в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица - как налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Понятия налогового резидента и налогового нерезидента также установлены Налоговым кодеком РФ. Предприятия и индивидуальные предприниматели как работодатели выступают в роли налоговых агентов, то есть на них законом возложена обязанность исчисления по полученным доходам налогоплательщиков, удержания и уплаты в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. По отдельным видам доходов и по отношению к разным категориям налогоплательщиков законом установлены различные ставки налога.
Несмотря на то, что порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц установлен и действует достаточно давно. Остается достаточно большое количество спорных вопросов в части применения отдельных положений главы 23 Налогового кодекса РФ, как непосредственно по порядку определения налогооблагаемой базы, так и по вопросам предоставления налоговых вычетов при исчислении налогооблагаемых сумм.
Все эти вопросы требуют внесения изменений в действующее законодательство Российской Федерации. Однако, Правительство не торопится вносить изменения в Налоговый кодекс, поэтому отдельные вопросы приходится решать в судебном порядке и, как правило, суды различных инстанций принимают сторону налогоплательщика, что не всегда соответствует пониманию положений Налогового кодекса законодателем или налоговым органом.
Список использованной литературы
1.Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.). С поправками от 30 декабря 2010 г. - <#"justify">.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 2009 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2010 г. № 117-ФЗ. В редакции от 23 июня 2013 г. [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». - 2013.
.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 2009 г. N 145-ФЗ (в редакции от 23 июля 2013 г.) [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». - 2013.
.Федеральный закон от 8 августа 2010 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В редакции от 23 июля 2013 г. [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». - 2013.
.Письмо Минфина России от 20.01.2003г. № 04-04-04/4 [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». - 2013.
.Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-05-01-04/43 [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». - 2013.
.Письмо Минфина России от 26.09.2012 № 06-04-12/01-664 «Об установлении нормативов отчислений налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов» [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». - 2013.
.Аникин, Б.А. Аутсорсинг и аутстаффинг: Высокие технологии менеджмента: учебное пособие / Б.А. Аникин, И.Л. Рудая. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.
.Ашмарина Е.М. Налоговое право / Е. М. Ашмарина, Е. С. Иванова, Е. В. Кудряшова, Т. Д. Мыктыбаев. - М.: КноРус, 2011. - 240 с.
.Баканов С.А. Система статистических показателей налогообложения доходов физических лиц // Налоги. - 2010. - №11. - С. 34-37.
.Боброва А.В. Разработка критериев налоговой оптимизации // Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. Приложение к ж. «Налоги и финансовое право». - 2011. - № 2.
.Вилкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. - М.: Юрайт, 2011. - 634 с.
.Вилкова Е.С., Тарасевич А.Л. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России: Монография.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.- 212 с.
.Главбух: Сайт журнала «Главбух» о налогообложении бухгалтерском учете - <#"justify">.Гущина И.Э. Исчисление и учет налога на доходы физических лиц // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 1.
.Ефремова О.Н. Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления // Горячая линия бухгалтера. - №№ 15-16, август 2008 г.
.Ефремова О.Н. Налогосберегающие схемы выплаты доходов физическим лицам // Горячая линия бухгалтера. - № 15-16, август 2010 г.
.Заявляем социальный вычет на обучение, оплаченное в 2012 году // Главбух. - 4 сентября 2013. <#"justify">.Ильин, А.Ю. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Право и экономика. - 2007. - № 1. - С. 66-68.
.Ковалев В.В. Финансы: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 512 с.
.Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М., Финансы и статистика, 2011. - 688 с.
.Ковалева А.М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 493 с.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 841 с.
.КонсультантПлюс. Справочная правовая система. Официальный сайт компании «КонсультантПлюс» - <#"justify">.Лавник Р.В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов Российской Федерации // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №4. - с. 11-14.
.Налоговый спор: можно ли предоставить вычеты по НДФЛ сотруднику без справки с прошлой работы // Главбух. - 3 сентября 2013. <#"justify">.Нестеров С.Е. Нюансы налоговой проверки по НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. № 9.
.Официальный сайт компании KellyServices - #"justify">.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для бакалавров. - М.: Юрайт, 2012. - 899 с.
.Попова О.В. Семь способов оптимизации НДФЛ // Практическая бухгалтерия. - 2008. - № 2.
.Рейтинг безопасности налоговых идей за август: Налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы / Е. Мелконян // Главбух. - 2 августа 2013 г. <#"justify">.Реформа налогообложения доходов населения в России: результаты в 2000-2007 гг. / Л. Анисимова [и др.]; Ин-т экономики переход. периода. - М.: ИЭПП, 2008. - 256 с.
.Услуги по аренде персонала: Официальный сайт кадровой компании ManPower CIS - <#"justify">.Финансовый менеджмент / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: КноРус, 2011. - 408 с.
.Чухнина Г.Я., Голованова В.С. Основные пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Вестник Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экономика. - 2011. - № 1 (18). - С. 177-182.
.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 448 с.
.Шмелев Ю.Д. О налоговом механизме перераспределения доходов // Финансы. - 2013. - №9. - С.42-46.