Консолидированный бюджет в 2012 году исполнен с профицитом в размере 2,8 трлн. руб., или 0,5% ВВП (в 2011 году профицит составлял 2,1% ВВП).
Бюджет сектора государственного управления (консолидированный бюджет и бюджет Фонда социальной защиты населения) в 2012 году исполнен с профицитом в размере 3,5 трлн. руб. (0,7% ВВП). Доходы бюджета составили 214,4 трлн. руб. (40,7% ВВП), расходы - 210,9 трлн. руб. (40% ВВП).
По состоянию на 1 января 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 32,6 млрд. рублей и уменьшилась за декабрь 2012 года на 56,2 млрд. рублей.
В структуре консолидированного бюджета 60,4% составляли доходы республиканского бюджета и 39,6% доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществляется следующим образом. По установленным нормативам между республиканским и местными бюджетами распределяются налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь. По предварительным данным за 2012 год в республиканский бюджет поступило 95,2 трлн. руб. доходов, что на 10,3% (в реальном выражении) больше, чем в 2011 году.
Налоговые доходы республиканского бюджета за 2012 год составили 80,3 трлн. руб. По сравнению с 2011 годом поступления увеличились на 13,1%. Неналоговые доходы республиканского бюджета за 2012 год сложились в сумме 14,9 трлн. руб. и по сравнению с 2011 годом сократились в реальном выражении на 2,5%.
Наибольшую долю в структуре доходов республиканского бюджета занимают налог на добавленную стоимость (33,9%), налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (26,8%), акцизы (11,8%), налог на прибыль (5,8%) [6, c. 18].
Таким образом, бюджет на 2012 год сохранил социальную направленность, способствовал экономическому росту в стране, обеспечивал экономическую безопасность республики.
В качестве основных параметров экономического развития страны в 2013 году и расчетной базы бюджета приняты следующие значения:
рост ВВП - 108,5%;
положительное сальдо внешней торговли - 0,7% ВВП (500 млн. USD);
темп роста экспорта товаров и услуг - 115,2% (65% всей произведенной промышленной продукции и 20% сельско-хозяйственных товаров должны быть проданы на экспорт);
опережающий рост производительности труда относительно темпов роста реальной заработной платы - 109,3 и 107,1% соответственно;
привлечение 4,5 млрд. USD в экономику страны главным образом в виде прямых иностранных инвестиций;
среднегодовое значение ставки рефинансирования Национального банка - 15-16%;
инфляция в среднем по году - 16,5% (12% декабрь к декабрю);
прирост требований банков к экономике на уровне 17-20% (около 40 трлн. Br).
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 432-З «О республиканском бюджете на 2013 год» доходы республиканского бюджета утверждены в сумме 121 720 312 608 тыс. рублей.
Формирование доходной части республиканского бюджета осуществляется за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.
Темпы роста доходов бюджета в 2013 г. к ожидаемому исполнению предшествующего года запланированы на уровне 126,1 %, а к 2011 г. - 224,2 %. В свою очередь, поступление налоговых доходов по отношению к 2012 и 2011 г. составляет соответственно 127,2 и 230,3 %, в том числе налогов на товары (работы, услуги) - 132,7 и 246,5 %, из них НДС - 127,3 и 221 %, акцизов - 145 и 293,5 %. Темпы роста налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности за эти годы составляют 117,5 и 196,8 %, налогов на доходы и прибыль - 188,8 и 371,1 %.
Поступление неналоговых доходов в 2013 г. по отношению к исполнению 2012 г. запланировано на уровне 120,3 %, в том числе доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, - 118,9 %. По отношению к 2011 г. это составит соответственно 196,1 и 158 % [6, c. 18].
Расчет НДС выполнен исходя из установленных порядка уплаты и прогнозных темпов роста ВВП в 2013 г. (108,5 %), размера основной ставки налога (20 %) и ожидаемого объема поступления налога в 2012 г. Объем НДС в республиканском бюджете запланирован в сумме 41 328 млрд руб. (127,3 % к 2012 г.) согласно нормативам отчислений, установленным Законом <C:\library\> (70 %).
При определении объема поступления акцизов в 2013 г. учтено увеличение ставок акцизов на алкогольную и табачную продукцию до уровня, согласованного в рамках мер для выделения Республике Беларусь стабилизационного кредита Антикризисного фонда ЕврАзЭС. Ставки акцизов на другие подакцизные товары проиндексированы на прогнозируемый уровень инфляции. Поступление акцизов в 2013 г. предусматривается в сумме 16 434 млрд руб., что составляет 145 % к объему предшествующего года.
Формирование налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности осуществлялось исходя из сложившейся динамики их поступления, объема экспорта и импорта в 2013 г., прогноза курсов доллара и евро, установленного порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин в рамках таможенного союза. Доходы от внешнеэкономической деятельности в республиканском бюджете на 2013 г. запланированы в объеме 29 809 млрд руб., или с ростом по отношению к 2012 г. на 17,5 %. При этом ввозные таможенные пошлины запланированы в сумме 16 782 млрд руб. (56,3 %), вывозные таможенные пошлины - 13 009 млрд руб. (43,6 %), прочие сборы и поступления - 18 млрд руб. (0,1 %).
Расчет по налогу на прибыль на 2013 г. выполнен исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога в размере 18 %, ожидаемого его исполнения в 2012 г. и установленных Законом <C:\library\> нормативов отчислений. Объем направляемого в республиканский бюджет налога на прибыль прогнозируется на уровне 10 451 млрд руб., или с ростом к 2012 г. на 188,9%.
Доходы государственных целевых бюджетных фондов (фонда национального развития и инновационных фондов), включаемых в 2013 г. в республиканский бюджет, запланированы в сумме 3999 млрд руб. Из них доходы инновационных фондов прогнозируются в объеме 1738 млрд руб., в том числе 1494 млрд руб. - за счет отчислений в размере 10 % от налога на прибыль. Доходы, направляемые в фонд национального развития, определены в размере 2261 млрд руб. Источниками формирования фонда явились часть прибыли (дохода) отдельных государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет согласно законодательным актам, другие источники по решению Главы государства и иные источники, не запрещенные законодательством.
По сравнению с предыдущими годами структура доходной части республиканского бюджета практически не претерпела существенных изменений. Так, если на 2013 г. удельный вес налоговых доходов в доходах республиканского бюджета прогнозируется на уровне 84,35 %, а неналоговых доходов - 15,65 %, то в 2012 г. соотношение данных доходов составляло соответственно 83,6 и 16,4 %, в 2011 г. - 82,11 и 17,89 %. Следовательно, наметился незначительный опережающий рост налоговых доходов по сравнению с неналоговыми доходами [5].
Основную долю в составе налоговых доходов на 2013 г. занимают: налоги на товары (работы, услуги) - 50,14 %, в том числе НДС и акцизы - соответственно 33,95 и 13,50 %; налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности - 24,49 %, в том числе ввозные таможенные пошлины - 13,79 %; вывозные таможенные пошлины - 10,69 %; налоги на доходы и прибыль - 8,59 %, в том числе налоги на прибыль - 8,59 %; другие налоги, сборы (пошлины) и другие налоговые доходы - 1,13 %.
Таким образом, эффективность функционирования экономики страны, некоторые изменения в последние годы в бюджетно-налоговом законодательстве непосредственным образом сказались на формировании доходов республиканского бюджета, их динамике и структуре.
В условиях трансформационной экономики Республики Беларусь основными направлениями финансовой политики, направленной на совершенствование финансовой системы Республики Беларусь, являются:
совершенствование финансового законодательства и права;
преодоление таких форм финансового кризиса, как неуправляемая государственная задолженность страны, банкротство;
создание на качественно новой основе такого организационно-экономического механизма управления финансами, при котором гармонично сочетались бы такие блоки управления как: управление финансами на общегосударственном уровне, управление финансами на уровне предприятий, учреждений и организаций, управление финансами в системе внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь;
повышение эффективности всего финансового механизма;
отладка механизма взаимоотношений предприятий, учреждений и организаций с бюджетной системой, внебюджетными фондами, банковской системой и т.д.;
создание цивилизованного механизма финансовой поддержки предпринимательской деятельности и прежде всего предприятий, занятых в производственном секторе;
усиление роли финансов в Республики Беларусь, создание эффективного механизма ее ВЭД.
Анализируя доходы и расходы государственного бюджета Республики Беларусь за 2011 - 2012 гг., можно определить основные особенности его развития [30]:
усиление централизации финансовых ресурсов в государственном бюджете, что выражается, например, включенностью различных фондов целевого назначения в государственный бюджет;
наличие недостаточно рациональной структуры доходов и расходов бюджета;
устойчивый рост бюджетного дефицита и государственного долга, а также преобладание внешних источников их финансирования.
Таким образом, бюджет на 2012 год сохранил социальную направленность, способствовал экономическому росту в стране, обеспечивал экономическую безопасность республики.
Проект бюджета на 2013 г. учитывает потенциальные риски, которые могут усложнить его исполнение, прежде всего в доходной части. Осторожность заключается в том, что при формировании бюджетных обязательств на 2010 год были использованы такие подходы, которые позволят расширять эти обязательства по мере увеличения доходов бюджета, то есть при более высоких темпах экономического роста. Это позволит иметь сбалансированный, устойчивый к внешним рискам бюджет, способный быстро адаптироваться к изменениям экономической ситуации в стране.
Необходимо также подчеркнуть, что важнейшим условием увеличения доходной части бюджета является расширение налогооблагаемой базы путем роста объемов производства и реализации продукции, повышения ее конкурентоспособности как по качеству, так и по цене. Улучшение собираемости налогов и сборов, своевременность возврата бюджетных ссуд и банковских кредитов под гарантию Правительства также служит одним из факторов роста доходной части бюджета.
Кроме того, улучшение использования государственной собственности, минимизации ряда льгот, недопущение нецелевого использования дополнительно полученных доходов бюджета.
Усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета, в частности, активизация процессов разгосударствления и приватизации на новой основе, продажа принадлежащих государству акций, также окажет существенное влияние на расширение налогооблагаемой базы и, соответственно, увеличению доходов бюджета.
Темпы роста доходов и расходов республиканского бюджета в 2013 г. по отношению к исполнению бюджета в 2012 г. (126,1 %) существенно превышают индекс роста потребительских цен (инфляции) в среднем на 2013 г. (116,5 %), что указывает на реальный планируемый рост показателей бюджета.
На 2013 г. планирование республиканского бюджета выполнено на бездефицитной основе. Объем внутреннего финансирования дефицита республиканского бюджета составит 12 588 млрд руб. В 2013 г. планируется выпустить государственные долгосрочные облигации общим объемом 5220 млрд руб. Выпуск государственных краткосрочных облигаций в 2013 г. не планируется. Погашение основного долга по государственным ценным бумагам запланировано в сумме 5212,4 млрд руб. В результате положительное сальдо внутреннего финансирования по получаемым от банков, других юридических и физических лиц источникам составит 7,6 млрд руб.
Поступление средств от реализации принадлежащего государству имущества, в том числе акций, направляемых на внутреннее финансирование дефицита, прогнозируется в размере 455 млрд руб.
На увеличение доли государства в уставных фондах субъектов хозяйствования планируется направить 1490 млрд руб. Данные средства в основном будут направлены на уплату авансовых платежей для осуществления реализации инвестиционных проектов.
Средства государственного целевого бюджетного фонда национального развития, аккумулированные, как и ранее, во внутренних источниках финансирования дефицита бюджета (в изменении остатков средств бюджета), в 2013 г. формируются и используются в сумме 4128 млрд руб.
Кроме того, в источниках внутреннего финансирования резервируются средства на выполнение гарантийных обязательств Правительства Республики Беларусь по погашению и обслуживанию кредитов, выданных банками страны, в размере 1500 млрд руб [30].
Объем внешнего финансирования дефицита республиканского бюджета на 2013 г. составит 12 588 млрд руб.
Объем ресурсов, необходимых для погашения в 2013 г. внешнего государственного долга, резко возрастет, достигая около 2,3 млрд долл. США. Это превышает платежи 2012 г. в 2,6 раза.
Основной объем платежей приходится на погашение кредитов международных финансовых организаций, которые увеличиваются по сравнению с предыдущим годом на 1,4 млрд долл. США и составляют 1,8 млрд долл. США.
Привлечение кредитов иностранных государств в 2013 г. для финансирования дефицита республиканского бюджета не планируется.
Потребность в финансировании расходов по погашению основного долга по кредитам Правительства Республики Беларусь (кредиты США, ФРГ, Российской Федерации, Китая, Венесуэлы) возрастет в 2013 г. по сравнению с уровнем 2012 г. на 234 млн долл. США и составит 422 млн долл. США (3775 млрд руб.).
В 2013 г. выпуск и погашение государственных ценных бумаг, формирующих внешний государственный долг, не планируется.
Согласно Закону <C:\library\> лимит внутреннего государственного долга Республики Беларусь установлен в размере 25 трлн руб.; лимит внутреннего долга, гарантированного Республикой Беларусь, утвержден в сумме 25 трлн руб.; лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь запланирован в объеме 16,3 млрд долл. США; лимит внешнего долга, гарантированного Республикой Беларусь, установлен в размере 3 млрд долл. США, что находится в пределах экономической безопасности.
Основные показатели консолидированного бюджета Республики Беларусь на 2013 г. определены по доходам и расходам в объеме 197 411 млрд руб. (31,3 % ВВП), планирование бюджета выполнено на бездефицитной основе.
В общей сумме доходов консолидированного бюджета доминируют налоговые доходы - 174 398 млрд руб. (88,34 %). Неналоговые доходы составляют 22 639 млрд руб. (11,47 %), а безвозмездные поступления - 374 млрд руб. (0,19 %) [30].
Основными источниками формирования доходов консолидированного бюджета являются налоги: НДС - 59 039 млрд руб. (29,91 %), налоговые доходы от внешней экономической деятельности - 29 809 млрд руб. (15,10 %), налог на прибыль - 28 576 млрд руб. (14,48 %), подоходный налог - 25 232 млрд руб. (12,78 %), акцизы - 16 434 млрд руб. (8,32 %).
Для консолидированного бюджета Республики Беларусь на 2013 г., равно как и в предыдущие годы, характерна социально ориентированная направленность его расходов. Так, в социальную сферу страны из средств консолидированного бюджета предусматривается направить 80 967 млрд руб., или 41,01 % всех его расходов (без различного рода субсидий, льгот, компенсаций населению и др.).
Денежно-кредитная политика сохранит стратегическую направленность на поддержание ценовой стабильности в экономике. Целевой ориентир на 2013 г. - снижение инфляции до 12%. В течение года ожидается сохранение опережающего роста регулируемых цен и тарифов. Поэтому уровень базовой инфляции, на который необходимо ориентироваться в 2013 г., еще ниже. Достижение поставленной цели возможно только за счет скоординированной экономической политики Правительства и денежно-кредитной политики Национального банка.