Курсовая работа (т): Методы планирования и их использование при разработке и принятии решений

Прочая выручка увеличилась на 21 641 млн. руб., или на 14%, и составила 177 359 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 155 718 млн. руб. в 2012 г. В 2013 г. операционные расходы увеличились на 7% и составили 3 668 606 млн. руб. по сравнению с 3 418 639 млн. руб. в 2012 г. Доля операционных расходов в выручке от продаж сократилась с 72% в 2012 г. до 70% в 2013 г (см. Приложение 4).

Расходы на покупные газ и нефть снизились на 66 863 млн. руб. и составили 753 829 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 820 692 млн. руб. в 2012 г. Расходы на покупку газа снизились на 17 795 млн. руб., или на 3%. Данное снижение, главным образом, связано с уменьшением объемов газа, приобретаемого у сторонних организаций внутри и за пределами Российской Федерации. Расходы на покупку нефти, которые отражены в составе расходов на покупные газ и нефть, снизились на 49 068 млн. руб., или на 19%, и составили 215 278 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 264 346 млн. руб. в 2012 г. Данное изменение связано с уменьшением покупных объемов нефти. Налог на добычу полезных ископаемых увеличился на 12% и составил 512 885 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 458 322 млн. руб. в 2012 г. Данное изменение, главным образом, связано с увеличением налоговой ставки на газ с 509 руб. до 582 руб. за тысячу кубических метров с 1 января 2013 г. и до 622 руб. за тысячу кубических метров с 1 июля 2013 г. Изменение налога на добычу нефти связано, в основном, с ростом базовой ставки с 446 руб. до 470 руб. за тонну.

Расходы на оплату труда увеличились на 21% и составили 497 852 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 409 807 млн. руб. в 2012 г. Увеличение, в основном, объясняется ростом средней заработной платы и среднесписочной численности персонала.

В 2013 г. амортизация увеличилась на 21%, или на 73 329 млн. руб., и составила 419 019 млн. руб. по сравнению с 345 690 млн. руб. в 2012 г. Увеличение, в основном, связано с расширением базы основных средств. Расходы на транзит газа, нефти и продуктов нефтегазопереработки увеличились на 13% и составили 358 829 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 317 754 млн. руб. в 2012 г. Данное увеличение, в основном, связано с ростом расходов на транзит нефти и продуктов нефтегазопереработки вследствие включения в консолидированную финансовую отчетность показателей Группы «Газпром нефтехим Салават», начиная с июня 2012 г., а также с увеличением объемов транзита по газопроводу «Норд Стрим». Расходы на материалы увеличились на 26% и составили 236 354 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 186 920 млн. руб. в 2012 г. Рост расходов, в основном, связан с расширением периметра консолидации Группы Газпром - включением в консолидированную финансовую отчетность показателей Группы «Газпром нефтехим Салават», начиная с июня 2012 г., а также увеличением закупки материалов у внешних компаний. Расходы на ремонт, эксплуатацию и техническое обслуживание

Расходы на ремонт, эксплуатацию и техническое обслуживание снизились на 9% и составили 200 621 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 219 999 млн. руб. в 2012 г. Снижение связано, главным образом, со снижением объемов ремонтно-эксплуатационных услуг, оказанных внешними сервисными организациями за 2013 г. Товары для перепродажи, в том числе продукты нефтегазопереработки Расходы на покупку товаров для перепродажи, в том числе продуктов нефтегазопереработки, увеличились на 5% в 2013 г. и составили 136 776 млн. руб. по сравнению с 129 812 млн. руб. в 2012 г. Рост расходов, в основном, связан с увеличением объемов внешней покупки продуктов нефтегазопереработки Группой «Газпром нефть». Расходы на электроэнергию и теплоэнергию Расходы на электроэнергию и теплоэнергию увеличились на 13% и составили 87 242 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 76 949 млн. руб. в 2012 г. В основном, данное увеличение связано с включением в консолидированную финансовую отчетность показателей ОАО «МОЭК», начиная с сентября 2013 г., а также ростом потребления электроэнергии и ростом тарифов.

Доход по курсовым разницам по операционным статьям в 2013 г. составил 45 050 млн. руб. по сравнению с убытком по курсовым разницам по операционным статьям в сумме 14 147 млн. руб. в 2012 г. Данное изменение, в основном, связано с ростом курса доллара США по отношению к рублю на 8% и ростом курса евро на 12% в 2013 г. по сравнению со снижением курса доллара США по отношению к рублю на 6% и снижением курса евро на 3% в 2012 г.

Прочие расходы уменьшились на 28% и составили 233 795 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 182 347 млн. руб. в 2012 г. Прочие расходы включают в себя расходы на банковские услуги, расходы на охрану, юридические и консультационные услуги, расходы на благотворительность, финансовую помощь и расходы на рекламу. Изменение в балансе готовой продукции незавершенного производства и прочие эффекты Статья «Изменение в балансе готовой продукции, незавершенного производства и прочие эффекты» увеличилась на 42 583 млн. руб. и составила 129 848 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 87 265 млн. руб. в 2012 г. Отрицательное значение данной статьи в 2013 г. связано, главным образом, с увеличением остатка готовой продукции на 31 декабря 2013 г. по сравнению с 31 декабря 2012 г

Чистое восстановление резерва в 2012 г., в основном, связано с восстановлением резерва под обесценение стоимости незавершенного капитального строительства. В октябре 2012 г. в связи с завершением первого этапа работ по обустройству и введением в эксплуатацию первого пускового комплекса Бованенковского месторождения Группа восстановила раннее созданный резерв под обесценение стоимости незавершенного капитального строительства в отношении Бованенковского и Харасавэйского месторождений, а также железной дороги «Обская-Бованенково». Сумма восстановления резерва составляет 47 574 млн. руб. В оценочные резервы включен резерв под обесценение стоимости долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в сумме 64 451 млн. руб. и 47 238 млн. руб. за 2013 и 2012 гг.,

В результате указанных выше факторов прибыль от продаж увеличилась на 236 532 млн. руб., или на 18%, и составила 1 587 209 млн. руб. в 2013 г. по сравнению с 1 350 677 млн. руб. в 2012 г.

Рисунок - Выручка от реализации

По результатам проведенного анализа, с помощью балансового метода, выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 31.12.2013) и результатов деятельности ОАО "Газпром" в течение анализируемого периода, которые приведены ниже.

Среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение и результаты деятельности организации, можно выделить такие:

-    чистые активы превышают уставный капитал, при этом за рассматриваемый период (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.) наблюдалось увеличение чистых активов;

-           полностью соответствует нормативному значению коэффициент текущей (общей) ликвидности;

-           коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормативному значению;

-           полностью соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности;

-           рост рентабельности продаж (+8,3 процентных пункта от рентабельности 27,4% за период 01.01-31.12.2012);

-           коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО "Газпром" составляет 92%);

-           за последний год получена прибыль от продаж (895 626 110 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+409 023 684 тыс. руб.).

Приведенные ниже 4 показателя финансового положения и результатов деятельности ОАО "Газпром" имеют положительные значения:

-    доля собственного капитала неоправданно высока (77%);

-           значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (0,12) можно характеризовать как достаточно хорошее;

-           нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств;

-           прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2013 год составила 173 021 630 тыс. руб.

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Приведенные ниже 2 показателя результатов деятельности организации имеют неудовлетворительные значения:

-    низкая рентабельность активов (2,9% за 2013 год);

-           значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ОАО "Газпром" (-18,2 коп. от данного показателя рентабельности за 2012 год).

Итак, итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ОАО "Газпром": хорошее.

3. Совершенствование методов планирования

.1 Основные проблемы применения балансового метода при разработке и принятии управленческих решений

Главным недостатком данного метода является отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери, что приводит к некоторым искажениям суммы запасов.

Существует еще один недостаток который заключается в том, что этот метод не отражает потенциальной прибыли от активов. Кроме того, если темпы инфляции высоки, то результат, полученный по этому методу, очень скоро может стать нереальным. Далее, как показывает зарубежный опыт оценки бизнеса, на практике может возникнуть также ситуация, когда новое неприбыльное предприятие имеет оценку выше, чем более старое, но прибыльное. Т.е., если сравнивать новое предприятие со старым, то может оказаться, что накопленная амортизация (износ) у старого больше и её вычитание из первоначальной стоимости основных средств делает их остаточную стоимость гораздо ниже, чем у нового. И даже если новое предприятие не прибыльное, а старое приносит и будет приносить в будущем солидную прибыль, то в оценки стоимости фирмы балансовым методом это никак не отразится.

Еще один недостаток этого метода заключается в том, что чистая балансовая стоимость включает в себя и те активы, учетная оценка которых достаточно высока в балансе из-за проведения их неоднократной переоценки, но их ликвидность не велика (активы реализуются с трудом, либо их реализация вообще невозможна). Эти активы, следовательно, не обладают рыночной оценкой, хотя и включаются в балансовую стоимость предприятия.

3.2 Рекомендации по преодолению трудностей в применении балансового метода планирования

Для устранения этих недостатков, данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными:

-           инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму.

-           снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного счета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам.

Либо использовать метод скорректированной балансовой стоимости - это более усовершенствованный метод, базирующийся на подходе с точки зрения активов. Он включает в себя результат переоценки, который корректирует остаточную стоимость активов на фактор инфляции. При определении стоимости фирмы производится переоценка ее активов с введением полученного результата этой переоценки в баланс: со стороны активов - сумма переоценки, со стороны пассивов - резерв переоценки. Таким образом определяется чистая скорректированная балансовая стоимость, которая по сути является суммой собственного (акционерного) капитала компании и резерва переоценки.

Этот метод более совершенный, но и более трудоемкий, так как каждый актив должен быть оценен с помощью индивидуальных коэффициентов. Кроме того, он не устраняет многих других недостатков балансового метода, главный из которых состоит в неотражении будущих прибылей фирмы. Надо учитывать, что оба этих метода дают ложные результаты, если баланс предприятия недостаточно грамотно составлен или если многие данные в нем отсутствуют.

Заключение

В ходе работы поставленная цель достигнута, задачи выполнены, что подтверждается нижеследующими выводами и положениями.

Целью курсовой работы являлось рассмотреть значимость методов планирования на предприятии. И посредством проведенного анализа деятельности организации, можно сделать вывод, что назначение планирования состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные условия для нормального функционирования и развития всей организации в целом.

В ходе работы, были рассмотрены теоретические аспекты методов планирования. На практике был применен балансовый метод при разработке и принятии управленческих решений в деятельности ОАО «Газпром». Были разработаны рекомендации по преодолению трудностей в применении балансового метода планирования.

Итак, планирование это оптимальное распределение ресурсов для достижения поставленных целей, деятельность (совокупность процессов), связанных с постановкой целей и действий в будущем. Планирование призвано обеспечить взаимосвязку между отдельными структурными подразделениями фирмы, включающими всю технологическую цепочку: научные исследования и разработки, производство и сбыт. Эта деятельность опирается на выявление и прогнозирование потребительского спроса, анализ и оценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры.

Методы планирования основываются на решениях об утверждении планов. Планы являются результатами управленческих решений, которые принимаются на основе возможных плановых альтернатив. Принятие управленческого решения осуществляется по ряду критериев, использование которых позволяет оценить альтернативы с точки зрения достижения целей. То есть, методы планирования - это методы подготовки плановых альтернатив, или, по меньшей мере, одного варианта плана для утверждения лицом или органом, принимающим решение. Методы подготовки одного или нескольких вариантов планов различают по используемым методам составления этих планов, методам и срокам возможной реализации планов, объектам планирования.

Содержание внутрифирменного планирования состоит в обоснованном определении основных направлений и пропорций развития производства с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка. Сущность планирования проявляется в конкретизации целей развития всей фирмы и каждого подразделения в отдельности на установленный период, определения хозяйственных задач, средств их достижения, сроков и последовательности реализации, выявления материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для решения поставленных задач.

Список используемых источников

2         Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА. - М, 2008.

           Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование»: (Учебно-методическое пособие) - М., 2009.

           Волков 0.11., Экономика предприятия. Инфра - М., 2009.

           Владимирова Л. Л. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие. - М., 2008г.

           Л. Власова. Социологические методы в маркетинговых исследованиях : учеб. пособие для вузов / Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ. - 2010.

           «Внутрифирменное планирование» Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.

           Горемыкин В. А. и др. Планирование на предприятии: учебник для студентов ВУЗов - М., 2010.

           Гусарова Т. А. «Планирование на предприятии». - Калининград ,2006.

           Ильин А. И. Планирование на предприятии: учеб. Пособие для ВУЗов. - Минск, 2008.

           Попов В. М.»Анализ финансовых решений в бизнесе». - М., 2008.

           Колчиной Н.В. -М.: Финансы, ЮНI1ТИ1, 2008.

           Савкина Р.В. Планирование на предприятии: учеб.- Дашков и К,2013.

           Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С., Негашев Е.В. «Методика финансового анализа». - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.

           Журнал «Консультант» № 3, 2009.

Приложение

Приложение№1

Таблица - Схема финансового плана фирмы