Любые из этих лиц становится плательщиком НДФЛ, если они:
) являются налоговыми резидентами РФ;
) не являются налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.
Налоговый статус физического лица должен быть подтвержден документами. В их числе могут быть: трудовой договор, справки с места работы, табель учета рабочего времени, отметки в загранпаспорте, проездные билеты, приказы о командировках и т.д. Эти документы налогоплательщик может представить налоговому агенту, как его просьбе, так и по собственной инициативе.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом.
В январе-апреле 2013 года в бюджеты муниципальных образований Ростовской области поступило администрируемых ФНС России доходов в сумме 9089, 6 млн.руб., что на 860, 1 млн.руб., или на 10, 5 % выше показателей января-апреля 2012 года.
Объектом исследования данной работы является ООО «Возрождение».
Общество с ограниченной ответственностью «Возрождение» расположено на территории Мясниковского района Ростовской области
Основной вид деятельности: прием, хранение, подработка зерна, семян и масло-семян, переработка отходов в корма. Основной источник доходов предприятие получает через реализацию зерна (доведенного до базисной кондиции) и муки потребителям.
Выручка от реализации продукции увеличилась за 3 года, это связано с тем, что объем производства возрос в связи с вводом в эксплуатацию мельничного комплекса и комбикормового завода.
В этой связи наблюдается и рост численности работников предприятия. Прочие доходы возросли - сказывается увеличение объема продаж и другие источники получения доходов.
Рост прочих расходов связан с увеличением расходов на обслуживание введенных в эксплуатацию объектов.
В 2011 году на предприятии сложилась сложная ситуация, наблюдается убыточность в деятельности, это связано с вводом в 2010 году мельничного комплекса, когда имели место огромные затраты, связанные с вводом МК в действие. Сказалось также то, что год был неурожайным в нашем районе, качество зерна было плохое и соответственно затраты на его переработку, просушку были максимальны.
Отсюда видим и отрицательную рентабельность.
В настоящий момент ситуация на предприятии несколько выровнялась. Более или менее отработано производство вновь принятых объектов; налаживаются связи с покупателями, объемы производства наращиваются, и наблюдается постепенный рост прибыли.
При анализе налоговых платежей ООО «Возрождение» расчивается удельный вес каждого их налогов в общей сумме выручки, себестоимости, чистой прибыли. Также анализируется какая сумма налоговых платежей приходиться на 1 работника ООО «Возрождение».
Специалисты в сфере налогов и сборов выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:
официальный;
страховой;
компенсационный;
электронный;
договорный;
вспомогательный;
зарплатный.
По нашему мнению,
оптимальными являются только первые
шесть способов, так как они просты в применении, не противоречат законодательству РФ и не приводят к уменьшению экономической эффективности деятельности организации.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I): Федеральный закон от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (редакция от 14.11.2013 г.).
. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть II): Федеральный закон от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (редакция от 14.12.2013 г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I): Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (редакция от 01.01.2014 г.).
. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II): Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (редакция от 02.01.2014 г.).
. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 г. №197 (редакция от 28.12.2013 г.).
6. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (редакция от 28.12.2013 № 425).
. Письмо ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121.
. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / И. М. Александров.- 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2010.- 226 с.
. Александров, И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И. М. Александров.- М.: Бератор-Пресс, 2012.- 191 с.
. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / А. В. Аронов, В. А. Кашин.- М.: Магистр, 2009.- 575 с.
. Гейц, И.В. Налог на доходы физических лиц: Методическое пособие / И. В. Гейц.- М.: Дело и Сервис, 2012.- 205 с.
. Климова, М. А. Зарплатные налоги - 2010. / М. А. Климова.- М.: Налоговый вестник, 2009.- 287 с.
. Климова, М. А. Налоги и взносы с зарплатной платы / М. А. Климова.- М.: Налоговый вестник, 2009.- 333 с.
. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / [А. Я. Барабаш и др.]; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- 6-е изд., доп. - СПб. [и др.]: Питер, 2010.- 522 с.
. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Н. В. Миляков.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 519 с.
. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / [Г. А. Волкова и др.] ; под ред. Г. Б. Поляка, А. Е. Суглобова.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 631 с.
. Налоговые льготы в 2010 году: разраб. темы, советы и рекомендации В.Р. Захарьина. - М.: ЗАО Библиотечка РГ, 2009. - 208 с.
. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В. Г. Пансков.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 460 с.
. Рахманова С.Ю Актуально о НДФЛ- М.: Бератор-Паблишинг, 2008.
. Рыманов, А. Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / А. Ю. Рыманов.- 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 330 с.
. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение: 3-е изд., перераб. и доп. - СПб. [и др.]: Питер, 2010.- 463 с.
22. . Попова Семь способов оптимизации НДФЛ [Электронный ресурс] / Сайт: buhgalteria.ru. - Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/article/5408
. Ю. Федотенко Оптимизация оплаты труда или как снизить НДФЛ и страховые взносы [Электронный ресурс] / Сайт: klerk.ru. - Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/236509/
. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды [Электронный ресурс] / Сайт: consultant.ru. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
25. http://www.r61.nalog.ru/statistic/pn61/61_m/
Приложение 1
Доходы, учитываемые при налогообложении и не признаваемые объектом налогообложения
|
ДОХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ |
ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ |
|
страховые выплаты, выплачиваемые при наступлении страхового случая |
государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); пенсии по государственному пенсионному обеспечению; стипендии; алименты; |
|
дивиденды и проценты, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей |
средства материнского (семейного) капитала; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам |
|
вознаграждение за выполненную работу и за оказанную услуг |
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями); |
|
вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей |
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации; |
|
доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав |
призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами; |
|
доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества; |
суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях; |
|
доходы от реализации недвижимого и иного имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставных капиталах организаций, прав требования |
доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН); |
|
доходы, полученные от использования любых транспортных средств |
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации; |
|
иные доходы, получаемые налогоплательщиком |
доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. |
Приложение 2
Основные показатели деятельности ООО «Возрождение», тыс. руб.
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2013г к 2011г. в % |
|
Себестоимость произв.продукции |
14971 |
20498 |
20719 |
138, 4 |
|
Выручка от реализации продукции |
15113 |
20382 |
22445 |
14, 9 |
|
Среднегодовая численность работников, чел |
97 |
103 |
112 |
115, 5 |
|
В т.ч. рабочих |
79 |
82 |
84 |
106, 3 |
|
Прочие доходы |
306 |
1757 |
641 |
2914 |
|
Прочие расходы |
238 |
1354 |
1754 |
737 |
|
Прибыль «+» ( Убыток «-» ) |
-74 |
287 |
613 |
100 |
|
Уровень рентабельности, % |
-0, 5 |
1, 4 |
3 |
100 |