Материал: Финансовый менеджмент. практикум. Лавренова Г.А
Приведем пример расчета основных показателей в 2019 году для первого продукта (евровинт):
Вклад на 1 шт. = 195,54 - 166,21 = 29,33 р. Валовая маржа = 126448729,6 - 34685744,14 =
= 91762985,48 р.
Рассчитаем средний вклад:
Средний вклад = (29,33 × 126448729,6 + 12,94 × × 89391872,68 + 18,98 × 80826585,4 + 16,53 × 62197278,38 +
+12,68 × 10820402,1 + 10,35 × 3498804,535)/373183672,7 =
=20,37р.
Тб (евровинт) = (47058270 × 0,21)/20,37 = 487437 шт. ПР (евровинт) = 487437 × 195,54 = 95314683,5 р. ЗФП абс(евровинт) = 126448729,6 - 95314683,5 =
= 31134046,12 р.
ЗПФ отн.(евровинт) = 31134046,12/126448729,6 × 100 = = 24,62%
Аналогично предыдущим расчетам проведем анализ безубыточности в 2020 году.
При прогнозировании объема продаж мы учитываем темп изменения спроса в 2020 году, он равен повышению на 3%, в результате получаем:
Евровинт Vр = 1,03 × 646656 = 666056 шт.
Шайба Vр = 1,03 × 1036202 = 1067288 шт. Анкерный болт Vр = 1,03 × 638806 = 657971 шт. Хомут Vр = 1,03 × 564435 = 581368 шт.
Шпилька метрическая Vр = 1,03 × 127986 = 131826 шт. Прочие товары Vр = 1,03 × 50696 = 52217 шт.
При прогнозировании цены мы учитываем инфляцию на 2020 год, которая предположительно будет равна 5 %:
Евровинт Ц = 1,05 × 195,54 = 205,32 р Шайба Ц = 1,05 × 86,27 = 90,58 р. Анкерный болт Ц = 1,05 × 126,53 = 132,85 р. Хомут Ц = 1,05 × 110,19 = 115,70 р.
Шпилька метрическая Ц =1,05 × 84,54 = 88,77 р. Прочие товары Ц = 1,05 × 69,02 = 72,47 р.
105
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9.16 |
|
|
|
Анализ безубыточности многопродуктового производства в 2019 году |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показа- |
|
|
Анкерный |
|
Шпилька |
Прочие |
|
|
|
Евровинт |
Шайба |
Хомут |
метриче- |
Всего |
|
|||
|
тель |
|
|
болт |
|
ская |
товары |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
666056 |
1067288 |
657971 |
581368 |
131826 |
52217 |
3156725 |
|
|
реализа- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ции, шт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля в |
0,21 |
0,34 |
0,21 |
0,18 |
0,04 |
0,02 |
1,00 |
|
|
общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
реализа- |
|
|
|
|
|
|
|
|
106 |
ции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена, р. |
205,32 |
90,58 |
132,85 |
115,70 |
88,77 |
72,47 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельные |
174,52 |
76,99 |
112,93 |
98,35 |
75,45 |
61,60 |
|
|
|
перемен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ные затра- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ты, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вклад на 1 |
30,80 |
13,59 |
19,93 |
17,36 |
13,32 |
10,87 |
|
|
|
шт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка |
136754301,1 |
96677310,31 |
87413952,11 |
67266356,57 |
11702264,87 |
3783957,105 |
403598142 |
|
|
от прода- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
жи про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дукции, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
106
Окончание табл. 9.16
|
Показа- |
Евровинт |
Шайба |
Анкерный |
Хомут |
Шпилька |
Прочие то- |
Всего |
|
тель |
|
|
болт |
|
метрическая |
вары |
|
|
Переменные |
38553203,5 |
61777694,06 |
38085219,98 |
33651218,44 |
7630464,607 |
3022479,417 |
182720280 |
|
затраты, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валовая |
98201097,6 |
34899616,2 |
49328732,1 |
33615138,1 |
4071800,3 |
761477,7 |
220877862 |
|
маржа, р. |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
|
|
|
|
|
|
4687322 |
|
затраты, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль, р. |
|
|
|
|
|
|
5458533 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
107 |
Средний |
21,39 |
21,39 |
21,39 |
21,39 |
21,39 |
21,39 |
|
вклад |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Точка без- |
|
|
|
|
|
|
|
|
убыточно- |
46237 |
74090 |
45676 |
40358 |
9151 |
3625 |
|
|
сти, шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порог рен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
табельно- |
9493321,419 |
6711224,243 |
6068172,901 |
4669550,709 |
812357,3506 |
262677,8153 |
|
|
сти, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗФП абс. р. |
127260979,7 |
89966086,06 |
81345779,21 |
62596805,86 |
10889907,52 |
3521279,29 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗПФ отн, % |
93,058 |
93,058 |
93,058 |
93,058 |
93,058 |
93,058 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
107
Приведем пример расчета основных показателей в 2020 году для первого продукта.
Евровинт:
Вклад на 1 шт. =205,32 - 174,52 = 30,8 р.
Валовая маржа = 136754301,1 - 38553203,5 = 98201097,6р.
Рассчитаем средний вклад:
Средний вклад = (30,80 × 136754301,1 + 13,59 × 96677310,31 + 19,93 × 87413952,11 + 17,36 × 67266356,57 + + 13,32 × 11702264,87 + 10,87 × 3783957,105) / 403598142 = 21,39 р.
Точка безубыточности для первого вида выпускаемой продукции:
Тб(евровинт) = (4687322 × 0,21)/21,39 = 46237 шт. Порог рентабельности для первого вида выпускаемой
продукции:
ПР(евровинт) = 46237 × 205,32 = 9493321,419 р. Рассчитаем запас финансовой прочности в абсолютном
и относительном выражении для первого вида выпускаемой продукции:
ЗФП абс (евровинт) = 136754301,1 - 9493321,419 = 127260979,7р.
ЗПФ отн. (евровинт) = 127260979,7/136754301,1 × 100 = 93,05 %
Начертим график точки безубыточности для производства продукции для 2017 года (рис. 1), для 2018 года (рис. 2), для 2019 года (рис. 3), для 2020 года (рис. 4).
Для построения графиков обозначим продукцию бук-
вами:
евровинт – А; шайба - Б; анкерный болт – С; хомут – Е; шпилька метрическая – Ж; прочие товары – З.
108
Таблица 9.17 Исходные данные для построения графика точки безубыточности в 2017 г.
|
А |
Б |
С |
Е |
Ж |
З |
продукция |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-46190000 |
-78964456,60 |
-49123026,80 |
-8424832,80 |
19560874,80 |
23320513,60 |
23634000,00 |
прибыль |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
103621000,00 |
176875000,00 |
243110000,00 |
294078833,00 |
302945833,00 |
3 05813000,00 |
выручка |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
109
Рис. 1. График точки безубыточности многопродуктового про изводства в 2017 г.
109