- если лицо занимается добычей полезных ископаемых.
Все эти моменты должны соблюдаться самозанятым, чтобы иметь право использовать данный налоговый режим.
Место деятельности самозанятого
Местом деятельности самозанятого считается место его пребывания при осуществлении работ В законе не конкретизировано, что понимается под словосочетанием «место ведения деятельности». В данном случае таким местом может быть и жилое помещение, и несколько мест, в которых оказываются услуги или выполняются работы Выбирая специальный налоговый режим, физическое лицо передаёт сведения в налоговую службу о своём нахождении
Если самозанятый охватывает несколько субъектов РФ, то он должен выбирать только один субъект на своё усмотрение Выбранное место можно менять только 1 раз в год
Порядок регистрации и снятия самозанятого с учёта
Чтобы стать самозанятым, не нужно никуда ехать, собирать бумаги и заполнять заявления. Всё делается удалённо онлайн одним из 4-х способов:
- через мобильное приложение «Мой налог»;
- через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы «Налог на профессиональный доход»;
- через сайт Госуслуги;
- через уполномоченные банки.
Датой постановки на учёт физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления
Снимают с учёта по 2-м причинам
1. У физического лица пропадает надобность использовать данный специальный режим Сняться с учёта и подать заявление в налоговый орган можно в любой момент. В данном случае датой прекращения регистрации будет дата отправки заявления. Лицо также получит уведомление от налогового органа не позднее дня, следующего за днём направления заявления о снятии с учёта. Уведомление отобразится у самозанятого в мобильном приложении «Мой налог».
2. Если физическое лицо осуществляет деятельность, в рамках которой не может использоваться специальный налоговый режим (Федеральный закон № 422-ФЗ ч. 2 ст. 4). В этом случае налоговый орган сам прекращает регистрацию такого лица и направляет ему уведомление о снятии его с учёта. Данное уведомление физическое лицо увидит в своём приложении «Мой налог»
По закону физическое лицо, деятельность которого в качестве самозанятого была прекращена, имеет право повторно зарегистрироваться в этом статусе при соблюдении условия, что у него нет задолженности по налогам, пеням, штрафным санкциям
Объект налогообложения у самозанятых
Объектом налогообложения у самозанятых являются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
Не признаются объектом налогообложения следующие доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наём) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паёв в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2-х лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности
Все денежные средства поступают самозанятому на его открытые счета в банке Дата поступления денежных средств считается датой получения дохода
Если с самозанятым заключаются агентские договора или договора комиссии, на основании которых он реализует товары или выполняет работы, то поступающие доходы считаются полученными в последний день месяца
Индивидуальные предприниматели, ранее использовавшие другие специальные налоговые режимы, не признают в составе доходов при расчёте налога на доходы от продажи товаров или услуг, за которые платёж (полный или частичный) поступил после постановки на учёт в качестве самозанятого, в случае, если указанные доходы учитываются при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога [1, с. 17-26].
Доходы считаются у самозанятого нарастающим итогом, именно они формируют налоговую базу
Если налогоплательщик возвращает денежные средства, которые получил ранее в счёт оплаты (предоплаты) своей работы, на такое количество денежных средств уменьшается его доход за тот налоговый период, в котором был получен доход. Указанные в качестве дохода суммы при необходимости налогоплательщик может корректировать. Это действие разрешается в следующих случаях:
- при возврате денег, полученных в счёт оплаты (предоплаты) за выполненную работу;
- при неверном или ошибочном указании суммы
Излишне уплаченный налог учитывается в счёт будущих платежей самозанятого, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или может быть возвращён в соответствии со ст. 78 НК РФ.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ за налоговый период берётся календарный месяц
Налоговая ставка самозанятого напрямую зависит от того, кто именно перечислил доход самозанятому - физическое или юридическое лицо (ст. 10 № 422-ФЗ):
- если самозанятый получил денежные средства от физического лица, от полученного дохода он обязан заплатить налог 4%;
- если заказчиком услуг были ИП или юридическое лицо, то налоговая ставка - 6%
Данные налоговые ставки - 4% и 6% - будут действовать в течение 10 лет, законодательно они не будут меняться в течение всего этого периода. По словам Андрея Макарова Андрей Макаров: пакет законопроектов «по вопросам самозанятых» призван вывести их из тени // Государственная дума: [сайт]. URL: http://duma.gov. ru/news/28534 (дата обращения: 04.04.2021). (председателя Комитета по бюджету и налогам, соавтора Федерального закона № 422), «налоговая ставка и уровень дохода не изменятся за этот срок».
Никакими другими налогами самозанятый не облагается, также как и отчётами деклараций 3-НДФЛ.
Самозанятый оплачивает налог в личном кабинете мобильного приложения, куда приходят уведомления от налоговый службы о сумме начисленного налога Сумму налога налоговая служба рассчитывает самостоятельно и присылает информацию не позднее 12-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом Сведения и реквизиты для уплаты налога доступны в мобильном приложении «Мой налог» Уплатить налог необходимо по тому месту, которое было выбрано для деятельности, и не позднее 25 числа месяца, в котором пришло уведомление Налоговая декларация для оплаты налога не требуется, это, кстати, и есть плюс данного режима Если в течение обозначенного периода сумма налога самозанятым не погашена, налоговая служба в течение 10 календарных дней после завершения срока уплаты направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога. В случаях, когда налоговая база формируется одновременно из доходов и физических, и юридических лиц, сумма налога исчисляется путём сложения различных налоговых ставок (4+6%).
С начала 2019 г. налоговыми органами самозанятым был начислен налог в размере 1 332 млн руб, в бюджет от них поступило налогов в размере 1 138 млн руб, в 2020 г. было начислено 3 376 млн руб., а уплачено - 3 309 млн руб. По отношению к 2019 г. увеличение налоговых поступлений составило 2 171 млн руб т. е. рост составил 290,8% Отчёты ФНС России по форме № 1-НМ Отчёт о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2019-2020 гг. // Федеральная налоговая служба: [сайт]. URL: https://www. nalog . ru/rn50/related_activities/statistics_and_analytics/ forms/8824368/ (дата обращения: 04.04.2021) . (рис. 3).
Рис. 3 / Fig. 3. Начисления и поступления налога на профессиональный доход за период 2019-2020 г., млн руб. / Accruals and receipts of tax on professional income for the period 2019-2020, million rubles
Источник: составлено автором на основе данных ФНС.
При этом у 82% зарегистрированных самозанятых не было официальных доходов от предпринимательской деятельности, а у 42% вообще не было официальных доходов за год до постановки на учёт.
На эксперимент самозанятых в большей степени перешли физические лица, возраст которых достиг 30-40 лет, но есть 6,5 тыс. самозанятых моложе 18 лет. Основные доходы самозанятых: ремонтные услуги, услуги такси, разводная и разносная доставка товаров. Физические лица до 30 лет предлагают IT-услуги, после 50-60 лет - сдачу недвижимости в аренду, репетиторство, услуги по уходу за детьми (работа няни) Проект в виде эксперимента налога на профессиональный доход был создан для легализации доходов физических лиц. Многие граждане ведут небольшой бизнес, но не хотят регистрироваться в качестве предпринимателей, сдавать декларации 3-НДФЛ по окончании года, поэтому им законодатели предложили новый налог на профессиональный доход
Самое главное для физических лиц: все полученные доходы в течение каждого месяца вовремя пересылать через свой личный кабинет в налоговый орган, который посчитает налог и предоставит платёжный документ на уплату Основная задача самозанятого - вовремя заплатить начисленный налог
Если проанализировать поступления по 5 специальным налоговым режимам, доля налога на профессиональный доход в общей сумме доходов незначительна и составила в 2019 г. 0,2% от суммы всех поступлений, в 2020 г. - 0,6%.
В 2019 г. от 5 специальных налоговых режимов в бюджетную систему поступило 588 689 млн руб, в 2020 г - 586 057 млн руб меньше на 2 632 млн руб, но от налога на профессиональный доход в бюджет поступило почти в 3 раза больше (рис 4 и 5)
Рис. 4 / Fig. 4. Поступления налогов от специальных налоговых режимов в 2019 в, млн руб. / Tax receipts from special tax regimes in 2019, million rubles
Иеточпик: сосгеваеноавтортмна основе данных ФНС.
Рис. 5 / Fig. 5. Поступления налогов от специальных налоговых режимов в 2020 г, млн руб. / Tax receipts from special tax regimes in 2020, million rubles
Источник: составлено автором на основе данных ФНС.
Налог на профессиональный доход перспективен, всё больше физических лиц и ИП будут переходить на него, и увеличатся налоговые поступления. В связи с отменой единого налога на вменённый доход (ЕНВД) с 1 января 2021 г., многие предприниматели уже перешли на этот налог. Он оказался для них самым выгодным из всех систем налогообложения [4].
Нет никаких сомнений в том, что развитие малого и среднего предпринимательства в России сыграло позитивную роль в содействии экономическому развитию России и улучшению условий жизни людей [3, с. 174].
Заключение
Самозанятые - это отдельная группа в микробизнесе. Их можно определить как мелких предпринимателей без статуса ИП и физических лиц, оказывающих услуги самостоятельно. Теперь сотни людей могут говорить о своей работе официально. Те, кто скрывал свои доходы, были «безработными», могут смело говорить о своей самозанятости, например, в ведомствах при заполнении анкеты, в банках при подаче заявки на кредит, в объявлении - при рекламе своих услуг.
При этом ставка налога на профессиональный доход (4% или 6%) значительно ниже по сравнению с 13% НДФЛ, УСН (с доходов - 6%) и другими налоговыми режимами.
Конечно, есть и минусы, например, ограничения по виду деятельности. Например, самозанятым нельзя заниматься перепродажей товаров - можно продавать только вещи, изготовленные собственным трудом, причём такие, которые не нужно маркировать Есть и ограничения в доходах - не более 2,4 млн руб в год
Ещё одним минусом можно назвать то, что уплаченный налог идёт в бюджет города, на медицинское страхование и пенсионное страхование ничего не попадает У самозанятых не засчитывается страховой стаж, который нужен для пенсии Чтобы этот стаж приобрести, необходимо заключить договор с пенсионным фондом и платить взносы отдельно от налога на профессиональный доход
Данный налоговый режим сегодня выглядит привлекательно Ведь статистика говорит о том, что миллионы трудоспособных граждан вернулись в правовое поле и стали уплачивать налоги государству
Литература
1. Кийски С В., Семёнова Г Н. Специальные налоговые режимы для развития малого и среднего бизнеса // Современные проблемы, тенденции и перспективы развития предпринимательства в России: сб. трудов / отв. ред. Т. Б. Фонина. М.: ИИУ МГОУ 2021. С 17-26.