- суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ.
3) При удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п.п. 1-3 ст. 161 Налогового кодекса РФ.
4) При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговая база определяется в виде разницы между ценой продажи и расходами на приобретение.
Указанное положение касается следующих случаев:
- при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ;
- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров) в соответствии с п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФ;
- при передаче имущественных прав в случаях, указанных в п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
- при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (данное положение применяется с 1 апреля 2009 года).
Ко второму виду расчетных ставок относится ставка 16,67 %, предусмотренная п. 4 ст. 158 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной норме при реализации предприятия как имущественного комплекса в сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
При этом по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 16,67 процента и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Таким образом, организациями-плательщиками НДС являются российские и иностранные юридические лица, международные организации, а также филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций
Задание 3. Определите сумму акциза, которую налогоплательщик должен начислить к уплате в бюджет по налогооблагаемым операциям. Укажите сроки уплаты акцизов в бюджет
Организация А за налоговый период произвела 100 тыс. литров алкогольной продукции (водка) с объемной долей этилового спирта 40%. Из общего объема произведенной продукции 70 тыс. литров было отгружено оптовым компаниям, расположенным в Российской Федерации, 10 тыс. литров отгружено организациям розничной торговли, 5 тыс. литров передано структурному подразделению - магазину розничной торговли, созданному в текущем налоговом периоде, а 5 тыс. литров отгружено на экспорт в республику Казахстан. Остальная произведенная продукция осталась на складе готовой продукции. На конец налогового периода в магазине розничной торговли остатки нереализованной подакцизной продукции составили 1 тыс. литров. Документы, подтверждающие факт экспорта алкогольной продукции в Казахстан на конец месяца не собраны, но у организации имеется банковская гарантия, предусматривающая обязанность уплатить сумму акциза и пени в случае возникновения соответствующих обстоятельств в установленный срок.
Размер акциза:
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов): |
||
|
с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно |
566 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
566*0,4=226,4 рублей сумма акциза с 1 литра водки (т.к. содержание этилового спирта 40%)
70000*226,4= 158480000 рублей необходимо уплатить за отгружено оптовым компаниям, расположенным в Российской Федерации,
10000*226,4= 22640000 рублей акциз за отгруженный товар организациям розничной торговли
5 тыс. литров передано структурному подразделению - магазину розничной торговли из них нереализованная продукция 1 тыс. таким образом налог исчисляется с 4000 литров = 4000*226,4= 905600 рублей
5 тыс. литров отгружено на экспорт в республику Казахстан хоть и документы не предоставлены в срок, у организации есть банковская гарантия этого документа означает, что если налогоплательщик документально не подтвердит факт экспорта подакцизных товаров и не уплатит соответствующую сумму акциза и пени в бюджет, последнее должен будет сделать банк. Акциз за данную партию оплачивать не нужно.
Оставшуюся партию на складе акциз не требуется к уплате т.к. товар еще не реализован.
Итого сумма акциза = 84000*226,4 = 19017600 рублей
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Список литературы
1. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Г.А. Волкова, Г.Б. Поляк, Л.А. Крамаренко и др. ; под ред. Г.Б. Поляк, А.Е. Суглобов. - 3-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - Москва: Юнити-Дана, 2015. - 631 с.
2. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, Е.Б. Мишина и др. ; под ред. И.А. Майбуров. - 6-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - Москва: Юнити-Дана, 2015. - 487 с. --
3. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник / под ред. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - Москва: Юнити-Дана, 2012. - 401 с.
4. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова и др. ; под ред. Д.Г. Черник. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - Москва: Юнити-Дана, 2015. - 370 с. -
5. http://www.consultant.ru/
6. http://aero.garant.ru/