость
основных фондов рассчитывается упрощенно по формуле простой средней
арифметической с использованием данных на начало и конец рассматриваемого
квартала.
БС=
= 349.375 тыс.руб.
Таблица 17
Анализ эффективности использования основных средств
|
Наименование показателя
|
1
|
2
|
3
|
4
|
год
|
|
1. Объем производства
|
2200
|
1940
|
1720
|
1410
|
7270
|
|
2. Балансовая стоимость средняя
|
375
|
360
|
340
|
322.5
|
349.75
|
|
3. Фондоотдача
|
5.87
|
5.39
|
5.06
|
4.37
|
20.79
|
Наибольшее значение фондоотдачи наблюдается в 1 квартале и составляет
5.87 тыс.р./тыс.р., т.е. на 1 руб. основных фондов приходится 5.87 руб.
произведенной продукции.
Далее осуществляется факторный анализ влияния фондоотдачи и средней
стоимости основных производственных фондов на изменение объема производства в
четвертом квартале отчетного года по сравнению с первым кварталом с
использованием следующей зависимости:
где
средняя за период балансовая стоимость основных
производственных фондов, т. руб.;
фондоотдача.
Собственно
факторный анализ производится с помощью интегрального способа с равным
распределением неразложимого остатка.
ΔQоф =Δ
*
1кв+1/2 Δ * Δ = -268.8
Снижение
средней балансовой стоимости ОФ на 52,5 тыс.руб. привело к тому, что объем
производства упал на 268.8 тыс.руб.
ΔQфо = 
1кв*Δ+1/2 Δ * Δ = -523.125
Уменьшение
фондоотдачи на 1,5 привело к тому, что объем производства уменьшился на 523
тыс.руб.
ΔQ=1410-2200=-790
ΔQ=-523.125-268.8=-790
Таким образом, отрицательное влияние на значение объема производства
оказало и снижение средней балансовой стоимости, и уменьшение фондоотдачи,
общее влияние факторов снизило объем производства на 790 тыс.руб.
Анализ основных фондов выявил высокую изношенность основных фондов
предприятия, недостаточность обновления устаревшего оборудования. Износ
основных фондов на конец года составил 88%, и ресурса оставшихся таким образом
хватит на 1.5 года, таким образом предприяте находится в критическом состоянии,
и без обновления фондов дальше существовать не сможет. При неизменности
негативной тенденции предприятие в ближайшем будущем столкнется с отсутствием
нормального хорошо работающего оборудования, в данном случае можно
порекомендовать льготные условия по кредитованию для бизнеса. Например, ЗАО КБ
Ситибанк предлагает выгодные условия кредитования для предприятий среднего и
малого бизнеса.
4. Анализ
себестоимости и прибыли
Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики
себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры
себестоимости.
Непосредственно с анализом себестоимости связан, и анализ прибыли,
полученной предприятием. Балансовая (валовая) прибыль предприятия формируется
как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и
доходов от внереализационных операций, уменьшенных на суммы внереализационных
расходов.
Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического показателя
деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных таблицы 15.
Результаты расчетов, представленные в таблице 18 позволяют, во-первых,
рассмотреть структуру балансовой прибыли по периодам, во-вторых,
проанализировать динамику балансовой прибыли и элементов, ее образующих, а
также динамику структуры балансовой прибыли.
Таблица 18
|
Затраты, т. руб.
|
1кв
|
2кв
|
3кв
|
4кв
|
Абсолют. Откл
|
Структура, %
|
|
|
|
|
|
|
1кв
|
2кв
|
3кв
|
4кв
|
Абсолют. Откл.
|
|
Материальные затраты
|
1350
|
1300
|
1100
|
800
|
-550
|
71.1
|
72.6
|
70.1
|
69.6
|
-1.5
|
|
Оплата труда, включая отчисления в социальный фонды
|
100
|
90
|
70
|
50
|
-50
|
5.3
|
5.0
|
4.5
|
4.3
|
-0.9
|
|
Амортизация основных фондов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие затраты
|
450
|
400
|
400
|
300
|
-150
|
23.7
|
22.3
|
25.5
|
26.1
|
2.4
|
|
Итоговая себестоимость:
|
1900
|
1790
|
1570
|
1150
|
-750
|
100
|
100
|
100
|
100
|
0
|
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают
материальные затраты, максимальная доля во 2 квартале (72,6%), далее идет
прочие затраты и оплата труда. Динамика себестоимости такова, что на всем
протяжении года идет снижение всех видов затрат, к 4 кварталу величина всех
затрат снизилась на 35% (750 тыс.руб)! Возможно предприятия копит ресурсы для
устранения основной проблемы - высокого коэффициента износа оборудования.
Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического показателя
деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных таблицы 19.
Прибыль от реализации продукции = Объем реализации - Себестоимость.
-1900=140, 1990-1790=200, 1630-1570=60, 1220-1150=70.
Таблица 18
|
Показатели
|
I квартал
|
II квартал
|
III квартал
|
IV квартал
|
|
Суммат. руб.
|
%
|
Суммат. руб.
|
%
|
Суммат. руб.
|
%
|
Сумма, т. руб.
|
%
|
|
Балансовая прибыль
|
151
|
100
|
207
|
100
|
60
|
100
|
72
|
100
|
|
Прибыль от реализации продукции
|
140
|
92.72
|
200
|
96.62
|
60
|
100.00
|
70
|
97.22
|
|
Прибыль от прочей реализации
|
8
|
5.3
|
7
|
3.4
|
0
|
0.00
|
0
|
0.00
|
|
Внереализационные доходы за вычетом внереализационных
расходов
|
3
|
2
|
0
|
0.00
|
0
|
0.00
|
2
|
2.78
|
Практически всю прибыль предприятие получает от реализации продукции, при
этом поступление доходов неравномерно и не пропорционально реализованному
товару, так или иначе на 3 и 4 кварталы приходится спад по прибыли, что не
позволяет надеяться на собственные средства, необходимые для обновления фондов
и привлечение новых работников, несмотря на успешные попытки руководства
сократить себестоимость. Анализируя себестоимость и прибыль организации, можно
сделать вывод, что производство компании является материалоемким, около 70%
затрат в структуре себестоимости это материальные затраты. При этом величина
себестоимости снижается к концу анализируемого периода.
Анализ прибыли и себестоимость показывает, что предприятие, находящееся в
критическом состоянии из-за износа основных фондов и связанного с этим падения
производства может спасти только привлечение внешних средств. Например, ЗАО КБ
Ситибанк предлагает выгодные условия кредитования для предприятий среднего и
малого бизнеса.
Заключение
ü не в одном месяце факт на превысил план, не по производству,
не по реализации.
ü наивысшее выполнение плана в 1 квартале, наименьшее - в 4
квартале.
ü фактический объем производства упал за год на 36%,
фактический объем продаж за год снизился на 40.2%, падение шло по нарастающей с
1 по 4 квартал.
ü планы по продажам полностью совпадают с планами по
производству не только за год, но и поквартально, 1-го квартала начинают
скапливаться товарные остатки, соответственно план продаж начиная со 2-го
квартала по 4-й должен был превышать производственный план.
ü Во всех кварталах кроме 3-го фактический объем продаж был
ниже фактического объема производства, накапливая тем самым товарные остатки,
стоимость к-х на конец года составила 390 тыс. рублей, при этом падение продаж
шло по нарастающей, на более низком уровне повторяя динамику падения
производства. Т. о., провал отдела продаж - один из факторов спада производства
и кризиса предприятия в целом.
ü Динамики выполнения производства и продаж похожи друг на
друга, но отличаются от динамики плановых показателей, что иллюстрируют
взаимосвязанность процессов продаж и производства (в нашем случае продаж на
производство) и оторванность плановых показателей от реальной динамики.
ü В 1-м т 2-м квартале показатели демонстрируют медленное
снижение, 3 и 4 квартале идет резкий спад.
ü Объем продаж товара B (лидера по продажам в начале года) с 1 по 4 квартал снизился в 2 раза,
товар B имеет серьезные проблемы с
реализацией, спад спроса на него тянет вниз реализацию других товарных групп и
является причиной кризиса предприятия. У предприятия появился новый лидер
продаж - товар С, переместившийся с 2-го места на 1-ое по итогам года.
ü В ассортименте продукции следует увеличивать долю товаров А и
С, а также вводить новые продукты, диверсифицируя производство.
ü Руководством предприятия был нарушен главный принцип
маркетинга: "Производить то, что покупается, а не продавать то, что
производится". Делая ставку на производство товара В и увеличивая его долю
в выпуске продукции, оно как будто не замечала нарастающего падения спроса.
Очевидно, именно в этом в первую очередь стоит искать главные причины криза
предприятия.
ü на протяжении года наблюдается снижение количества персонала,
что подтверждается и данными коэффициента выбытия. На предприятии доля выбывших
сотрудников составляла 29% от общей численности персонала, однако планомерное
выбытие Основных Фондов оправдывает сокращение численности персонала.
ü Анализ производительности туда показал, что значение
производительности труда за год упало на 28.5% и наибольшее влияние на
уменьшение среднеквартальной выработки оказало снижение среднечасовой
выработки, «положительно» повлияло увеличение количества отработанных дней,
таким образом, вместо роста КПД мы имеем увеличение зарплатных ведомостей, и
несмотря на увольнение 4 работников, труд 11 обходится предприятию дороже, чем
в начале года.
ü Анализ основных фондов выявил высокую изношенность основных
фондов предприятия, недостаточность обновления устаревшего оборудования. Износ
основных фондов на конец года составил 88%, и ресурса оставшихся таким образом
хватит на 1.5 года, таким образом предприяте находится в критическом состоянии,
и без обновления фондов дальше существовать не сможет.
ü Практически всю прибыль предприятие получает от реализации продукции,
при этом поступление доходов неравномерно и не пропорционально реализованному
товару. Анализируя себестоимость и прибыль организации, можно сделать вывод,
что производство компании является материалоемким, около 70% затрат в структуре
себестоимости это материальные затраты.
ü Динамика себестоимости такова, что на всем протяжении года
идет снижение всех видов затрат, к 4 кварталу величина всех затрат снизилась на
35% (750 тыс.руб), но и балансовая прибыль сократилась более чем в 2 раза.
ü Анализ прибыли и себестоимость показывает, что предприятие,
находящееся в критическом состоянии из-за износа основных фондов и связанного с
этим падения производства может спасти только привлечение внешних средств.
Например, ЗАО КБ Ситибанк предлагает выгодные условия кредитования для
предприятий среднего и малого бизнеса.
себестоимость
прибыль трудовой ресурс
Использованная литература
1. Асаул
А.Н., Головач Л.Г., Глущенко В.Ф., Краюхин Г.А., Старинский В.Н. Экономика
предприятия. Ч.1. Основные экономические концепции функционирования
предприятий: Учеб. пособие - СПб.: СПбГИЭА, 2000.
2. Баскакова
О.В. Экономика организации (предприятий). Учебное пособие. - М.: Дашков и К,
2008.
3. Выварец
А.Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
4. ГоробцоваЛ.П.,
Краюхин Г.А., Кускова Т.А., Ли И.В., ОсиповД.Т., Осорьева И.Б. Экономика
предприятия. Ч.2. Ресурсы предприятия: Учеб. пособие - СПб.: СПбГИЭА, 2000.
. Ершов В.Ф.,
Камалетдинов Р.Н., Краюхин Г.А., Лебедев В.Г., Мелешко Т.К., Новожилов М.Л.,
Смирнов Н.П. Экономика предприятия. Ч.3. Продукция предприятия: Учеб. пособие -
СПб.: СПбГИЭУ, 2001.
. Методика
анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учебное пособие
/В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; под ред. Г.А. Краюхина/ -
СПб.: СПбГИЭА, 1996.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е издание, перераб. и
доп. - М.: ИНФРА-М, 2009 -563с.
. Титов В.И.
Экономика предприятия. Учебник. - М.: ЭКСМО.- 2007
9. Экономика
предприятия (организации). Учебник / А.И. Нечитайло, А.Е. Карлик. - М.:
Проспект, 2010.
10. Экономика
предприятия. Учебник / под ред А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера. - СПб.: Питер,
2009.
