КУРСОВАЯ РАБОТА
Налогообложение предприятия
Введение
налогообложение организационный право
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов, от успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно правовой формы предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Цель курсовой работы заключается в изучении особенностей налогообложения предприятия на примере Открытого Акционерного Общества «Мелеузовские минеральные удобрения».
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи работы:
дать краткую характеристику предприятия;
изучить сущность и функции налогов, виды налогов и налоговых савок;
рассмотреть права и обязанности предприятия в сфере налогообложения.
Предметом изучения является особенности налогообложения предприятия.
Объектом работы выступило ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения».
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. В главе 1 дана краткая характеристика предприятия. В главе 2 изучено становление и развитие налоговой системы. В главе 3 проведен расчет основных налогов, уплачиваемых предприятием.
1. Краткая характеристика предприятия
Открытое Акционерное Общество «Мелеузовские минеральные удобрения» - крупный российский производитель минеральных удобрений и кормовых добавок. ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения» создано 10 июля 2003 г. Учредителем предприятия ялвляется ООО «Промфосфат». Продукция ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения» соответствует высочайшим мировым стандартам и отгружается потребителям России, стран СНГ, Европы и Азии. ОАО «Мелеузвские минеральные удобрения» является градообразующим предприятием. Предприятие находится в республике Башкортостан, г. Мелеуз, площадь Химзавода.
ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения» осуществляет следующие виды деятельнсти:
прием и очистка сточных вод на биологических очистных сооружениях;
обеспечение населения, производственных и иных структур бесперебойным снабжением тепловой энергией от цеха паротеплоснабжения;
оказание санаторно-курортных услуг санаторием-профилакторием;
оказание различных видов услуг культурно-спортивным комплексом.
Основной деятельностью предприятия является производство минеральных удобрений.
Продукция, выпускаемая ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения»
. Полуфабрикаты
Кислота азотная неконцентрированная ГОСТ 113-03-270-90;
Кислота ортофосфорная, экстракционная ТУ 2121-177-00209438-01;
. Минеральные удобрения и кормовые добавки
Кормовой преципиат (дикальцийфосфат) ТУ 113-08-416-87;
Аммиачная селитра ГОСТ 2-85;
Удобрение азотно-фосфорные марки 16-20 ТУ 2186-185-00209438-04;
Азотно-фосфорное-калийное удобрение марки 15:1:15 ТУ 2186-181-00209438-01;
. Побочная продукция
Натрий кремнефтористый технический ТУ 113-08-587-86;
Фосфогипс ТУ 113-08-418-94.
На предприятии идет постоянный поиск усовершенствования технологических производств, замены сырья на более доступное или привлечения организаций-давальцев для переработки их сырья на давальческой основе на взаимовыгодных условиях.
Исходная информация для расчета налогов, уплачиваемых ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения» за 4 квартал 2012 года представлена в табл. 1.1.
Таблица 1.1. Исходные данные для расчета налогов, уплачиваемых ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения» за 4 квартал 2012 года
ПоказательЗначение, тыс. руб.Доходы в квартал:выручка от реализации продукции2500доходы от сдачи помещений в аренду55полученные штрафы30Разовые доходы:дивиденды по акциям20от продажи оборудования300Расходы в квартал:Материальные доходы550расходы на оплату труда210на аренду офиса30на рекламу90на представительские цели35на переподготовку кадров10на уплату штрафов15Разовые расходы:на приобретение автомобиля150материальный ущерб от пожара450Имущество холдинга на начало года:здание и сооружения3000оборудование1500автомобили ГАЗ - 33211 (2 шт.)110нематериальные активы75материальные запасы10% к материальным расходам без НДС
2. Становление и развитие современной системы налогообложения
.1 Сущность и функции налогов
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.
В Налоговом кодексе Российской федерации от 2002 года в статье 8 «Понятие налога и сбора» даётся следующее понятие налога:
«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [1, с. 30].
Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести:
обязательный характер. Налоги - платежи не добровольные, а обязательные. В цивилизованном обществе налоги становятся неизбежностью. Американскому президенту Б. Франклину принадлежит изречение: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов»
законодательный характер. Налоги - это законодательные платежи. Они вводятся и отменяются только существующими законами. Именно закон определяет, кто должен уплачивать налог, по какой ставке и в какие сроки. Законодательный характер является важным отличием налогов от других видов принудительных финансовых платежей.
безвозмездность (безэквивалентность) налогов. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества путем предоставления общественных благ. Общество в целом получает общественные блага за уплаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком (т.е. индивидуально) не порождает у государства встречной обязанности предоставлять ему какую-либо услугу.
Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.
Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.
Объект налога - это доход или имущество, на которые начисляется налог (заработная плата, прибыль, товары, недвижимость и т.д.), а источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог.
Функция налога - это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. Налоги выполняют следующие функции:
. Фискальная функция. Состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д. (финансирование государственных расходов).
. Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. (государственное регулирование экономики).
. Социальная функция заключается том, что устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).
. Контрольная функция проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.
2.2 Виды налогов и налоговых ставок
Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:
Виды налогов по объекту:
прямые;
косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.
Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция - это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.
Виды налогов по субъекту:
центральные;
местные.
В России существует трехуровневая система:
федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
. Федеральные налоги. Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды (ФБ - федеральный бюджет; РБ - региональные бюджеты; МБ - местные бюджеты; ВБФ РФ - специальный внебюджетный фонд Российской Федерации) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.
. Региональные налоги. Такие налоги, как налог на имущество предприятий устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено законодательными актами РФ.
. Местные налоги и сборы. Из местных налогов для предприятий общеобязателен только один - земельный налог.
Они устанавливаются законодательными актами РФ. В частности, объект налогообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и порядок зачисления сумм по земельному налогу определяются гл. 31 НК РФ.
Виды налогов по принципу целевого использования:
маркированные;
немаркированные.
Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики - они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.
Виды налогов по характеру налогообложения:
пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).
Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то - 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.
Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:
налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):
земельный налог;
налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):
НДС;
акцизы;
экспортные тарифы;
налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: