Данные, приведенные в табл. 4.2, свидетельствуют о том, что план по производству продукции является недостаточно обоснованном. Плановые показатели текущего года находятся на уровне фактически достигнутых результатов в среднем за четыре предыдущих года и ниже достигнутого уровня производства в прошлом году, хотя среднегодовой темп прироста заэтот период составил 2,7 ,%:
Т = = = 1,027По изделию Б план был очень
напряженным без
учета достигнутого уровня и темпов прироста производства за предыдущие годы.Сравнение фактического уровня показателей с плановым необходимо также
для выявления резервов производства.С этой целью фактические данные об объеме проведенных мероприятий сравнивают с плановыми. Если план по какому-либо мероприятию не был выполнен, то это можно рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства продукции (табл. 4.3).Таблица 4.3
Выполнение плана оргтехмероприятий
Мероприятие
|
По плану
|
Фактически
|
Абсолютное отклонение от плана
|
Выполнение плана.
|
Внедрение новой технологии, млн. руб.
|
150
|
120
|
-30
|
80
|
Модернизация действующего оборудования, млн. руб.
|
300
|
270
|
-30
|
90
|
Покупка новой техники, млн. руб.
|
500
|
545
|
+45
|
109
|
И т.д.
|
|
|
|
|
В нашем случае не выполнен план по внедрению новой технологии и модернизации действующего оборудования. Зная влияние этих факторов на рост производительности труда
, нетрудно подсчитать, насколько в связи с этим уменьшился выход продукции.
Немаловажное значение в АХД имеет сравнение достигнутого уровня по тем или иным показателям с данными перспективного плана. Такое сравнение дает возможность видеть ход выполнения перспективного плана и задачи на будущий период (табл. 4.4).
Таблица 4.4
Выполнение перспективного плана производства, тыс. руб.
Вид продукции
|
План на пять лет
|
План на три года
|
Фактически за три года
|
Отклонение от плана
|
Уточненный план на два последних года
|
А
|
60 000
|
35 000
|
33 000
|
-2 000
|
27 000
|
Б
|
25 000
|
15 000
|
16 000
|
+1 000
|
9 000
|
И т.д.
|
|
|
|
|
|
В практике аналитической работы используется также
сравнение с утвержденными нормами (например, расход материалов, сырья, энергии, воды и т.д.).Такое сравнение (табл. 4.5) необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости.Таблица 4.5
Вид материальных ресурсов
|
Расход ресурсов, т
|
Отклонение от норматива (+ ,-)
|
по норме на фактический объем продукции
|
фактически
|
абсолютное, т
|
относительное, %
|
Нефтепродукты
|
600
|
615
|
+15
|
+2,5
|
Сырье
|
1200
|
1176
|
-24
|
-2,0
|
Материалы
|
4650
|
4800
|
+ 150
|
+3,2
|
Топливо
|
2500
|
2750
|
+250
|
+10
|
И т.д.
|
|
|
|
|
В анализе хозяйственной деятельности очень часто применяется
сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет. Сравнивают результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов (табл. 4.6).Таблица 4.6
Год
|
Валовая продукция
|
Количество работников
|
Производительность труда
|
млн.
руб.
|
% к базисному году
|
чел.
|
% к базисному году
|
млн. руб.
|
% к базисному году
|
ххх1
|
3830
|
100
|
1094
|
100
|
3,5
|
100
|
ххх2
|
3910
|
102
|
1087
|
99,3
|
3.6
|
102,8
|
ххх3
|
4030
|
105,2
|
1075
|
98.2
|
3,75
|
107,1
|
ххх4
|
4150
|
108
|
1064
|
97,2
|
3,9
|
111,4
|
ххх5
|
4200
|
109
|
1000
|
91,4
|
4,2
|
120
|
Из таблицы видно, что валовая продукция предприятия имеет тенденцию к увеличению. За пять лет объем производства продукции вырос на 9%, причем этот прирост обусловлен повышением производительности труда при уменьшении количества работников.Следующий вид—
сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники. Такие сравнения могут проводиться как в рамках исследуемого предприятия, так и за его пределами. Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями отдельных его сегментов. Это позволяет выявить передовой опыт и новые возможности производства.
Большое значение имеет межфирменный сравнительный анализ, в процессе которого показатели анализируемого предприятия сопоставляются с показателями ведущих предприятий, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования. Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия. Особенно большое значение имеют сопоставления результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий-конкурентов.Сравнения между предприятиями могут быть классифицированы на прямые и косвенные. В условиях конкуренции и коммерческой тайны конкурирующие предприятия редко обмениваются информацией, если они не принадлежат к одной группе и не подчиняются одному центру управления. Поэтому провести прямые сравнения ситуации одного предприятия с ситуацией другого не всегда представляется возможным. Как правило, приходится довольствоваться косвенными сравнениями, основанными на публикуемых среднестатистических данных по определенной отрасли или публикуемой отчетности акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью.Очень часто в анализе показатели исследуемого предприятия сравниваются со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др. Такие сравнения необходимы для более полной и объективной оценки деятельности анализируемого предприятия, определения его рейтинга среди других субъектов хозяйствования данной отрасли, изучения общих и специфических факторов, определяющих результаты его хозяйственной деятельности.В АХД применяется также сравнение разных вариантов решения экономических задач, что позволяет выбрать наиболее оптимальный и тем самым более полно использовать возможности повышения эффективности деятельности. Особенно широко оно используется в предварительном анализе при обосновании планов и управленческих решений.Сравнение параллельных и динамических рядов используется для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. С этой целью числа, характеризующие один из показателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и рассмотреть
, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели: возрастают или убывают, и в какой степени.
В табл. 4.7 приведены ранжированные данные об уровне урожайности сельскохозяйственных культур и качестве земли по 20 хозяйствам района. Из таблицы видно, что при повышении качества земли урожайность зерновых культур возрастает, и наоборот.
Таблица 4.7
Зависимость урожайности зерновых культур от качества земли
Номер хозяйства
|
Качество земли, балл
|
Урожайность, ц/га
|
Номер хозяйства
|
Качество земли, балл
|
Урожайность, ц/га
|
1
|
32
|
19,5
|
11
|
45
|
24,2
|
2
|
33
|
19,0
|
12
|
46
|
25,0
|
3
|
35
|
20,5
|
13
|
47
|
27,0
|
4
|
37
|
21,0
|
14
|
49
|
26,8
|
5
|
38
|
20,8
|
15
|
50
|
27,2
|
6
|
39
|
21,4
|
16
|
52
|
28,0
|
7
|
40
|
23,0
|
17
|
54
|
30,0
|
8
|
41
|
23,3
|
18
|
55
|
30,2
|
9
|
42
|
24,0
|
19
|
58
|
32,0
|
10
|
44
|
24,5
|
20
|
60
|
33,0
|
В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа:
горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).