Сведем все расчеты в таблицу 5.
Таблица 5 - Сравнение налоговой нагрузки ООО «Продукт-сервис»
|
Показатели |
ТСНО |
Упрощенная система |
||
|
Доходы |
Доходы-Расходы |
|||
|
Налог при УСНО, тыс. руб. |
Х |
1 975 |
1 309 |
|
|
Итого налогов по ТСНО |
9 616 |
9 165 |
8 499 |
|
|
Выручка, тыс. руб. |
65 785 |
х |
х |
|
|
Доходы (УСН), тыс. руб. |
х |
65 816 |
65 816 |
|
|
Налоговая нагрузка, % |
14,6 |
13,9 |
12,9 |
Из таблицы видно, что самая маленькая сумма уплачиваемых налогов формируется при применении упрощенной системы налогообложения, базой «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и составляет 8 499 тыс. руб., самая большая - при применении традиционной (общей) системы налогообложения - сумма налогов составляет 9 248 тыс. руб.
Налоговая нагрузка при общей системе налогообложения составляет 14,6%, при упрощенной системе - 12,9%. Как видно, разница несущественная - 1,7% (или 1117 тыс. руб.).
Таким образом, проведя анализ существующих систем налогообложения, для ООО «Продукт-сервис» самой выгодной системой налогообложения является УСН. Однако необходимо учитывать, что среди контрагентов ООО «Продукт-сервис» в основном организации, являющиеся плательщиками НДС. Если ООО «Продукт-сервис» перейдет на УСН, то не сможет выписывать счета-фактуры и его контрагенты могут отказаться от сотрудничества, объяснив это невозможностью отражать НДС по приобретенным ценностям и принимать его к вычету, уменьшая, таким образом, сумму НДС к уплате в бюджет, а найти новых покупателей товаров не так просто в современных условиях.
Общая система налогообложения имеет больше недостатков, нежели чем преимуществ. Организации, применяющие ТСНО, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Большинство крупных организаций вынуждены применять данную систему налогообложения вследствие превышения лимита по выручке, в связи с чем бухгалтерским учетом и расчетом налогов занимается штат бухгалтеров, а не один бухгалтер. Несмотря на это, учитывая произведенные расчеты, ООО «Продукт-сервис» лучше остаться на общей системе налогообложения.
Список литературы
Душина, В.В., Почекаева, О.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения коммерческих организаций / В.В. Душина, О.В. Почекаева // Моложеэный научный вестник. - 2016. - №5. [электронный журнал]. Режим доступа: http://www.mnvnauka.ru/2016/05/Pochekaeva.pdf
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы».
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения / И.Н.