Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Операция 18. Часть чистой прибыли в размере 250 тыс. руб. использована на выплату дивидендов учредителям предприятия, из-за чего на эту сумму уменьшаются денежные средства в активе баланса и прибыль в пассиве баланса, в итоге баланс будет выглядеть следующим образом:

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Денежные средства	7 130	Уставный капитал	10000
Основные средства	11800	Кредиты банка	6 300
Нематериальные активы	450	Задолженность поставщикам	2 000
Сырье и материалы	500	Задолженность персоналу по оплате труда	860
Затраты по основному производству	620	Задолженность органам соцстраха	350
Дебиторская задолженность	2000	Задолженность бюджету	1980
		Продажи (выручка)	—
		Прибыль	1010
Баланс	22 500	Баланс	22 500

Операция 19. В связи с инфляцией произведена переоценка основных средств, в связи с чем стоимость основных средств увеличилась на 2360 тыс. руб., а в пассиве появится новая статья "Добавочный капитал", где будет отражаться фонд переоценки имущества.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Денежные средства	7 130	Уставный капитал	10 000
Основные средства	14 160	Кредиты банка	6 300
Нематериальные активы	450	Задолженность поставщикам	2 000
Сырье и материалы	500	Задолженность персоналу по оплате труда	860
Затраты по основному производству	620	Задолженность органам соцстраха	350
Дебиторская задолженность	2000	Задолженность бюджету	1 980
		Продажи (выручка)	—
		Прибыль	1010
		Добавочный капитал	2 360
Баланс	24 860	Баланс	24 860

Операция 20. Часть прибыли в размере 500 тыс. руб. направлена на расширение производства (приобретение оборудования). В результате этой операции в активе уменьшится сумма денежной наличности на 500 тыс. руб. и соответственно увеличится сумма основных средств, а в пассиве уменьшится сумма нераспределенной прибыли на эту сумму и увеличится сумма по статье "Добавочный капитал". Остальная часть нераспределенной прибыли будет пока использоваться на финансирование текущих расходов предприятия.На конец первого месяца предприятие будет иметь следующий баланс.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Собственный капитал
Основные средства	14 460	Уставный капитал	10 000
Нематериальные активы	450	Добавочный капитал	2 860
Итого по разделу I	15110	Нераспределенная прибыль	510
		Итого по разделу III	13 370
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Сырье и материалы	500
Незавершенное производство	620	V. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность	2 000	Кредиты банка	6 300
		Задолженность поставщикам	2000
Денежные средства	6 630	Задолженность бюджету	1980
Итого по разделу II	9 750	Задолженность по соцстраху	350
		Задолженность по оплате труда	860
		Итого по разделу V	11490
Баланс	24 860	Баланс	24 860

В итоге предприятие на конец месяца имеет активов на сумму 24 860 тыс. руб. и обязательств на такую же сумму. Актив показывает размещение средств предприятия, а пассив — откуда взялись средства для его приобретения. Собственный капитал предприятия составляет уже не 10 000 тыс. руб., а 13 370 тыс. руб. Он возрос на 3370 тыс. руб., в том числе на 1010 в результате дохода от бизнеса и на 2360 в связи с переоценкой имущества. Задолженность по кредитам банка с учетом начисленных процентов составляет 6300 тыс. руб. и задолженность кредиторам — 5190 тыс. руб.В следующем месяце предприятие рассчитывается с поставщиками за полученные в кредит материалы, выплачивает заработную плату, погашает задолженность бюджету и внебюджетным фондам, органам соцстраха, начисленные проценты и 1/12 часть кредитов банка, на что уходит 5990 тыс. руб. Остальные операции примерно такие же, как и в предыдущем месяце.Бухгалтерский баланс предприятия к концу третьего года функционирования представлен в табл. 20.1.Таблица 20.1 Баланс предприятия на 1 января ________ года

АКТИВ	Код строки	Сумма, тыс. руб.
		на начало года	на конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	2200	1700
Основные средства	120	10 150	10 800
Незавершенное строительство	130	2850	3300
Долгосрочные финансовые вложения	140	2500	3000
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	17 700	18 800
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	14 745	20 095
В том числе:
сырье и материалы	211	10 000	13 500
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	2420	2750
готовая продукция и товары	214	2125	3545
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	200	300
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1600	2050
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)	230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	240	6615	10 350
В том числе:
покупатели и заказчики	241	3500	6700
векселя к получению	242	1500	2200
задолженность дочерних обществ	243
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	244
авансы выданные	245
прочие дебиторы	246	1615	1450
Краткосрочные финансовые вложения	250	1600	1460
Денежные средства	260	3440	4045
Итого по разделу II	290	28 000	38 000
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	45700	56800

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10 000	10000
Добавочный капитал	420	9550	11300
Резервный капитал	430	1200	1700
Фонд социальной сферы	440	—	—
Целевые финансирование и поступления	450	—	—
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	4250	—
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	—	6500
Всего по разделу III	490	25 000	29 500
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	5000	5300
В том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 мес.	511	5000	4500
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев	512	—	—
Прочие долгосрочные пассивы	520	—	—
Итого по разделу IV	590	5000	5300
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	8200	10 200
Кредиторская задолженность	620	7300	11360
В том числе:
поставщики и подрядчики	621	4650	7000
векселя к уплате	622	450	700
перед дочерними обществами	623	.-	—
перед персоналом организации	624	500	860
перед государственными внебюджетными фондами	625	180	250
перед бюджетом	626	970	1350
авансы полученные	627	250	400
прочие кредиторы	628	300	800
Задолженность учредителям по выплате доходов	630	—	140
Доходы будущих периодов	640	—	—
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	200	300
Прочие краткосрочные пассивы	660	—	—
Итого по разделу V	690	15 700	22 000
БАЛАНС (490+590+690)	700	45700	56800

Средства в активе предприятия группируются по двум разделам. В первом разделе отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное капитальное строительство. Во втором разделе приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие активы.Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: собственный капитал (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является еще не вполне совершенной и не очень удобной для анализа. Это, прежде всего, касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств таких статей, как "Доходы будущих периодов" и "Резерв предстоящих расходов и платежей", которые приходится вычитать при определении суммы заемных средств и добавлять при расчете собственного капитала. Что касается задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и стоимости акций, выкупленных у акционеров, то данные статьи удобнее было бы отражать в третьем разделе со знаком минус, как это делается в Украине, что позволило бы без дополнительных расчетов видеть реальную величину собственного капитала.Не совсем правомерно, на наш взгляд, отражать в составе оборотных активов долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Правильнее было бы показывать ее в составе долгосрочных ак-тивов по аналогии с долгосрочными займами другим организациям. То же самое можно сказать и о расходах будущих периодов, которые по своей сущности не являются оборотными активами и которые требуется исключать из их состава при расчете целого ряда показателей.В целях более точного определения доли собственного и заемного капитала в формировании долгосрочных и текущих активов сумму долгосрочных кредитов банка, отражаемых в IV разделе баланса, следовало бы, на наш взгляд, показывать по направлениям использования: на формирование внеоборотных активов и на прирост собственных оборотных средств. Это позволило бы точнее определять источники формирования первого и второго разделов баланса, что имеет принципиальное значение при исчислении некоторых показателей, например коэффициента обеспеченности • предприятия собственными оборотными средствами.