субсчет 68.8 «Расчеты по налогу на имущество предприятия»,
субсчет 68.13 «Расчеты по транспортному налогу».
Учет по начислению и уплате налога на доходы физических лиц предприятие осуществляет по чету 68 субсчет 1. Сальдо на начало месяца по этому счету может быть как по дебету, так и по кредиту этого счета (чаще по кредиту). Кредитовое сальдо по данному субсчету означает задолженность предприятия в бюджет по не перечисленному налогу на доходы физических лиц на начало месяца. Дебетовое сальдо по данному субсчету означает излишне перечисленные суммы налога НДФЛ в бюджет. По кредиту данного субсчета отражаются суммы начисленного налога на доходы физических лиц, которые подлежат уплате в бюджет. По дебету счета 68.1 отражаются суммы налога перечисленного в бюджет за отчетный период.
Начисленный налог на доходы физических лиц на предприятии отражается следующей проводкой:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» на сумму 1155 руб.
Уплата налога на доходы физических лиц отражается следующей проводкой:
Д 68/1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
К 51 «Расчетный счет» на сумму 1155 руб.
Аналитический учет на предприятии ведется по каждому работнику отдельно. На каждого работника открывается индивидуальная карточка, в которой отражаются ежемесячно все полученные работником предприятия доходы по их видам и ежемесячно производится расчет суммы налога на доходы физических лиц, который подлежит удержанию из заработной платы работника. Все суммы, удержанного НДФЛ, нарастающим итогом за год отражаются в лицевых счетах, данные которых используются для предоставления ежегодного отчета по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия.
Динамику расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц проведем в таблице 1.
Таблица 1
Динамика налога на доходы физических лиц
Наименование показателяСтоимостная оценка, тыс. руб.Темп роста, %2011201220132012/ 20112013/ 2011Фонд оплаты труда работников предприятия791582478892104,19112,34Ставка налога на доходы физических лиц13,013,013,0100,00100,00Налог на доходы физических лиц102810711155104,18112,35
Из данных таблицы видно, что за анализируемый период фонд оплаты труда работников предприятия увеличился с 7915 тыс. руб. в 2011 году до 8892 тыс. руб. в 2013 году или на 12,34%, в том числе за 2012 год на 4,19% и за 2013 год на 8,15%.
Рост фонда оплаты труда работников предприятия привел к росту налога на доходы физических лиц с 1028 тыс. руб. в 2011 году до 1155 тыс. руб. в 2013 году на 12,35%, в том числе за 2012 год на 4,18% и за 2013 год на 8,17%.
Таким образом, можно сделать вывод, что налог на доходы физических лиц вырос на 12,35% в результате роста фонда заработной платы работников предприятия.
2. Расчетная часть по основным налогам РФ
В таблице 2 приведены исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы.
налог доход удержание
Таблица 2
Исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы
ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.1.Выручка от реализации собственной продукции (включая НДС)240002. Доходы, полученные от размещения временно свободных средств: а) в государственные ценные бумаги, б) в акции сторонних российских организаций 6000 10003. Затраты на производство продукции, в т. ч.: а) материальные расходы б) расходы на оплату труда в) амортизационные отчисления г) прочие расходы, из них представительские расходы 4400 ? 600 5560 1504. Количество детей, принимаемое к учету при расчете налога с доходов Сидорова С. П.35. Начислена основная заработная плата работникам предприятия, всего за налоговый период: в т. ч. заработная плата Сидорова С.П. (ежемесячно равными долями) 3040 1566. Начислена премия за производственные результаты всего за налоговый период: в т. ч. Сидорову С. П. в январе 20 107. Доход Сидорова С. П. от продажи квартиры, находившейся в собственности два года50008. НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам1792,89. Предварительная оплата, поступившая от покупателей в текущем квартале590010. Отгружено товаров в счет предварительной оплаты предыдущего квартала 230011. Поступили на расчетный счет штрафные санкции от покупателя по договору поставки товаров 1,8
Основными налогами плательщиком, которых является данное предприятия служат:
. Налог на доходы физических лиц,
. Налог на добавленную стоимость,
. Налог на имущество.
Рассчитаем налог на доходы физических лиц, который необходимо удержать с Сидорова С.П.
Налогооблагаемой базой для расчета налога на доходы физических лиц являются:
начисленная основная заработная плата в размере 156 000 руб.,
В том числе за январь - 13000 руб.
февраль - 13000 руб.
март - 13000 руб.
апрель - 13000 руб.
май - 13000 руб.
июнь - 13000 руб.
июль - 13000 руб.
август - 13000 руб.
сентябрь - 13000 руб.
октябрь - 13000 руб.
ноябрь - 13000 руб.
декабрь - 13000 руб.
начисленная премия за производственные результаты в размере 10 000 руб.
В том числе в январе 10 000 руб.
Тогда доход Сидорово за налоговый период оставит:
январь - 13000 + 10000 = 23000руб.
февраль - 13000 руб.
март - 13000 руб.
апрель - 13000 руб.
май - 13000 руб.
июнь - 13000 руб.
июль - 13000 руб.
август - 13000 руб.
сентябрь - 13000 руб.
октябрь - 13000 руб.
ноябрь - 13000 руб.
декабрь - 13000 руб.
Так как сидоров имеет троих несовершеннолетних детей, то на каждого ребенка ежемесячно предоставляется налоговый вычет в размере:
на первого ребенка 1400 руб.
на второго ребенка 1400 руб.
на третьего ребенка 3000 руб.
Итого ежемесячный вычет составит 5800 руб.
Налогооблагаемая база по налогу на доходы физического лица Сидорова С.П. составит:
январь - 23000 - 5800 = 17200 руб.
февраль - 13000 -5800 = 7200 руб.
март - 13000 - 5800 = 7200 руб.
апрель - 13000 - 5800 = 7200 руб.
май - 13000 - 5800 = 7200 руб.
июнь - 13000 - 5800 = 7200 руб.
июль - 13000 - 5800 = 7200 руб.
август - 13000 - 5800 = 7200 руб.
сентябрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.
октябрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.
ноябрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.
декабрь - 13000 - 5800 = 7200 руб.
Итого налогооблагаемая база - 96400 руб.
Удержания из зарплаты НДФЛ составят:
январь - 17200 *13% / 100% = 2236 руб.
февраль - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
март - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
апрель - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
май - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
июнь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
июль - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
август - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
сентябрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
октябрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
ноябрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
декабрь - 7200 *13% / 100% = 936 руб.
Итого НДФЛ с дохода полученного на предприятии составит 12532 руб.
Кроме того Сидоров С.П. должен заплатить налог с дохода полученного от продажи квартиры:
000 000 * 13% / 100% = 650 000 руб.
Рассчитаем налог на добавленную стоимость которое предприятие должно уплатить в бюджет по окончании налогового периода.
Налог на добавленную стоимость с выручки от реализации собственной продукции составит:
000 000 / 118% * 18% = 3 661 017 руб.
Налог на добавленную стоимость с предварительной оплаты, поступившей от покупателя в текущем квартале:
900 000 / 118% * 18% = 900 000 руб.
Итого общая сумма НДС составит:
661 017 + 900 000 = 4 561 017 руб.
Налог на добавленную стоимость подлежащий вычету составит:
НДС, по приобретенным товаро-материальным ценностям и услугам в размере 1 792 800 руб.
НДС по отгруженным товарам в счет предварительной оплаты предыдущего квартала составит:
300 000 / 118% * 18% = 350 848 руб.
Итого НДС к вычету : 1 792 800 + 350 848 = 2 143 648 руб.
Тогда НДС подлежащий уплате в бюджет составит:
561 017 - 2 143 648 = 2 417 369 руб.
Рассчитаем налог на прибыль, который предприятие должно заплатить в бюджет по окончании года.
Выручка от реализации собственной продукции без учета НДС составит:
000 000 - 3 661 017 = 20 338 983 руб.
Себестоимость реализованной продукции составит:
материальные расходы - 4 400 000 руб.
расходы на оплату труда - 3 040 000 + 20 000 = 3 060 000 руб.
отчисления на социальные нужды - 3 060 000 * 30% / 100% = 918 000 руб.
амортизационные отчисления - 600 000 руб.
прочие расходы - 5 560 000 руб.
Итого себестоимость - 14 538 000 руб.
Прибыль от продаж составит:
338 983 - 14 538 000 = 5 800 983 руб.
Налог на прибыль составит:
800 983 *20% / 100% = 1 160 197 руб.
Чистая прибыль предприятия составит:
800 983 - 1 160 197 = 4 640 784 руб.
Заключение
Написав теоретическую часть данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:
. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
. Налог исчисляется со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются самостоятельно налогоплательщиком.
. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
. Для расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на ООО «Формула комфорта» к счету 68 открыт субсчет 1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц».
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая. - М.: Омега-Л, 2010. - 704с.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
Агафонова В.М. Налог на имущество до и после вступления в силу главы 30 НК РФ // Налоговые известия московского региона. - 2009. -№ 10.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2010. -525с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 641с.
Волошин Д.А. Все новое о налоге на прибыль. - М.: Главбух, 2009. - 200с.
Викторова Н.Г. Налоговое право. - СПб.: Питер, 2010. - (Серия «Краткий курс»).
Голикова Е. Налог на добавленную стоимость в инвестиционном процессе // Финансовая газета. - 2007. - №22.
Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО Анкил, 2009. - 347с.
Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. - Ростов - н/д: Феникс, 2011. - 325 с.
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. - М.: Проспект, 2012.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - (Серия «Краткий курс»).
Иванов М. Налог на имущество: правила упрощаются //Учет. Налоги. Право - Урал. - 2011. - № 16.
Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2008. - 365 с.
Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2010.- 464с.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2010. - 800 с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2009. - 720 с.
Козлова Е. П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика. 2011. - 560 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2009. - 584с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 432 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: МЦФЭР, 2006. - 352 с.
Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. - М.: ЭКСМО, 2011. - 324с.
Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 324 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010. - 256 с.
Приложение 1
Декларация по налогу на добавленную стоимость предприятия за налоговый период
ПоказателиЗначениетыс. руб.Реализация товаров, а также передача имущественных прав20 338 983В том числе - по ставке 18% 20 338 983- по ставке 10%0Сумма НДС с реализованных товаров3 661 017В том числе - по ставке 18% 3 661 017- по ставке 10%0Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузке товаров5 900 000В том числе - по ставке 18% 5 900 000- по ставке 10%0Сумма НДС с авансов, всего900 000В том числе - по ставке 18% 900 000- по ставке 10%0Итого исчислено НДС4 561 017Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету1 792 800Сумма налога, исчисленная с суммы оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки товаров350 848Общая сумма НДС, подлежащая вычету2 143 648Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет2 417 369
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателяЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаВыручка от продажи товаров (работ, услуг)20 338 983Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)14 538 000Валовая прибыль5 800 983Коммерческие расходыУправленческие расходыПрибыль (убыток) от продаж5 800 983Проценты к получениюПроценты к уплатеДоходы от участия в других организацияхПрочие доходыПрочие расходыПрибыль (убыток) до налогообложения5 800 983Текущий налог на прибыль1 160 197Чистая прибыль (убыток) отчетного периода4 640 786