Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).Счет 10 «Материалы» корреспондирует со счетами:
По дебету
|
По кредиту
|
10 «Материалы»
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
28 «Брак в производстве»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
41 «Товары»
43 «Готовая продукция»
44 «Расходы на продажу»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
86 «Целевое финансирование»
91 «Прочие доходы и расходы»
97 «Расходы будущих периодов»
99 «Прибыли и убытки»
|
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
28 «Брак в производстве»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
45 «Товары отгруженные»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
91 «Прочие доходы и расходы»
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
97 «Расходы будущих периодов»
99 «Прибыли и убытки»
|
№Содержание операции Дебет Кредит Оценка1 Приняты к учету материалы, поступившие от поставщиков по фактической себестоимости10, 60 Договорная стоимость2 Учтен НДС по приобретенным материалам19-360НДС3 Приняты к учету материалы, приобретенные подотчетным лицом по фактической себестоимости10,71 Договорная стоимость4 Отражены транспортные расходы по приобретению материалов1060Сумма ТЗР5 Отражены услуги посреднических организаций, связанные с приобретением материалов10, 76 Стоимость услуг6 Приняты к учету материалы, полученные от учредителей в качестве вклада в уставный капитал10,75-1Согласованная стоимость7 Приняты к учету безвозмездно полученные материалы10,98-2Рыночная стоимость8 Принят к учету излишек материалов, выявленный при инвентаризации10,91-1Рыночная стоимость9 Приняты к учету материалы, произведенные собственными силами10,20, 23 и т.д.Фактические затраты10 Списаны материалы на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего) производства20, 23, 29,10Фактическая себестоимость11 Списаны материалы, использованные на общепроизводственные и общехозяйственные расходы 25, 26,10Фактическая себестоимость12 Списаны материалы, использованные в процессе продажи продукции 44,10 Фактическая себестоимость13 Списаны материалы, использованные на строительство объекта, осуществляемое хозяйственным способом 08, 10 Фактическая себестоимость14 Списана себестоимость проданных материалов 91.2, 10Фактическая себестоимостьСчет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материально-производственных запасов в организации.В кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов.
Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.
По дебету
|
По кредиту
|
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
44 «Расходы на продажу»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
86 «Целевое финансирование»
91 «Прочие доходы и расходы»
|
07 «Оборудование к установке»
10 «Материалы»
11 «Животные на выращивании и откорме»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
41 «Товары»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
91 «Прочие доходы и расходы»
|
В дебет счета 15 относится фактическая стоимость поступивших материалов, прочие расходы, связанные с их покупкой, в том числе транспортно-заготовительные, в корреспонденции со счетами расчетов и другими. Таким образом, по дебету счета 15 отражается фактическая себестоимость приобретенных материалов. Записи по кредиту счета 15 производятся при оприходование материалов на склад по учетным ценам. В конце месяца по данным счета 15 выявляется разница (отклонение) между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их учетной стоимостью и списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» корреспондирует со счетами:
По дебету
|
По кредиту
|
15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
|
08 «Вложения во внеоборотные активы»
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
91 «Прочие доходы и расходы»
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
97 «Расходы будущих периодов»
99 «Прибыли и убытки»
|
Превышение фактической себестоимости материалов над учетной стоимостью (перерасход) списывают бухгалтерской проводкой:
Д 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»,К 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».Превышение учетной стоимости материалов над их фактической себестоимостью (экономия) списывается бухгалтерской проводкой:Д 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,К 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».Учет поступления и выбытия материалов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»1 Содержание операции Дебет Кредит Оценка1Отражена фактическая себестоимость поступивших от поставщиков материалов15,60 Договорная стоимость 2 Учтен НДС по приобретенным материалам19.3, 60 НДС3 Отражена фактическая себестоимость материалов, приобретенных подотчетным лицом15,71Договорная стоимость4 Отражены транспортные расходы по приобретению материалов15, 60 Сумма ТЗР5 Отражены услуги посреднических организаций по приобретению материалов15, 76 Стоимость услуг 6 Оприходованы приобретенные материалы на склад по учетным ценам10,15 Стоимость по учетным ценам7 Списывается превышение учетной стоимости материалов над их фактической себестоимостью15,16Экономия8 Списывается превышение фактической себестоимости материалов над их учетной стоимостью16,15Перерасход9 Отпущены материалы на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего) производства по учетным ценам 20, 23, 29, 10 По учетным ценам10 Списано отклонение в стоимости материалов отпущенных на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего) производства по учетным 20, 23, 29, 16 Перерасход или экономия (сторно)11 Отпущены материалы на общепроизводственные и общехозяйственные расходы, расходы, связанные с продажей продукции25, 26, 44,10 По учетным ценам12 Списано отклонение в стоимости материалов отпущенных на общепроизводственные и общехозяйственные расходы, расходы, связанные с продажей продукции25, 26, 44,16 Перерасход или экономия (сторно)13 Списаны по учетным ценам проданные материалы91.2, 10По учетным ценам14 Списано отклонение в стоимости проданных материалов 91.2 , 16 Перерасход или экономия15 Отпущены материалы на операции, связанные с реализацией продукции 44 , 10 То жеОрганизации имеют право выбирать любой вариант синтетического учета материалов, выбранный вариант следует отразить в учетной политике.Поступление материалов в ООО «Велес» осуществляется в следующем порядке: