Отчет по практике: Отчет по производственной практике (по профилю специальности) по профессиональным модулям

Корреспонденция счетов по расчетам с разными дебиторами и кредиторами в СХК «Агрофирма «Согратль»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Уменьшение стоимости незавершенного основного производства	76	20
2	Уменьшение стоимости полуфабрикатов за счет разных дебиторов и кредиторов	76	21
3	Компенсация затрат вспомогательных производств за счет разных дебиторов и кредиторов	76	23
4	Отнесение потерь от брака на расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	28
5	Уменьшение стоимости незавершенного обслуживающего производства за счет разных дебиторов и кредиторов	76	29
6	Возврат испорченного товара поставщику	76	41
7	Погашение прочей кредиторской задолженности наличными денежными средствами непосредственно из кассы	76	50
8	Расчеты с таможенными органами	76	51
9	Погашение в безналичном порядке прочей кредиторской задолженности на основании выписки банка	76	51
10	Ошибочное списание сумм на основании выписки банка и бухгалтерской справки	76	51

Отличительной чертой региональных налогов, является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить региональные лицензионные сборы.

Местные налоги вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым СХК «Агрофирма «Согратль», и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджет, - в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму налога на имущество и т.д.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом

в СХК «Агрофирма «Согратль»

№ п/п	Налог	Дебет	Кредит	% ставки
1	1	2	3	4
2	НДС	90-3	68	18
3	Земельный налог	26, 44 и т.д.	68	1,5
4	Налог на прибыль	99	68	20
5	Налог на доход физических лиц	70, 75	68	13
6	Налог на имущество	91	68	2,2

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» СХК «Агрофирма «Согратль» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в СХК «Агрофирма «Согратль» по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в журнале-ордере № 8. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в СХК «Агрофирма «Согратль» по видам налогов.

3. 
   Учет капитала и резервов СХК «Агрофирма «Согратль»
   

Уставный капитал СХК «Агрофирма «Согратль» – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Для учета собственного капитала СХК «Агрофирма «Согратль» используются следующие нормативно-правовые документы:

1. Федеральный закон от 26.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

2. Федеральный закон от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 года №106н;

4. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 года №43н;

5. Приказ Минфина России от 22.07.2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Уставный капитал СХК «Агрофирма «Согратль» - это совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной деятельности в течение всего периода его функционирования. Кроме того, элементом собственного капитала является целевое финансирование, представляющее собой полученные предприятием средства, использовать которые можно только в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто выделил эти средства.

Основными задачами бухгалтерского учета собственного капитала в СХК «Агрофирма «Согратль» являются:

- обеспечение своевременного и полного оприходования средств, поступающих от учредителей (участников, пайщиков) в виде взносов на образование уставного (складочного) капитала, паевого (уставного) фонда, а также отражение всех других изменений, связанных с увеличением или уменьшением этих средств;

- осуществление отчислений в установленных размерах на образование резервного капитала и специальных фондов и обеспечение строгого контроля за их использованием;

- обеспечение правильности формирования добавочного капитала и его использования в

установленных законодательством случаях;

- оприходование и расходование средств целевого финансирования в строгом соответствии с уставной деятельностью и целевыми программами;

- обеспечение правильности определения чистой прибыли (убытка) организации за отчетный период и ее использования.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах СХК «Агрофирма «Согратль». Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения или уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительных документах предприятия .

После государственной регистрации СХК «Агрофирма «Согратль» его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учередителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формировании информации по учредителям СХК «Агрофирма «Согратль», стадиям формирования капитала и видам акций.

При регистрации уставного капитала предприятия делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Таблица 4

Учет уставного капитала в СХК «Агрофирма «Согратль»

№ п/п	Дебет счетов	Кредит счета
1	08 «Вложения во внеоборотные активы»	75
2	10 «Материалы»
3	41 «Товары»
4	50 «Касса»
5	51 «Расчетные счета»
6	52 «Валютные счета»
7	58 «Финансовые вложения» и др.

Внесение вкладов в счет оплаты уставного капитала отражается на счетах учета имущества, которое передается в счет вклада. Так, оплата уставного капитала может отражаться разными записями (таблица 4). Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям предприятия и стадиям формирования капитала.

Для учета движения, использования резервного капитала предназначен счет 83 «Добавочный капитал».

Если при переоценке внеоборотных средств предприятия произошло увеличение стоимости внеоборотных активов, то данный факт отражается следующим образом:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 83 «Добавочной капитал».

Если при переоценке внеоборотных средств предприятия произошло уменьшение стоимости внеоборотных активов, то данный факт отражается следующим образом:

Дебет счета 83 «Добавочной капитал»

Кредит счета 01 «Основные средства».

Величина добавочного капитала может быть использована для:

- роста величины уставного капитала хозяйствующей единицы:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 80 «Уставный капитал»;

- снижения стоимости внеоборотных активов, которые были выявлены в ходе переоценки:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счетов по учету внеоборотных активов;

- распределения между учредителями экономического субъекта:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

В составе добавочного капитала учитываются изменения стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, эмиссионный доход, положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

При переоценке основных средств в сторону увеличения составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Увеличение суммы амортизации основных средств в результате переоценки отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Уменьшение балансовой стоимости числящихся на балансе предприятия и введенных в действие в отчетном году основных средств до их восстановительной стоимости отражается записью:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 01 «Основные средства».

Уменьшение суммы амортизации основных средств в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал».