Актив
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2011 г.
|
2012г.
|
2013г.
|
Изменение за анализируемый период тыс. руб
|
+/- %
|
Внеоборотные активы в том числе: основные средства нематериальные активы
|
3399
|
17328
|
34585
|
10
|
33,2
|
46,5
|
17257
|
13,3
|
3399
|
17328
|
34585
|
100
|
100
|
100
|
17257
|
0
|
Оборотные, всего в том числе: запасы
|
30679
|
34873
|
39751
|
90
|
66,8
|
53,5
|
4878
|
-13,3
|
14977
|
11204
|
12360
|
48,8
|
32,1
|
31,1
|
1156
|
-1
|
НДС
|
162
|
101
|
153
|
0,5
|
0,3
|
0,4
|
52
|
0,1
|
Дебиторская задолженность
|
15489
|
23521
|
26466
|
50,5
|
67,4
|
66,6
|
2945
|
-0,9
|
Денежные средства краткосрочные, финансовые вложения
|
51
|
47
|
772
|
0,2
|
0,1
|
1,9
|
725
|
1,8
|
Валюта баланса
|
34078
|
52201
|
74336
|
100
|
100
|
100
|
22135
|
|
Раздел капитал и резервы представлен уставным капиталом и нераспределённой прибылью, доля которой колеблется от 56,8 до 70,5%. Долгосрочные обязательства отсутствуют у компании на анализируемый период. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, в том числе поставщики и подрядчики. Наблюдается значительный ее рост дна 5691 тыс.руб. в отчетном. В процентном отношении кредиторская задолженность составляет 43,2% в 2011 году и 29,5% в 2013 году. Таким образом, структура пассивов большей частью сформирована за счёт собственных средств предприятия.
Пассив
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2011 г.
|
2012г.
|
2013г.
|
Изменение за анализируемый период тыс. руб
|
+/- %
|
Собственный капитал
|
19362
|
35984
|
52428
|
56,8
|
68,9
|
70,5
|
16444
|
1,6
|
Долгосрочные обязательства, всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные обязательства, всего в том числе: заемныесредства
|
14716
|
16217
|
21908
|
43,2
|
31,1
|
29,5
|
5691
|
-1,6
|
Кредиторская задолженность
|
14716
|
16217
|
21908
|
100
|
100
|
100
|
5691
|
0
|
Валюта баланса
|
34078
|
52201
|
74336
|
100
|
100
|
100
|
22135
|
|
ВЫВОД
Активы организации на последний день анализируемого периода характеризуются наличием иммобилизованных средств, а именно 772 тыс. руб. на расчетном счете и составляет 1,9% при 100% текущих активов. Активы организации, сформированные в основном за счет дебиторской задолженности. Увеличение активов стало результатом реализации услуг компании и поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия, что свидетельствует о тонкой финансовой политике организации. По состоянию на 31.12.2013 значение собственного капитала организации составило 52428 тыс. руб. Собственный капитал компании «Евровагонка74» ИП Гольцов И.Е. был сформирован из вкладов учредителей общества и за анализируемый период и составляет 100 тыс. руб. и не оказывает существенное влияние в структуре активов предприятия, а скорее носит формальных характер, связанный с тонкостями процедуры регистрации юридических лиц.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета и аудита кассовых операций. Рассмотрены теоретические вопросы нормативного регулирования кассовых операций в РФ, существующие формы наличных и безналичных расчетов, теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в кассе. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373 П. Данное положение предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации. Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. По проведенной работе можно сделать следующие выводы об учете денежных средств на данном предприятии: Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке РФ, наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Нормативными документами, регулирующими кассовые операции с наличностью. Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса". В компании «Евровагонка74» ИП Гольцов Иван Евгеньевич, главный директор и главный бухгалтер, бухгалтерский учет ведет самостоятельно бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия". Кроме того, по итогам аудиторской проверки сделано следующее заключение:
-
бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
-
бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,
-
путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.2007 по 31.12.13г.,
-
путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. К недостаткам в учете отнесено то, что в организации не проводится инвентаризации кассы. Таким образом рекомендовано проводить ее регулярно один раз в год. Так же, отметим, что на основании опыта проведения аудиторских проверок можно сделать вывод, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
-
отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
-
выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
-
несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
-
арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
-
неполное оприходование денежной выручки. Данные нарушения могут повлечь как административную ответственность, таки налоговые санкции. Следовательно контроль за учетом кассовых операций в организации является важным аспектом учета и контроля.