Материал: Календарь бухгалтера на 2023 год

2.8. Налоговые агенты
2.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

2.8.2. Налоговый агент сообщает об открытии или о закрытии индивидуального инвестиционного счета

2.8.3. Налоговый агент удержал НДФЛ у налогоплательщика при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам

2.8.4. Налоговый агент удержал у налогоплательщика НДФЛ по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

2.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

2.8.6. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ

2.8.7. Суммы налога недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику

2.8.8. Двойное налогообложение
2.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Вид отчетности или платежа

Срок

Уплата исчисленной суммы налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Не позднее 28-го числа месяца, следующего: 1) за датой, указанной в пп. 1 п. 3 ст. 214.9 НК РФ, на которую была исчислена сумма налога, - на дату выплаты налогоплательщику дохода (в т.ч. в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты; 2) за датой, указанной в пп. 2 п. 3 ст. 214.9 НК РФ, на которую была исчислена сумма налога, - на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, в том числе у того же налогового агента

2.8.2. Налоговый агент сообщает об открытии или о закрытии индивидуального инвестиционного счета

Вид отчетности или платежа

Срок

Представление в налоговый орган по месту своего нахождения сообщения: - об открытии индивидуального инвестиционного счета, - или о закрытии индивидуального инвестиционного счета, - в том числе в случае закрытия индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на таком индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу иным налоговым агентом, с указанием сумм денежных средств, внесенных на закрытый индивидуальный инвестиционный счет. Форма сообщения, порядок заполнения, формат в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-11/895@. Порядок представления документов утвержден Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@. См. также

В течение 3 дней со дня соответствующего события в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

2.8.3. Налоговый агент удержал у налогоплательщика НДФЛ при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам

Вид отчетности или платежа	Срок
Уплата удержанного у налогоплательщика налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст. 214.6 НК РФ)	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был исчислен налог

2.8.4. Налоговый агент удержал у налогоплательщика НДФЛ по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Вид отчетности или платежа	Срок
Уплата удержанного у налогоплательщика налога по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ст. 214.9 НК РФ)	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за датой, на которую была исчислена сумма налога: - на дату выплаты налогоплательщику дохода; - на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета

2.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

Вид отчетности или платежа	Срок
Представление в письменной форме уведомления в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания и сумме задолженности налогоплательщика в случае: - вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом	В течение 1-го месяца с момента возникновения данного обстоятельства

2.8.6. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ

Вид отчетности или платежа	Срок
Уплата налоговым агентом (депозитарием) суммы налога на прибыль в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был исчислен налог на прибыль

2.8.7. Суммы налога недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику

Вид отчетности или платежа	Срок
Направление в налоговый орган по месту своего учета заявления на возврат налоговому агенту излишне удержанной суммы налога	В течение 10 дней со дня подачи налоговому агенту налогоплательщиком соответствующего заявления

2.8.8. Двойное налогообложение

Вид отчетности или платежа	Срок
Представление в налоговый орган сведений об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом - источником выплаты дохода	В 30-дневный срок с даты выплаты такого дохода

2.9. Применение специальных налоговых режимов
2.9.1. Организация или ИП переходит на специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, НПД, АУСН)

2.9.2. Организация или ИП прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялись системы налогообложения ЕСХН, УСН; утрачивает право на применение АУСН

2.9.3. Организацией или ИП обнаружены ошибки в информации о доходах и расходах по АУСН, переданной в налоговые органы

2.9.4. ИП планирует работать по патенту

2.9.5. Патент получен на срок до 6 месяцев

2.9.6. Патент получен на срок от 6 месяцев до 1 календарного года

2.9.7. ИП прекратил работать по патенту до истечения срока действия патента

2.9.8. ИП утратил право работать по патенту

2.9.9. ИП утратил право на применение налоговой ставки в размере 0% по патенту
2.9.1. Организация или ИП переходит на специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, НПД, АУСН)