Дипломная работа: Организация бухгалтерского учёта основных средств и анализ эффективности их использования (на примере ООО "Форком")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
«Форком». ООО «Форком» продолжает пользоваться унифицированными
формами документов по учету основных средств в связи с тем, что разработка
неунифицированных форм требует определенного времени и затрат так как на
предприятии отсутствую специалисты способные выполнить эту работу.
Поступление основных средств в ООО «Форком» оформляется актом №
ОС - 1 «Акт приемки-передачи основных средств».
При поступлении объекта основных средств руководитель издает приказ
о создании специальной комиссии. Данная комиссия составляет Акт приема-
передачи основных средств в двух экземплярах - для предприятия-сдатчика и
принимающего предприятия. Далее акт и техническая документация объекта
передается в бухгалтерию, где объекта дается инвентарный номер и заводится
инвентарная карточка.
Информация в акте заполняется на основании сведений, указанных в
договоре (купли-продажи, мены, лизинга), на основании которого основное
средство передается ООО «Форком».
При перемещении основного средства из одного подразделения
предприятия в другое оформляется накладная на перемещение форма ОС-2.
Например, 25.02.2018 г. со склада в бухгалтерию был передан Системный
блок HP Slimline 450-a26ur (N9W18EA) стоимостью 49990,00 руб.
Соответственно передающей стороной в трех экземплярах была выписана
накладная на перемещение № 1 от 25.02.2018 г., которая подписана заведующим
складом и бухгалтером.
Степень износа техники в ООО «Форком» высока. И своевременное
проведение мероприятий по ремонту и улучшению таких основных средств
позволяет продлить срок их эксплуатации.
Для документального оформления ремонта основного средства
составляется дефектный акт. В дефектный акт заносится способ восстановления
основного средства (собственными силами или сторонней организацией),
указывается вид ремонта. При приемке основных средств из ремонта,
реконструкции, модернизации предприятие применяет форму № ОС-3 «Акт
52
приемки - передачи отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов».
Документальное оформление операций по поступлению основных
средств представлено на рисунке 5.
Рисунок 5 - Документальное оформление операций по
поступлению основных средств
Так как ООО «Форком» проводит работы по ремонту основных средств
самостоятельно, данный акт составляется в одном экземпляре. Данный акт
(форма ОС-3) является основанием для отнесения затрат по модернизации на
увеличение стоимости объекта ОС и (или) признания затрат на ремонт в составе
текущих расходов. В том случае, если необходимо ликвидировать основное
средство, назначается сначала приказом руководителя ликвидационная
комиссия. В нем указываются сроки проведения работ по ликвидации, а также
перечисляются все члены комиссии.
При ликвидации основного средства (кроме транспорта), составляется акт
о ликвидации формы № ОС-4. В случае списания транспортного средства
53
составляется акт формы № ОС-4а, а если ликвидируемых активов несколько, то
составляется акт формы № ОС-4б.
Для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его
внутри организации предприятия применяют форму № ОС-6 «Инвентарная
карточка учета основных средств». Ее ведут в бухгалтерии на каждый объект.
Заполняют в одном экземпляре на основании формы № ОС-1,
технической и другой документации.
Записывают сюда также данные после модернизации, ремонта (форма
ОС-3), а также на основании форм ОС-4. В форме № ОС-6а ведется групповой
учет однотипных основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном
календарном месяце и имеющих одинаковое производственно-хозяйственное
назначение, техническую характеристику и стоимость.
На предприятии так же заводят инвентарные карточки и на арендованные
средства, арендатор может их вести именно по тому инвентарному номеру,
который был присвоен арендодателем. Ежемесячно производится суммирование
данных инвентарных карточек и сверка их с данными синтетического учета.
Учитывая стоимость описываемых объектов, суммы в карточках заполняются в
рублях или в тысячах рублей.
При выявлении неучтенных объектов ОС необходимо оприходовать их
по первоначальной стоимости, определяемой текущими рыночными ценами,
увеличив на эту сумму прочие доходы компании. Налоговый учет стоимость
излишков имущества, установленных в процессе инвентаризации, признает в
составе внереализационных доходов.
Так, в ноябре текущего года в ходе проведения инвентаризации в ООО
«Форком» обнаружилось, что приобретенный в мае прошлого года факс,
стоимостью 44 160 рублей (в том числе НДС 18% - 6736 рублей) не был принят
на учет в бухгалтерии, но эксплуатировался с момента приобретения.
Использование факса для управленческих нужд фактически означает его
ввод в эксплуатацию. Поэтому по результатам инвентаризации необходимо факс
поставить на учет и начислить амортизацию за весь срок его использования.
54
Для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
установлен срок полезного использования - 37 месяцев.
Амортизация начисляется линейным методом.
Норма амортизации - 2,7027 процента (1: 37 месяцев х 100%). То есть
ежемесячно необходимо списывать 1012 рублей ((44 160 рублей - 6736 рублей)
х 2,7027%). В бухгалтерском учете в ноябре необходимо сделать следующие
записи (таблица 15).
Таблица 15
Бухгалтерский учет результатов инвентаризации в ООО
«Форком»
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
рублей
Дебет
Кредит
Принят к учету факс в составе
вложений во внеоборотные активы
08
60
37424
Учтен НДС по приобретенному факсу
19.1
60
6736
Учтен факс в составе основных средств
01
08
37424
Отражена амортизация, начисленная по
факсу за прошлый год (1012 руб. * 7
месяцев)
91.2
02
7084
Отражена амортизация по факсу,
начисленная за 2018 год, на момент
обнаружения ошибки (1012 руб. *
11 месяцев)
26
02
11132
При установлении недостачи ОС материально-ответственное лицо
письменно объясняет этот факт. Руководитель ООО «Форком», опираясь на
предоставленные разъяснения, принимает решение о списании недостающего
объекта и отнесении суммы ущерба:
к взысканию при установлении виновного;
на убытки предприятия при невозможности установления виновного
(например, при краже) с документальным подтверждением этого факта.
Им может служить решение следственных или судебных органов. При
невозможности установления виновных лиц ущерб от списания недостач ОС в
бухучете учитывается в составе прочих расходов. Налоговый учет признает их
внереализационными расходами при условии подтверждения факта хищения.
55
3.2 Организация аналитического и синтетического учета основных
средств в организации
Существуют синтетические и аналитические счета учета основных
средств. Синтетические счета обобщают информацию о наличии и движении
основных средств в организации.
В свою очередь аналитические счета учета имеют отражение по
отдельным инвентарным объектам и являются дополнением к синтетическому
учету основных средств.
Аналитический учет ведется с целью детальной характеристики объектов
учета основных средств на предприятие. Счет 01 «Основное средство»
используется в учете для сбора сведений об имуществе организации.
На предприятии ООО «Форком» учет основных средств ведется на
синтетическом счете 01 «Основное средство». Начисление амортизации
осуществляется линейным методом.
Для отражения амортизации основных средств на предприятии открыт
счет 02 «Амортизация основных средств».
Данное предприятие не производит переоценку основных средств.
Предприятие ООО «Форком» осуществляет бухгалтерский учет
основных средств, в соответствии с Методическими указаниями по
бухгалтерскому учету основных средств, утвержденный Приказом Минфина РФ
от 13 октября 2003 г. № 91н.
Методические указания определяют порядок организации
бухгалтерского учета основных средств, в соответствии с Приказом Минфина от
30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
основных средств» ПБУ 6/01».
Предприятие ООО «Форком» осуществляет выплату налогов в
соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
Поступление основных средств на баланс организации осуществляется
разными способами. Далее на конкретных примерах рассмотрим ведение учета
основных средств на предприятие ООО «Форком».
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/11846