Начислен НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг отражается проводкой:
Дебет90«Продажи»
Кредит68«Расчетыпоналогамисборам».
Бухгалтерская прибыль (убыток) складывается согласно правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» и др. Уплачен налог на прибыль оформляется проводкой:
Дебет68«Расчетыпоналогамисборам»Кредит 51 «Расчетныйсчет».
Налогооблагаемая прибыль (убыток) налоговая база по налогу на
прибыль организаций. В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются из-за различия подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Отмеченные несоответствия порождают различия среди бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
На протяжении всех лет работы организация, бухгалтерия исправно начисляла и уплачивала страховые взносы на социальное страхование, на медицинское страхование и на пенсионное страхование.
Согласно Налоговому кодексу РФ, те организации, от которых физические лица получают доходы, обязаны начислять, удерживать и уплачивать в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. Перечислен НДФЛ в бюджет отражается проводкой:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредит 51 «Расчетный счет».
В
бухгалтерском
учете
для
отражения
операций
по
страховым
взносам
применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
С
целью более точного
и достоверного
ведения учета
с
бюджетом
по
налогу
на
имущество
на
предприятии
ведется
счет
68
«Расчеты
по
налогам
и
сборам».
Для
данного
счета
открывается
отдельный
субсчет
«Расчеты
по
налогу
на
имущество».
Начислен
налог
на
имущество
организации проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»Кредит68«Расчетыпоналогамисборам».Перечисление
суммы
налога
на
имущество
в
бюджет
отражается
в
бухгалтерском
учете:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредит51 «Расчетныесчета».Налоговая
база
обуславливается
суммой
доходов,
приобретенных
в
денежной форме либо в форме материальной выгоды. Налог вычисляется из
суммы
дохода
нарастающим
итогом
с
начала
года
при
начислении
заработной
платы.
Те
суммы,
которые
были
удержаны,
перечисляются
в
бюджет,
затем
перечисление оформляется
платежным
поручением.
- Организация и методика ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
Дебиторская задолженность отражает положение расчетов компании с
клиентами и заказчиками по реализованной продукции, товарам, кроме того,
выполненным работам и оказанным услугам. Она появляется в следствии
заключения
предприятием
тех
или
иных
сделок.
Обычно
такие
сделки
оформляются
договором.
Договор обязует одну из сторон, а именно, кредитора, обеспечить другую сторону определенными видами продукции или осуществить оказание необходимых работ или услуг. В таком случае, дебитор обязывается заплатить в определенные договором сроки за проделанные первой стороной обязательства.
Расчеты компании за предоставляемые услуги учитываются на счете 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками». На нем учитывается задолженность потребителей в пользу АО МПБК «Очаково».
С целью отражения продаж на сумму предъявленных расчетных документов составляется проводка:
Дебет62«Расчетыспокупателямиизаказчиками».Кредит90«Продажи».
Дата отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и ее размер определяются в соответствии с действующей учетной политикой и согласно федеральному закону «О бухгалтерском учете». В соответствии этим документам все без исключения хозяйственные операции должны быть вовремя зарегистрированы на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.
В момент реализации услуг показатель дебиторской задолженности
оценивается в размере выручки и отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Клиенты погашают задолженность по полученным услугам и приобретенным товарам в течение определенного срока и на условиях, которые прописаны в договоре. Однако, покупатели могут погасить свою
задолженность непосредственно сразу после получения товара или услуги, или же через какое-то время, получив отсрочку платежа.
При поступлении на расчетный счет организации денежных средств от другой организации в виде аванса выписывается счет-фактура на аванс, оформляется следующая проводка:
Дебет51«Расчетныесчета»
Кредит62«Расчетыспокупателямиизаказчиками».
В анализируемой организации авансы не приносят никаких экономических выгод, так как предприятию предстоит исполнить свои обязательства. А в завершении исполнения данных обязательств фирма уже получает доход. В случаях, если АО МПБК «Очаково» отказывается от исполнения своих обязательств, то аванс возвращается клиентам.
После того как услуги реализованы, АО МПБК «Очаково» осуществляет зачет полученных авансов. В этом случае составляются следующие записи:
Дебет62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»
Кредит62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет
«Авансыполученные».
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполняемых работ и услуг подрядчиками происходят на основе заключенных между АО МПБК «Очаково» и поставщиками контрактов, в которых оговаривается тип выполняемых работ, коммерческие требования исполнения услуг, сроки предоставления услуг их порядок, а также срок действия данного договора. В такого рода контрактах
указываются реквизиты, как поставщика, так и покупателя и скрепляются печатями обеих сторон.
Расчеты с поставщиками отражаются в карточке поставщика, там же указывают номер и дату документа, на основании которого будут рассчитывать, также там указывают суммы по дебету и кредиту счета 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».