Курсовая работа (т): Налогообложение предприятий

–       если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;

–       с 1 января 2007 года налогоплательщик, понесшие убытки, имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

5  Исчислим налог на прибыль в соответствии со статьями 284, 286 НК РФ.

Налог на прибыль определяется по формуле:

(2.1)

где НБ - налоговая база, руб.;

% - ставка налога на прибыль организаций.

Таблица 2.2 - Расчет налога на прибыль ОАО «Восток», руб.

Доходы от реализации организации, составляет сумму покупных товаров и выручку от произведенных товаров, а также выручку от реализации транспортного средства, 3885180 рублей, т.е.

Выручка от реализации амортизационного имущества без НДС:

Налоговая база при передаче 3-им лицам: 190000 руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией, составляют сумму приобретения и реализации товаров, реализованного права требования, остаточной стоимости грузового автомобиля, а также производства отгруженной продукции, 3839400 рублей, т.е.

Остаточная стоимость по грузовому автомобилю составляет:

Прибыль от продаж, составляет разницу расходов от доходов, 45780 рублей, т.е.

Внереализационные доходы, составляют сумму положительной курсовой разницы, штрафа от поставщиков, восстановительного резерва сомнительным налогам, дохода от сдачи имущества в аренду, кредиторской задолженности, излишек материально-производственных запасов и дохода от оборудования, полученного безвозмездно от физического лица,  рублей, т.е.

Налоговая база без учета убытков прошлых лет составляет 465980 рублей, т.е.

Сумма не перенесенного убытка за 2005 и 2006 года, составляет 370500 рублей, т.е.

Налоговая база с учётом перенесенных убытков, составляет  рублей, т.е.

Налог на прибыль составляет 19096 рублей и рассчитывается по формуле Налог на прибыль (2.1):

После произведенных расчётов предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по налогу на прибыль 19096 рублей.

.2 Налог на имущество организации

налог прибыль имущество авансовый

При выполнении данного подраздела необходимо руководствоваться положениями главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Налог на имущество организаций является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно: за отчетные периоды - как средняя стоимость имущества, за налоговый период - как среднегодовая стоимость имущества.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными - 1 квартал, полугодие и девять месяцев.Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2%.

Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Уплате в бюджет подлежит разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей.

Сумма авансовых платежей исчисляется по каждому отчетному периоду.

По состоянию, в организации ОАО «Восток», на 1 января стоимость основных средств организации, отраженных по дебету счета 01 составила 2020000 рублей; из них по имуществу стоимостью в соответствии с заданием амортизация не начислялась. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 19000 рублей. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества - другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2%. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре 2009 года, тогда амортизация будет начисляться с декабря 2009 года. Износ основных средств, по которым амортизация не начисляется, будет отражаться на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норм амортизационных отчислений. При сроке полезного использования 15 лет и линейном способе, начисления амортизация ежемесячная.

Амортизируемым имуществом признается имущество (основные средства и нематериальные активы), которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей (пункт 1 статья 256 НК РФ).

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом, рассчитывается как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа.

Амортизация по объекту амортизируемого имущества начисляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта в зависимости от срока его полезного использования.

Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта основныхсредств умножить на норму амортизационных отчислений.

Норма амортизации при линейном способе определяется поформуле 2.2

(2.2)

где К - норма амортизации, %;

n - срок полезного использования объекта основных средств, выраженный в месяцах.

Для удобства определения средней и среднегодовой стоимости имущества сведем исходные данные и расчет остаточной стоимости объекта налогообложения в таблицу 2.3.

Стоимость имущества и начисления амортизации по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно будут отражаться в размерах, указанных по следующим строкам таблицы 2.3:

–       в строке 1 - данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые расположены по местонахождению организации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 01 «Основные средства» без стоимости имущества, которое находится на территории другого субъекта РФ;

–       в строке 2 - данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 01 и расположены по местонахождению организации, сумма амортизации отражаются на счете 02 «Амортизационные отчисления» нарастающем итогом;

–       в строке 3 - остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество организации, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации;

–       в строке 4 - данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые находятся на территории другого субъекта РФ и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражается на субсчете 01-1 «Основные средства, находящиеся вне месторасположения организации»;

–       в строке 5 - данные о сумме начисленного износа по объектам основных средств, которые учитываются на субсчете 01-1 и отражаются на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»;

–       в строке 6 - остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество организации, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта РФ.

Таблица 2.3 − Расчет остаточной стоимости объекта налогообложения, тыс. руб.

Исходя из приведенных в таблице 2.3 данных, рассчитаем среднюю стоимость имущества по местонахождения организации за 1 квартал, за полугодие и девять месяцев по формуле 2.3.

Сумма авансовых платежей, по имуществу по местонахождения организации за 1 квартал, полугодие и девять месяцев определятся по формуле 2.5.

Из данных, приведенных в таблице 2.3, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества расположенному по местонахождения организации за налоговый период по формуле 2.3.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Формула для определения среднегодовой стоимости имущества за налоговый период

 (2.3)

где С − среднегодовая стоимость имущества, руб.;

С1, С2 - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчет ного) периода, руб.;

Сn+1 - остаточная стоимость имущества на 1-е число, следующего за налоговым (отчетным) периодом, месяца, руб.;

n+1 - количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Таблица 2.4 - Расчет средней и среднегодовой стоимости объекта налогообложения, в руб.

Рассчитаем стоимость имущества по местонахождению организации за 1 квартал (С₁), за полугодие (С₂) и девять месяцев (С₃) по формуле 2.3

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества расположенному по местонахождения организации по формуле 2.3

Среднегодовая стоимость имущества по местонахождению организации составила 1887000 рублей.

Рассчитаем стоимость имущества, находящегося на территории другого субъекта РФза 1 квартал (С₁), за полугодие (С₂) и девять месяцев (С₃) по формуле 2.3