Содержание
Введение
Глава 1. Теоретическое обоснование налога на прибыль
1.1 Показатели прибыли
1.2 Налог на прибыль
1.3 Налогоплательщики
1.4 Объект налогообложения
Глава 2. Формирование налога на прибыль
2.1 Методы учета доходов и расходов
2.1.1 Метод начисления
2.1.2 Кассовый метод
2.2 Определение доходов. Классификация доходов
2.3 Определение расходов. Классификация расходов
2.4 Порядок расчета и сроки уплаты
2.5 Отчетность
Заключение
Библиография
Введение
В налоговой системе Российской Федерации налог на прибыль является крупнейшим источником поступлений средств в бюджет.
В 2016 году его платят все организации использующие общую систему налогообложения. По своей сути он является платой предприятия (организации) за использование экономического пространства, ресурсов, инфраструктуры. Налог на прибыль является как правило одной из самых крупных выплат предприятия (организации).
Целью курсовой работы является подробное рассмотрение налога на прибыль предприятия (организации), его особенности, сроки и особенности уплаты, налоговые ставки и отчетность перед контролирующими органами.
налог прибыль расчет уплата
Глава 1. Теоретическое обоснование налога на прибыль
Прибыль - это чистый полученный доход предприятия (организации), та часть от общей выручки, которая остается после вычета из нее всех произведенных расходов.
Формирование прибыли влияет на определение налогооблагаемой суммы дохода. Результатом деятельности предприятия (организации) является полученный валовой доход, то есть разница между всей выручкой и всеми понесенными расходами. Чистый доход предприятия (организации) может выражаться в нескольких формах, в том числе и в форме прибыли и формирует налогооблагаемую базу. Налогооблагаемая база для различных видов предприятий (организаций), ставки налогообложения и размеры налоговых сборов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.
1.1 Показатели прибыли
Показатели прибыли, используемые для расчета налогооблагаемой базы:
. Балансовая прибыль - это общая сумма прибыли предприятия (организации) за отчетный период отраженная в балансе предприятия (организации). Представляет собой разницу между выручкой и суммой затрат, НДС, акцизных сборов, таможенных пошлин.
. Валовая прибыль - это прибыль, отличающаяся от балансовой порядком расчета, используется иной порядок расчета при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, проведении бартерных операций.
. Налогооблагаемая прибыль - это прибыль, получаемая путем исключений и льгот из валовой прибыли, установленных законодательством.
. Чистая прибыль - это средства в распоряжении предприятия (организации), оставшиеся после уплаты налога на прибыль и всех предусмотренных законодательством платежей.
Выбор предприятием (организацией) в качестве налогооблагаемой базы валового дохода или общей прибыли регламентируется законодательными и нормативными документами.
1.2 Налог на прибыль
Общий принцип построения налоговой системы в Российской Федерации, налогов, сборов, пошлин, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов определяется федеральным законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Согласно этого закона, налог - это обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.
Налог на прибыль является прямым, то есть его исчисленная сумма зависит от финансового итога деятельности предприятия (организации). Является федеральным с едиными требованиями на всей территории Российской Федерации.
1.3 Налогоплательщики
Плательщики налога на прибыль - это российские предприятия (организации) и иностранные предприятия (организации), а также филиалы иностранных предприятий (организаций), созданные на территории Российской Федерации.
Российские предприятия (организации) - это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иностранные предприятия (организации) - это юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, в соответствии с законодательством тех государств на территории которых они созданы, международные предприятия (организации), а также филиалы и представительства этих организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Иностранные предприятия (организации) платят налог на прибыль не только в случае осуществления деятельности на территории Российской Федерации, но и в случае получения дохода из источников, находящихся на территории российской Федерации. Предприятия (организации) переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности от уплаты налога на прибыль освобождены.
Также не признаются налогоплательщиками в случае налога на прибыль следующие предприятия (организации):
. Организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
. Официальные вещательные компании, освещающие деятельность в период и освещающие события XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
3. Организация FIFA (Federation International de Football Association) и дочерние организации FIFA
4. Спортивные конфедерации и национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA
. Предприятия (организации) со статусом участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.
1.4 Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, которая получена налогоплательщиками.
Прибылью признается:
. Для российских предприятий (организаций), которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков - это разность между полученными доходами и произведенными расходами.
. Для иностранных предприятий (организаций), которые осуществляют свою
деятельность на территории Российской Федерации через постоянные
. Для иностранных предприятий (организаций), которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства - это разность между полученными через эти постоянные представительства доходами и произведенными этими постоянными представительствами расходами.
. Для иных иностранных предприятий (организаций) - это доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
. Для предприятий (организаций), которые являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков - это величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, которая приходится на данного участника.
При этом, иностранные предприятия (организации) могут получать от российских предприятий (организаций) доходы, не связанные с деятельностью, которую осуществляют их постоянные представительства на территории Российской Федерации. Полученные таким образом доходы также будут облагаться налогом на прибыль.
Глава 2. Формирование налога на прибыль
Налоговая база по расчету налога на прибыль - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщик учитывает доходы и расходы в денежной форме. Если доходы (в том числе и внереализационные) получены в натуральной форме, то они учитываются исходя из цены сделки.
При формировании налоговой базы, прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам отчетного периода полученная предприятием (организацией) прибыль является отрицательной (получен убыток), то в данном отчетном периоде налогооблагаемая база признается равной нулю.
Убытки учитываются в порядке и на условиях Налогового кодекса Российской Федерации.
При формировании налогооблагаемой базы в составе доходов и расходов не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
2.1 Методы учета доходов и расходов
При формировании налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль налогоплательщик определяет доходы и расходы одним из двух методов - методом начисления или кассовым методом.
2.1.1 Метод начисления
При определении доходов и расходов предприятия (организации) методом начисления, доходы от реализации считаются полученными в том расчетном периоде, когда была произведена реализация, независимо от фактической даты получения денежных средств или дохода в натуральной форме в качестве оплаты. Если полученный доход относится к нескольким периодам и связь между доходами не может быть определена, то налогоплательщик определяет распределение самостоятельно. В случае реализации по договору комиссии (агентскому договору) для комитента (принципала) датой получения дохода будет признана дата реализации, указанная либо в извещении, либо в отчете комиссионера.
Датой получения внереализационного дохода предприятия (организации) будет признана:
. Дата подписания сторонами актов приема-передачи.
. Дата поступления денежных средств либо на расчетный счет, либо в кассу предприятия (организации).
. Дата осуществления окончательного расчета в соответствии с условиями заключенных договоров или соглашений.
. Дата вступления в законную силу решения суда по взысканию денежных средств.
суммы восстановленных резервов или аналогичные доходы
распределенные доходы при участии в простом товариществе
доходы от доверительного управления имуществом
иные доходы.
. Дата выявления дохода прошлых лет.
. Дата изменения выражения дохода при совершении операций с иностранной валютой или драгоценными металлами.
. Дата окончания налогового (отчетного) периода по доходам в виде положительной курсовой разницы при переоценке имущества, иностранной валюты и драгоценных металлов.
. Дата акта ликвидации амортизируемого имущества (для дохода в виде полученных материалов или иного имущества).
. Дата фактического использования имущества не по целевому назначению (для дохода, полученного в виде целевого финансирования).
. Дата перехода права собственности на денежные средства, выраженные в иностранной валюте (для доходов от сделок с иностранной валютой).
Расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были понесены предприятием (организацией). Если связь между понесенные расходы и доходами не подлежит четкому определению, то налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно. Если понесенные расходы не могут быть однозначно определены принадлежащими к конкретному виду деятельности, то они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Датой осуществления материальных расходов предприятия (организации) будет признана:
. Дата передачи в производство сырья и материалов.
. Дата подписания акта приема выполненных работ.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов предприятия (организации) будет признана:
. Дата начисления.
. Дата осуществления окончательного расчета в соответствии с условиями заключенных договоров или соглашений.
. Дата выбытия денежных средств либо с расчётного счета, либо выплата из кассы предприятия (организации).
. Дата утверждения авансового отчета.
. Дата перехода права собственности на денежные средства, выраженные в иностранной валюте (для доходов от сделок с иностранной валютой).
. Дата окончания налогового (отчетного) периода по доходам в виде отрицательной курсовой разницы при переоценке имущества, иностранной валюты и драгоценных металлов.
. Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, долей паев.
. Дата вступления в законную силу решения суда по взысканию денежных средств.
2.1.2 Кассовый метод
При определении доходов и расходов предприятия (организации) кассовым методом, датой признания доходов и расходов является дата фактического поступления (выбытия) денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (организации). Датой получения иного дохода (или осуществления расхода) также признается дата фактического поступления (передачи) имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Если, применяя кассовый метод определения доходов и расходов, налогоплательщик в течении отчетного (налогового) периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
2.2 Определение доходов. Классификация доходов
К доходам предприятия (организации) относятся доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доход от реализации - выручка от реализации товара (работ, услуг, имущественных прав). Определяется исходя из всех поступлений за реализованный товар (работу, услугу, имущественное право), выраженных в виде денежных средств и (или) в натуральной форме. В сумму выручки не включаются косвенные налоги: НДС, акцизы.
Внереализационные доходы - это все остальные доходы, в частности:
. Доход от долевого участия в деятельности других предприятий (организаций)
. Доход - положительная курсовая разница при операциях с иностранной валютой.
. Доход в виде взысканных в пользу предприятия (организации) штрафов, пеней, денежного возмещения убытка (ущерба).
. Доход от сдачи в аренду имущества и недвижимости.
. Доход от предоставления прав на использование интеллектуальной собственности предприятия (организации).
. Доход в виде процентов по долговым обязательствам.
. Доход в виде суммы восстановленного резерва.
. Доход в виде безвозмездного поступления.
. Доход от участия в простом товариществе.
. Доход пошлых лет, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде.
. Доход от ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.
. Доход в виде нецелевого использования.
. Доход в виде суммы, на которую был уменьшен уставной (складочный) капитал).
. Доход в виде суммы возврата ранее произведенных выплат.
. Доход в виде списанной кредиторской задолженности.
. Доход, полученный от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
. Доход в виде излишков материальных запасов, выявленных в результате инвентаризации.
. В виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо списании такой продукции. 19. Доход в виде суммы корректировки прибыли.