Курсовая работа (т): Налогообложение предприятий

Суммы налоговых вычетов по отдельным операциям составят

Расходы на приобретение покупных товаров =

ТМЦ =

Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду =

Расходы на жилье и проезд =

Расходы на приобретение строительных материалов =

Общая сумма налога на добавленную стоимость определяется, как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товаров (работ, услуг) и суммой налоговых вычетов в соответствии со статьей 173 НК РФ, и составляет 436103 рубля.

+233542+4256+4881+54915= 436103 рубля.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по НДС

S налога подлежащего в бюджет = 849574 -436103 = 413471 рубль.

По произведенным расчётам предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет НДС в сумме413471 рубль.

.4 Транспортный налог

При выполнении данного подраздела курсовой работы необходимо руководствоваться положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, региональными законодательными актами по транспортному налогу и Методическими рекомендациями по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 9 апреля 2003 гола № БГ-3-21/177, которые носят разъяснительный характер.

Транспортный налог ежегодно уплачивают юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ).

Исчисление транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощностидвигателя. Если транспортное средство было в течение налогового периода зарегистрировано или снято с регистрации и находилось в пользовании (собственности) у налогоплательщика менее года, налог уплачивается за те месяцы, в течение которых транспортное средство находилось у налогоплательщика.

Расчет налога будет вести согласно региональным налоговым ставкам по транспортному налогу.

В организации ОАО «Восток» на балансе числятся следующие автомобили, приведенные в таблицы 2.9.

Таблица 2.9 - Автомобили, числящиеся на балансе организации

Транспортный налог находится по формуле 2.6:

 (2.6)

Где,ТН - общая сумма транспортного налога, руб.;

МД - мощность двигателя, лошадиная сила;

НС - налоговая ставка, принятая в регионе, руб.;

НП - налоговый период, год.

Рассчитаем транспортный налог по формуле 2.6:

Сумма транспортного налога для МАЗ - 5335:

Сумма транспортного налога для ГАЗ - 6611:

Сумма транспортного налога для ЗИЛ - 133:

Сумма транспортного налога для КамАЗ - 5520:

Сумма транспортного налога для ПАЗ:

Общая сумма транспортного налога 25530 рублей, т.е.

По произведенным расчётам предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по транспортному налогу  рублей.

2.5 Налог на доходы физических лиц

При выполнении данного подраздела необходимо руководствоваться положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) относится к прямым личным налоговым платежам. В соответствии со статьей 207 НК РФ, а так же со статьей 208 (подпункт 6 пункт 1) все работники предприятия являются плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьей 224 НК РФ налоговая ставка в части доходов за выполнение трудовых обязанностей устанавливается в размере 13 %.

Налог исчисляется и удерживается у физического лица налоговым агентом.

Сумма дохода (S_дохода) определяется по формуле 2.7

(2.7)

Сумма НДФЛ определяется по формуле 2.8

 (2.8)

Стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка налогоплательщика до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 280000 руб. В соответствии с пунктом 4 статьей 218 НК РФ вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Общее количество сотрудников 10 человек. Каждому сотруднику организации за налоговый период налоговый агент произвел следующие выплаты в соответствии с индивидуальным заданием курсовой работы:

–       начислена заработная плата на основании трудового договора;

–       надбавка в размере 10% заработной платы за сверхурочные работы всем сотрудникам в феврале;

–       пособие по временной нетрудоспособности для сотрудника Петрова В.В. в июле;НДФЛ в размере 0%;

–       дивиденды за прошедший налоговый период для сотрудника Мишина А.Л. в августе - 9%;

–       Сидоров А.С. получил подарок в мае от организации по случаю свадьбы,

оцениваемый в 5000 руб.

–       оплата за время простоя в размере 15% заработной платы по причине, не зависящей от сотрудников в апреле.

Сотрудники организации, которые имеют право на стандартные вычеты на иждивенцев:

–       Петров В.В. женат, имеет двоих детей: один ребенок 4 лет и второй - 20 лет, учащийся высшего учебного заведения на очной форме обучения;

–       Мишина А.Л. замужем, имеет троих детей в возрасте 2, 5 и 16 лет;

–       Степкин Л.В. женат, является опекуном ребенка в возрасте 11 лет.

В данном подразделе необходимо исчислить сумму НДФЛ за налоговый период, объяснить порядок исчисления и уплаты этого налога.

Для определения налоговой базы формула 2.7, которая состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Для удобства сведем решения подраздела курсовой работы в таблицу 2.9:

–       в графе 2 - отразим доходы налогоплательщика нарастающим итогом за налоговый период с начала года, т.е. с января по декабрь;

–       в графе 3 - суммы налоговых вычетов нарастающим итогом за налоговый период, т.е. с января по декабрь;

–       в графе 4 - налогооблагаемую базу нарастающим итогом за налоговый период,т.е. с января по декабрь;

–       в графе 5 - сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом за налоговый период, т.е. с января по декабрь.

Таблица 2.10 - Расчет налога на доходы физических лиц за налоговый период, руб.

Налоговые вычеты определяются по формуле

S_{налоговые вычеты}= S_вычеты´ Количество иждивенцов´ Период (2.9)

Налоговая база определяется по формуле

НБ= S_дохода - S_{налоговые вычеты} (2.10)

Сумма НДФЛ Петрова В.В.

Рассчитаем сумму дохода Петрову В.В. по формуле 2.7

S_дохода = 22000 ´ 12 + (22000 ´ 10%) + (22000 ´ 15%) = 269500 рублей.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов Петрова В.В. по формуле 2.9

S_{налоговые вычеты} =1400´2´12=33600 рублей;

Рассчитаем Петрову В.В. облагаемую базу по формуле 2.10

НБ = 269500 - 33600 = 235900 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 235900´ 13% = 30667 рублей.

Сумма НДФЛ Мишиной А.Л.

Рассчитаем сумму дохода Мишиной А.Л. по формуле 2.7

S_дохода = 25000 ´ 12 + (25000 ´ 10%) + (25000 ´ 15%) = 306250 рублей;

Рассчитаем сумму налоговых вычетов Мишиной В.В. по формуле 2.9

S_{налоговые вычеты} = 3000 ´ 10=30000 рублей;

Рассчитаем Мишиной А.Л. облагаемую базу 2.10

НБ= 306250 - 30000 = 276250 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 276250´ 13% = 35991 рублей.

Сумма НДФЛ Сидорова А.С.

Рассчитаем сумму дохода Сидорову А.С. по формуле 2.7

S_дохода = 22600 ´ 12 + (22600 ´ 10%) + (22600 ´ 15%) = 238875 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 238875´ 13% = 35911 рублей.

Сумма НДФЛ Степкина Л.В.

Рассчитаем сумму дохода Степкина Л.В. по формуле 2.7

S_дохода = 19500 ´ 12 + (19500 ´ 10%) + (19500 ´ 15%) = 238875 рублей;

Рассчитаем сумму налоговых вычетов Степкина Л.В. по формуле 2.9

S_{налоговые вычеты} = 1400 ´ 12=16800 рублей;

Рассчитаем Степкину Л.В. облагаемую базу по формуле 2.10

НБ= 238875 - 16800 = 222075 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8:

S_НДФЛ = 222075´ 13% = 28870 рублей.

Сумма НДФЛ Егорова П.М.

Рассчитаем сумму дохода Егорова П.М. по формуле 2.7

S_дохода = 23700 ´ 12 + (23700 ´ 10%) + (23700 ´ 15%) = 290325 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 290325´ 13% = 37742 рублей.

Сумма НДФЛ Баранова В.И.

Рассчитаем сумму дохода Баранова В.И. по формуле 2.7

S_дохода = 24000´ 12 + (24000 ´ 10%) + (24000 ´ 15%) = 294000 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 294000´ 13% = 38220 рублей.

Сумма НДФЛ Силикова В.С.

Рассчитаем сумму дохода Силикова В.С. по формуле 2.7

S_дохода = 23000 ´ 12 + (23000 ´ 10%) + (23000 ´ 15%) = 281750 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 281750´ 13% = 36628 рублей.

Сумма НДФЛ Захарова К.А.

Рассчитаем сумму дохода Захарова К.А. по формуле 2.7

S_дохода = 24500 ´ 12 + (24500 ´ 10%) + (24500 ´ 15%) = 300125 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 300125´ 13% = 39016 рублей.

Сумма НДФЛ Сорокиной А.А.

Рассчитаем сумму дохода Сорокиной А.С. по формуле 2.7

S_дохода = 19500 ´ 12 + (19500 ´ 10%) + (19500 ´ 15%) = 238875 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 238875´ 13% = 31054 рублей.

Сумма НДФЛ Машиной В.П.

Рассчитаем сумму дохода Машиной В.П. по формуле 2.7

S_дохода = 22000 ´ 12 + (22000 ´ 10%) + (22000 ´ 15%) = 269500 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

S_НДФЛ = 269500´ 13% = 35035 рублей.

По произведенным расчётам общая сумма НДФЛ составила 349135 рублей, которую предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по налогу на доходы физических лиц.

.6 Расчет страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников

В соответствии с федеральным законом № 167 - ФЗ и переходными положениями этого закона ставки пенсионных взносов для работников 1967 года рождения и младше предусмотрены в следующих размерах: на накопительную часть - 6%, на страховую часть - 16%.

Для работников 1966 года рождения и старше: 0% - на накопительную часть и 22% - на страховую часть трудовой пенсии.

Для расчета страховой и накопительной части для работников 1967 года рождения и младше предусмотрены формулы 2.9 и 2.10.

Для расчета страховой части для работников 1966 года рождения и старше предусмотрена формула 2.8.

 (2.11)

 (2.12)

 (2.13)

Где Пр - продолжительность в налоговом периоде, месяцах;

% − страховую часть трудовой пенсии для работников 1966 года рождения и старше;

% − страховая часть трудовой пенсии для работников 1967 года рождения и младше;

% − накопительную часть для работников 1967 года рождения и младше.

Для удобства расчетов страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников, оформим в таблицу 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников