Курсовая работа: Определение объема капитальных вложений предприятия

Если первоначальная стоимость основных средств возросла как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (на 10,3 млн. тенге и 4,7 млн. тенге соответственно), то амортизация уменьшилась на 1,9 млн. тенге по отношению к 2021 году и на 1,2 млн. тенге по отношению к 2022 году. Это привело к снижению степени амортизации (или увеличении степени годности) основных средств на 9 млн. тенге Данный факт свидетельствует об относительно неплохом техническом состоянии основных фондов на предприятии ТОО «Номад Агро-1».

1.2 Анализ производственных затрат на предприятии

При оценке показателей производственных затрат целесообразно на первом этапе сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию. Для строительного предприятия таким показателем является объем выполненных ремонтно-строительных, строительно-монтажных, отделочных и иных строительных услуг. Исходная информация для проведения такого анализа содержится в отчете о затратах на производство продукции (работ, услуг) и выписке из отчета о прибылях и убытках. На основании этого составим таблицу 5.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в анализируемом периоде на предприятии ТОО «Номад Агро-1» выручка на конец 2023 года снизилась по отношению к 2021 году на 7,6 млн. тенге, а по отношению к 2022 году - на 14,8 млн. тенге и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2021 года и 87,0% - к уровню 2022 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.

Таблица 5 - Анализ динамики полной себестоимости произведенной продукции, выполненных работ, выручки (нетто), условно-постоянных расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ТОО «Номад Агро-1»

Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции - 101,3% и 87,1%.

На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. тенге по отношению к базовому году и 7,3 млн. тенге - по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. тенге, в том числе расходов на реализацию, которые в 2022 году составили 1,8 млн. тенге(18,6%).

На следующем этапе анализа целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение удельного веса в выручке (нетто) себестоимости выполненных работ (таблица 6), а также произвести анализ выручки (нетто), приходящейся на 1 тенге себестоимости произведенной и реализованной продукции (таблица 7). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние факторов себестоимости на рентабельность.

Таблица 6 - Расчет удельного веса в выручке себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам, расходов на реализацию и управленческих расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ТОО «Номад Агро-1»

Данные таблицы 6 показывают, что удельный вес в выручке от выполненных строительных услуг себестоимости как выполненных так и реализованных услуг в рассматриваемом периоде в Обществе с дополнительной ответственностью «Стройгарантия» по сравнению с 2021 и 2022 годами увеличился соответственно на 11,5%, 6,4% и на 10,0%, 6,1%, что свидетельствует и низкой эффективности использования ресурсов предприятия. Наибольший удельный вес в выручке в рассматриваемом периоде занимает себестоимость выполненных строительных услуг (92,1% и 98,5%), ее увеличение в отчетном периоде свидетельствует об уменьшении объема реализации в 2023 году. Следует добавить, что на увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг в 2023 году повлияло: увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (на 5,3% и 3,0%) и расходов на реализацию в сумме с управленческими расходами (на 4,6% и 3,1%) в отчетном периоде, по сравнению с 2021 и 2022 годами.

Можно, таким образом, сформулировать вывод, что в 1 тенге выручки от реализации услуг увеличивается доля себестоимости и снижается удельный вес средств в выручке, остающихся в распоряжении предприятия.

Таблица 7 - Анализ выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) тенге себестоимости реализованных услуг по условно-переменным затратам; расходов на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости на предприятии ТОО «Номад Агро-1»

На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод, что на 1 тенге вложенный в себестоимость реализованной продукции в 2023 году приходится 3,26 тенге выручки, при этом в 2021 году - 3,84 тенге, в 2022 году - 3,62 тенге соответственно снижение составило -0,58 тенге и -0,36 тенге На данное снижение оказал влияние спад в 2023 году, по сравнению с предыдущими периодами, отдачи в виде снижения выручки с 1 тенге, вложенного в себестоимость реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (-0,13 тенге и -0,07 тенге) и в сбытовые и управленческие расходы -0,58 тенге и -0,36 тенге).

Аналогичная тенденция имеет место и в динамике полной себестоимости выполненных строительных услуг: выручка от реализации с каждого вложенного тенге в полную себестоимость выполненных строительных услуг в 2023 году снизилась по сравнению с 2021 годом на 0,13 тенге, а по сравнению с 2022 годом - на 0,06 тенге

Далее в процессе анализа можно изучать не только отклонения выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) тенге себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам; расходам на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости выполненный строительных услуг, но также и динамику данного показателя.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов - наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. В связи с этим имеет смысл проанализировать изменение элементов затрат в расчете на тенге выполненных работ (таблица 9)

На основании данных таблицы 8 можно утверждать, что в расчете на 1 тенге выполненных работ общая сумма затрат на производство в 2023 году увеличилась 0,07 тенге (7,5%) по отношению к 2021 году и на 0,02 тенге (2,0%) по отношению к 2022 году. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов.

Таблица 8 - Анализ затрат по элементам на 1 (100, 1000) тенге выполненных работ на предприятии ТОО «Номад Агро-1»

Материальные затраты в расчете на 1 тенге выполненных работ в анализируемом периоде по сравнению с 2021 и 2022 годами увеличились соответственно на 0,03 и 0,04 тенге Данное увеличение скорее всего обусловлено увеличением цен на стройматериалы, хотя возможно и менее рациональное их использование.

Расходы на оплату труда в 2023 году на 1 тенге выполненных работ увеличилось по сравнению с 2021 годам и 2022 годом на 0,13 тенге (31,0%) и 0,04 тенге (7,8%) соответственно. Это может быть обусловлено следующим. В 2023 году по сравнению с 2021 годом увеличилась численность работников, что повлекло за собой увеличение заработной платы. Если говорить об увеличении расходов на оплату труда по сравнению с 2022 годом, то следует сказать, что с января 2023 гола увеличились тарифные ставки работников и должностные оклады специалистов.

В качестве обобщающего показателя себестоимости выполненных работ иногда анализируют также затраты на 1 тенге произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного тенге обезличенной продукции (работ, услуг) и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на стоимость этой же продукции (работ, услуг) в действующих ценах. Достоинства названного показателя в том, что он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды продукции (работ, услуг), так и всю продукцию, работы и услуги предприятия, т.е. посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнивать уровень себестоимости на различных предприятиях. В большой мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого тенге и наоборот. В рамках данной дипломной работы данный показатель анализировать нецелесообразно, т.к. он имеет ряд недостатков, к которым можно отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов кНомад Агро-1бъективного, так и объективного характера, т.е. не зависящих от качества работы коллектива.

Далее в процессе анализа изучим динамику и отклонения от плана как общей величины затрат на тенге выполненных строительно-монтажных работ, так и по основным группам расходов. В первую очередь исследуем динамику и отклонение от предыдущих периодов затрат на тенге выполненных работ (таблица 9)

Таблица 9 - Расчет затрат на 1 тенге выполненных работ и их изменение в абсолютной величине и динамике по данным на предприятии ТОО «Номад Агро-1»