Курсовая работа: Налоговые преступления и способы борьбы с ними

Совместные проверки являются одним из основных видов взаимодействия налоговых органов и органов МВД. Совместная проверка представляет собой осуществления контрольных действий двух или более органов исполнительной власти, направленных на обнаружение противоречий действующему законода Совместные проверки проводятся при проведении выездных проверок. соответствии с Налоговым кодексом органы внутренних дел в своих сотрудников запросу налоговых органов Приложение 1 участвуют выездных налоговых проверках.

На рассмотрение запроса поступившего от налоговых органов в органы внутренних дел дается пять календарных днеи? со дня поступления такого запроса. После истечения установленного срока орган внутренних дел должен дать ответ (Приложение 2), или предоставить в налоговый орган сведенияо сотрудниках, выбранных для участия в выездной проверке или же мотивированный? отказ от участия в указанной проверке.

Согласно Таблице 2 мы можем видеть, что за г. налоговыми органами было в целом направлено 914 запрос в Межрайонный? отдел по борьбе с налоговыми преступлениями по Иркутской области. Из них запрос на проведении проверки данных, свидетельствующих, о возможных нарушениях налогоплательщиками законодательства, о налогах сборах согласно, запроса на участие в налоговой проверке на основании материалов направленных ОВД, на участие проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля и запроса на мер безопасности должностных лиц, осуществляющих проверку.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. количество направленных налоговыми органами запросов меньше и составило 766 запросов, из которых 81 запрос проверку соответствующих данных, 40 на участие в налоговой провер на основании материалов, направленных ОВД, на участие проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля и запросов на обеспечение мер безопасности должностных лиц, осуществляющих проверку.

Таблица 2 - Количество запросов, направленных территориальным налоговыми органами ОВД об участии в совместных выездных проверках по Иркутской области

Таблица составлена по отчетам МВД РФ за 2014-2015 гг.

Суть запроса на проведение проверки данных, свидетельствующих возможных нарушениях налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, состоит в том, что при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик, возможно, использует схемы для уклонения налогов или есть возможность сокрытия объектов налогообложения, налоговые органы направляют соответствующий запрос на проверку данных обстоятельств. Правоохранительные органы в свою очередь осуществляют ряд следственных действий для подтверждения или опровержения данных обстоятельств.

Запрос на участие налоговой проверке на основании материалов, направленных ОВД является основанием для участия сотрудников органа внутренних дел в выездной налоговой проверке в качестве контролирующего субъекта наряду с сотрудниками налогового органа.

Запрос на участие проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля подразумевает участие сотрудников органа внутренних дел в осуществлений таких мероприятий налогового контроля как осмотр помещений и территорий, используемых для получения дохода, выемка докумен допрос. В большинстве случаев, данный? запрос направляется правоохранительным органам в случае невозможности осуществления их самими налоговыми органами определенных причин.

Ну и последнее, запрос на обеспечение мер безопасности должностных лиц осуществляющих проверку представляет собой мотивированный документ, который содержит указание на предоставление сотрудников правоохранительного органа для обеспечения безопасности должностных лиц налоговых органов, осуществляющих налоговую проверку или мероприятий налогового контроля при наличии соответствующей опасности со стороны проверяемых лиц.

Важным аспектом взаимодействия налоговых органов органов внутренних дел является их взаимная обязанность направлять при выявлении определенных обстоятельств материалы дела другой стороне. Например, налоговые органы при выявлении обстоятельств, дающих право предполагать, что есть нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки преступления направляют материалы в органы внутренних дел для возбуждения уголовного дела данным обстоятельствам. Органы внутренних дел, свою очередь, при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, направляют материалы в соответствующий налоговый орган.

В целом участие сотрудников органов внутренних дел в проверках, проводимых по инициативе налоговых органов, носит вспомогательный? характер имеет своей целью повышение ее достигаемой путем участия специалистов или реализаций полномочий, которыми налоговые органы не располагают. Так же возможны случаи, когда инициатором проведения проверки могут являться органы внутренних дел, например, с целью проведения ревизии инвентаризации имущества.

Возможность возбуждения уголовных дел только по материалам налоговых органов активизирует деятельность правоохранительных органов по проверке сообщений о преступление и проявление их собственной инициативы в возбуждении уголовных дел.

Так в соответствии с Федеральным законом N 308-ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс РФ" был изменен действовавший с 6 декабря 2011 г. порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. Ранее основанием для возбуждения уголовного дела, связанного с налоговыми преступлениями, могли являться материалы, которые направлялись налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения следователем вопроса о возбуждении уголовного дела.

Интересным является факт, что введенные изменения уже существовали в Уголовно-процессуальном кодексе РФ (УПК как раз введения Федерального закона № 407-ФЗ 6 декабря г., и были отменены этим правовым актом.

Авторы принятого закона подчеркивают, что действовавший с декабря г. порядок одной из причин, почему эффективность раскрытия налоговых преступлений оставалась на крайней низком уровне. Применение нового порядка дела привело реальному снижению фактов выявления налоговых преступлений.

Одним главных аргументов законодателя является то, что отмена вновь введенных положений оказала эффект на уголовных преступлений: это затруднило использование уголовном процессе результатов оперативно-розыскных мероприятий, которые проводятся уполномоченными органами в рамках борьбы с налоговой преступностью.

Остановимся на механизме, который действовал до введения изменений. Его отличительная особенность - закрепление исключительного права налоговых органов ставить перед следователями вопрос возбуждении уголовного дела, устанавливая при этом сумму недоимки. Только решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, вынесенное по результатам налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля), предопределено возможность его уголовного преследования за налоговое преступление. Никаких иных поводов для возбуждения уголовных дел существовало. если учитывать, что основанием для привлечения к ответственности нарушение законодательства налогах и сборах в силу 3 ст. НК РФ является установление факта совершения данного нарушения в силу решением налогового органа, до момента вступления решения в силу ни о привлечении к уголовной ответственности и речи быть не могло.

Таким образом, привлечение лица к уголовной ответственности за налоговые преступления (до принятия N 308-ФЗ) невозможно без прохождения следующих этапов:

1) вынесение налоговым органом решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма недоимки, пеней? санкций должна была давать основания предположения о наличии признаков налогового преступления;

вступление этого решения в силу. При обжаловании в аппеляционном порядке решение вступает в силу части, не отменной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия решения по апелляционной жалобе (п. 1 ст. 101.2 НКРФ);

3) выставление требования уплате налога на основании вступившего в силу (с предупреждением о передаче материалов в следственные органы, если требование не исполнено срок);

4) если течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного (плательщику сбора, агенту) на основании решения о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик налоговый агент) уплатил (не в полном объеме указанные в требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт нарушения законодательства о налогах сборах, содержащего преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств материалы в следственные органы. Следственные органы, в свою обязаны уведомлять налоговые органы о рассмотрения поступивших материалов;

5) приостановление исполнения в отношении физического лица решений: о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения, о взыскании налога, пеней?, штрафа (п. ст. 101 НК

Такой порядок видится вполне обоснованным, поскольку налоговая служба - это уполномоченный? государством федеральный? орган исполнительной власти в сфере налогов и сборов, сотрудники которого обладают нужными навыками, позволяющими дать квалификационную оценку документам на предмет их соответствия налоговому законодательству. Немаловажным является и что сотрудники ФНС заинтересованы в обеспечении собираемости налогов.

Действовавший внесения изменений УПК РФ механизм возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям был мотивирован, конструктивен имел некую ориентацию на предоставление недобросовестно налогоплательщику возможностей уплате недоимок. одной стороны, это давало налогоплательщику возможность продолжать осуществление хозяйственной деятельности, с другой - государству потерять источник финансовых поступлений в бюджет.

22 октября г. поводом возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям фактически может быть сообщение о преступлении от любого лица. При этом можно предположить, что будет создано два принципиально различных алгоритма поведения недобросовестного налогоплательщика. Так, если недоимка будет выявлена органами то это влечет за собой дополнительные возможности налогоплательщику защиты своих прав в суде надлежащей ликвидации недоимки. Важным обстоятельством является то, что этой ситуации экономическая деятельность конкретного индивидуаль предпринимателя или юридического лица может продолжаться. В том случае, когда информация налоговых преступлениях следователями СК решение о возбуждении уголовного дела приниматься в обязательном порядке. А после возбуждения уголовного дела следователь, имея на осуществление обысков, выемок, допросов, также применение различного рода мер пересечения, таких как подписка о невыезде домашний арест прочее, фактически прекращает функционирование корпорации или деятельность предпринимателя, отрицательно скажется экономических процессах экономическом климате страны, крайне важном привлечения иностранных инвестиций и развития экономики.

Единственное эффективное средство защиты уголовного преследования и, следствие, прекращения хозяйственной деятельности для предпринимателя - полная и своевременная налогов и сборов установленном законом порядке.

Изучив данную тему можно выделить проблемы, например, такие невозможность проведения таких проверок как можно чаще. Это обусловлено тем, что всего выездные налоговые проверки планируются, и существует называемый годовой план В связи с затруднительно проводить проверки инициативе органов внутренних дел, что обусловлено нехваткой времени специалистов. На наш взгляд решением данной проблемы может стать составление общего ежегодного плана совместных проверок или закрепление отдельных сотрудников налоговых органов или сотрудников внутренних дел, которые будут участвовать совместных проверках.

Таким образом, следует отметить, что роль органов Министерства внут дел в укреплении налоговой дисциплины лице Управления экономи безопасности и противодействия коррупции заключается осуществлении проверочных контрольных мероприятий, деятельности, расследовании предупреждении налоговых и преступлений, что является далеко не малозначимым. Несомненно, многое зависит от профессионализма сотрудников данной службы, от объема прав, от законодательной базы, на которой базируется их но для государства важна вся система в целом, осуществляющая контроль и регулирование в сфере и укрепления дисциплины в целом, ее эффективное функционирование.