Курсовая работа (т): Налогообложение предприятий

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества, находящегося на территории другого субъекта РФ по формуле 2.3

Среднегодовая стоимость имущества, находящегося на территории другого субъекта РФ составила  рублей.

Налог на имущество рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости имущества на соответствующую региональную ставку налога 2,2%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению организации за налоговый период, определяется по формуле 2.4.

(2.4)

где С − среднегодовая стоимость имущества, руб.;

Ставка налога −региональную ставку налога, 2,2%;

А.п.1, А.п.2, А.п.3 - авансовые платежи за первый квартал, полугодия и девять месяцев, руб.

Авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и девять месяцев определяется по формуле 2.5

(2.5)

где С − среднегодовая (средняя) стоимость имущества, руб.;

Ставка налога − региональную ставку налога, 2,2%.

Аналогично рассчитываем исходя из приведенных в таблице 2.3 данных среднюю стоимость имущества за 1 квартал, полугодие и девять месяцев, а также среднегодовую стоимость имущества расположенному на территории другого субъекта РФ организации за налоговый период по формулам 2.3.

Аналогично рассчитываем сумму авансовых платежей, по имуществу расположенному на территории другого субъекта РФ организации за 1 квартал, полугодие и девять месяцев по формуле 2.5.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению имущества на территории другого субъекта РФ за налоговый период, определяется по формуле 2.4.

Таблица 2.5 - Расчет по налогу на имущество организации, руб

Рассчитаем авансовые платежи имущества расположенному по местонахождению за 1 квартал, полугодие и девять месяцев по формуле 2.5

Авансовый платеж 1 =

Авансовый платеж 2 =

Авансовый платеж 3 =

Рассчитаем налог на имущество по местонахождению организации по формуле 2.4

Налог на имущество = (1887000´ 2,2%) - 10849 - 10692 - 10535 = 9438 рублей

Налог на имущество по местонахождению организации составил 9438 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи имущества, находящегося на территории

другого субъекта РФ за 1 квартал, полугодие и девять месяцев по формуле 2.5

Авансовый платеж 1 =

Авансовый платеж 2 =

Авансовый платеж 3 =

Рассчитаем налог на имущество по местонахождению организации по формуле 2.4

Налог на имущество = (638830´ 2%) - 3595 - 3568 - 3541 = 2073 рублей

Общая сумма налога на имущество организации рассчитывается как сумма налога на имущество по местонахождению организации и налога на имущество организации на территории другого субъекта РФ и составляет 11511 рублей, т.е.

По произведенным расчётам предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по налогу на имущество организации  рублей.

.3 Налог на добавленную стоимость

При выполнении данного подраздела необходимо руководствоваться положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

К объектам налогообложения относятся:

–       реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, на безвозмездной основе;

–       выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

–       ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Для правильного расчета налогооблагаемой базы важно определить место реализации товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1       день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2       день оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, услуг), передачи имущественных прав.

Установлены три ставки налога: 0, 10 и 18%. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при реализации имущества, учитываемого с налогом, а также в иных случаях применяется расчетные ставки: 10/110, 18/118.

Исходя из следующих данных, таблицы 2.6, бухгалтерского учета за 4 квартал 2010 года определим сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

Таблица 2.6 - Данные бухгалтерского учета за 4 квартал 2010 года для определения суммы НДС

При решении подраздела по НДС необходимо исчислить сумму налога, предъявленную покупателям в соответствии со статьями 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ и рассчитать сумму налоговых вычетов согласно статье 171 НК РФ.

Сумма налога, подлежащей уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товаров (работ, услуг) и суммой налоговых вычетов в соответствии со статьей 173 НК РФ.

Исходя из индивидуального задания курсовой работы, объектом налогообложения по НДС признаются:

–    реализация товаров, как собственного производства, так и покупных;

–       реализация объекта основных средств;

–       права требования;

–       полученная сумма штрафа от поставщиков;

–       сумма авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;

–       доходы от сдачи в аренду имущества;

–       кредиторская задолженность.

В соответствии с положениями статьи 146 НК РФ не являются объектом налогообложения:

–       доходы от долевого участия в других организациях;

–       положительная курсовая разница;

–       имущество, полученное в форме залога.

Эти операции выше перечисленные не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).Также сумма дебиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, не признается объектом налогообложения, так как обороты по этой операции были учтены для исчисления НДС в момент ее совершения.

В этом подразделе необходимо рассчитать налоговую базу по отдельным объектам налогообложения:

–    реализация продукции собственного производства составила 2608500 рублей;

–       реализация покупных товаров составила 954900 рублей;

–       реализация объекта основных средств, в соответствии со статьей 145 НК РФ, примем, что объект подлежал учету по стоимости без НДС, поэтому налоговой базой является цена реализации составила 155500 рублей;

–       реализация права требования, в соответствии с пунктом 2 статьи 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, над суммой расходов на приобретение этого требования составила 10000 рублей;

–       доходы от сдачи имущества в аренду составили 52000 рублей;

–       сумма кредиторской задолженности составили 94000 рублей;

–       строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд, составили 750000 рублей.

В связи с тем, что сумма реализации продукции собственного производства дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС, необходимо определить две налоговые базы:

–       по реализации продукции собственного производства и по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд;

–       по иным операциям (реализация покупных товаров, реализация объекта основных средств, реализация права требования, доходы от сдачи имущества в аренду, сумма кредиторской задолженности).

Согласно статье 167 НК РФ налоговая база увеличивается на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

Таблица 2.7 −Суммы НДС, предъявленные покупателю, руб.

Рассчитать НДС реализации продукции собственного производства

НДС = Сумма ´ 18% = 2608500´ 18% = 459530 рублей;

Рассчитать НДС авансовых платежей

НДС = = 50339 рублей;

НДС = 7500000 ´ 18% = 135000 рублей;

Рассчитать НДС по иным операциям

НДС = = 191593 рублей;

Общая сумма НДС

S НДС = 459530+50339+135000+191593 = 849574рублей.

Общая сумма НДС составила 844482 рублей.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов по НДС из таблицы 2.5 в соответствии со статьей 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Исходя из индивидуального задания курсовой работы, сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

–       расходы на приобретение покупных товаров (в том числе НДС);

–       приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности (далее ТМЦ) для производства продукции (в том числе НДС 18%), из них оплачено 85%. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТМЦ и оприходованные им.

–       расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям;

–       расходы на жилье и проезд, связанные со служебной командировкой (при наличии подтверждающих документов, счетов-фактур или бланков строгой отчетности);

–       расходы на приобретение строительных материалов.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов по выше перечисленным операциям, результаты оформим в таблицу 2.8.

Таблица 2.8- Суммы налоговых вычетов по НДС, руб.