Материал: Отражение дебиторской задолженности при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности и её анализ

Таблица 2. – Горизонтальный анализ баланса предприятия

Показатель	2019 г	2020 г	Удельный вес 2019	Удельный вес 2020	Динамика	Темп роста, %
АКТИВ 1.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	882	539	0,15	0,08	0,07	163,63
Основные средства	130809	132894	22,99	20,72	2,27	98,43
Доходные вложения в материальные ценности	166262	175320	29,22	27,33	1,89	94,83
Долгосрочные финансовые вложения	19993	25760	3,51	4,01	-0,5	77,61
Итого по разд. 1	317946	334513	55,87	52,14	3,73	434,5
2. Оборотные активы
Запасы	154404	201453	27,49	31,41	-3,29	7,76
НДС по приобретённым ценностям	3321	6247	0,58	0,97	-0,39	53,16
Дебиторская задолженность	84162	90330	14,79	14,08	42,64	86,74
Краткосрочные финансовые вложения	8	240	0,001	0,03	-0,02	3,33
Денежные средства	7022	8562	1,23	1,33	1,67	136,26
Прочие оборотные активы	3		0,0005		-0,0005	0
Итого по разд. 2	250920	306832	44,09	47,82	44,09	287,25
Баланс	568866	641345
ПАССИВ 3. Капитал и резервы
Уставный капитал	96264	115648	16,92	18,03	18,03	1,11
Добавочный капитал	299058	373440	11,12	58,22	-47,1	80,08
Резервный капитал	43251	15209	0,70	0,62	0,08	100
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	442537	508297	7,60	0,02	2,77	111,28
Итого по разд. 3	442573	508297	77,79	79,25	-1,46	87,06
4. Долгосрочные обязательства
Заемный средства	15000	35000	2,63	5,45	-2,82	42,85
Итого по разд. 4	15000	35000	2,63	5,45	-2,82	45,85
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	38212	28900	6,71	4,50	2,21	132,22
Кредиторская задолженность	72913	65728	12,81	1,02	11,79	110,93
Прочие краткосрочные обязательства	168	3413	0,02	0,53	-0,51	4,92
Итого по разд. 5	111293	98041	19,54	6,05	13,49	248,07
Баланс	568866	641345	100	100	x	2404,87

Из расчетов следует,что дебиторская задолженность увеличилась на 6168тыс.руб по сравнению с 2019 годом.

Кредиторская задолженность увеличилась на 7185тыс.руб. по сравнению с 2019 годом.

Следовательно,мы сможем следать вывод о том,что дебиторская и кредиторская задолженность увеличивается.

2.3 Анализ показателей движения и состояния основных производственных фондов предприятия
Таблица 3. – Основные финансовы показатели

Показатели	t0	t1(2020
Коэффициент текущей ликвидности	2,25	3,12	0,87
Коэффициент финансовой независимости	0,77	0,79	0,02
Коэффициент финансирования	29,50	14,52	-14,98
Коэффициент финансовой устойчивости	442	508	66
Активы	568866	641345	72479
Собственный капитал	442573	508304	65767
Краткосрочные обязательства	111293	98041	-13252
Долгосрочные обязательства	15000	35000	20000

Коофицент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
Ктл = Оборотные активы/Краткросрочные обязатльства

Ктл(t0) = 250920/111293=2,25

Ктл=(t1) = 306832/98041=3,12
Коофицент финансовой независимости рассчитывается по формуле:
Кфн = Собственный капитал/Валюта баланса

Кфн (t0) = 442573/568866 = 0,77

Кфн (t1) = 508304/641345 = 0,79
Коофицент финансирования рассчитывается по формуле:
Кф = Собственный капитал/Заемный капитал

Кф(t0) = 442573/15000 = 29,50

Кф(t1) = 508304/35000 = 14,52
Коофицент финансовой устойчивости рассчитывается по фомуле:

Кфу = Собственный капитал + Добавочный капитал/Актив

Кфу (t0) = 442537+299058/568866 = 442

Кфу (t1) =508304+373440/641345 = 508


2.4 Уплотненный (сравнительный) аналитический баланс
Проведем вертикальный анализ баланса и расчет показателей (Таблица 3)

Таблица 3. – Вертикальный анализ баланса предприятия.

Показатели	2019г (в % к итогу баланса)	2020г (в % к итогу баланса)
А К Т И В
1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.1 Нематериальные активы	0,15	0,08
1.2 Основные средства	20,72	22,99
1.3 Незавершенное строительство	0	0
1.4 Долгосрочные финансовые вложения	4,01	3,51
1.5 Прочие внеоборотные активы	0	0
ИТОГО по разделу I	24,88	26,58
2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
2.1 Запасы	31,41	27,49
2.2 НДС по приобретенным ценностям	0,97	0,58
2.3 Дебиторская задолженность	14,08	14,79
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	0,03	0,001
2.5 Денежные средства	1,33	1,23
2.6 Прочие оборотные средства	0	0
ИТОГО по разделу 2	47,82	44,09
БАЛАНС (1 + 2)	100,0	100,0
П А С С И В
3 КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
3.1 Уставный капитал	18,03	16,92
3.2 Добавочный капитал	11,12	58,22
3.3 Резервный капитал	0,70	0,62
3.4 Нераспределенная прибыль	7,60	0,02
ИТОГО по разделу 3	37,45	75,78
4 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	2,63	5,45
ИТОГО по разделу 4	2,63	5,45
5 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	6,71	4,50
5.1 Займы и кредиты	6,71	4,50
5.2 Кредиторская задолженность	12,81	1,02
5.3 Доходы будущих периодов	0	0
5.4 Прочие обязательства	0,02	0,53
ИТОГО по разделу 5	19,54	6,05
БАЛАНС (3 + 4 + 5)	100,0	100,0

2.3. Уплотнённый (аналитический) анализ бухгалтерской отчётности
Для того,чтобы сравнить динамику горизонтального и вертикального анализа,проводится аналитический анализ (Таблица – 4)

Таблица 4.- Сравнительный аналитичекий анализ

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес в %					Изменения (Δ)
	Начало Периода (2019)	Конец периода (2020)			На начало периода	На конец периода		абсолютных величин		удельного веса		в % к началу периода		в % к Δ итога баланса
Актив (имущество)
1 Внеоборотные (иммобилизованные) активы	317946	334513		55,8			52,1		16567		-3,7		1,05		22,86
2 Мобильные (оборотные) активы	250920	288701		44			47,8		37781		3,8		1,15		52,12
2.1 Запасы и затраты	156404	201453		27,4			31,4		45049		4		1,28		62,15
2.2 Дебиторская задолженность	84162	90330		14,7			14		6168		-0,7		1,07		0,85
2.3 Денежные средства и ценные бумаги	8562	7022		1,2			1,3		-1540		0,1		0,82		-2,12
3 Прочие активы	3	0		0			-3		-3		-3		0		0
Баланс	568866	641345
Пассив (источники имущества)
1 Собственный капитал	442573	508304		77,7			79,2		65731		1,5		1,14		90,68
2 Заемный капитал	15000	35000		2,6			5,4		20000		2,8		2,33		27,60
2.1 Долгосрочные кредиты и займы	15000	25000		2,6			5,4		20000		2,8		2,33		27,60
2.2 Краткосрочные кредиты и займы	38212	28900		6,7			4,5		-9312		-2,2		0,75		-12,85
2.3 Кредиторская задолженность	72913	65728		12,8			1		-7185		-11,8		0,90		-10
3 Прочие пассивы	168	756		0			0,5		58		0,5		4,5		0,08
Баланс	568866	641345

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторскую задолженность можно рассматривать как средство: погашения кредиторской задолженности, как часть продукции, проданной покупателями, ещё не оплаченной и,как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счёт собственных либо заемных средств.
В ходе выполнения курсовой работы мы выполнили определенные задачи: рассмотрели сущность дебиторской задолженности ,изучили как оценивать дебиторскую задолженность .
В второй части курсовой работы, мы рассмотрели увеличение дебиторской задолженности. Это говорит о том, что растет сумма задолженности перед компанией со стороны клиента. Чтобы понять причину увеличения дебиторской задолженности - ее анализируют и предпринимают различного рода действия для её погашения. Один из вариантов – повышение цен на продукцию отпущенную по предоплате и так далее.
Большой объем дебиторской задолженности в оборотном капитале предприятия вызывает рост потребности в финансовых ресурсах для пополнения оборотных средств,в результате чего увеличиваются затраты на содержимое дополнительно привлеченных финансовых средств. Следовательно, «САМБЕРИ» увеличивает затраты на обслуживание заёмного капитала ,что влечёт за собой уменьшение выручки,снижение рентабельности и ликвидности оборотных средств и в итоге оказывает негативное действие на финансовую устойчивость предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
2. 
   Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 14.07.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
3. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
4. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
5. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. от 14.07.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
6. 
   Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
7. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
8. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
9. 
   Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.07.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
   
10. 
    Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 14.07.2022) «О банках и банковской деятельности» // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
    
11. 
    Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. от 14.07.2022) «О некоммерческих организациях»(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)// Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
    
12. 
    Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
    
13. 
    Федеральный закон от 19.06.2002 № 82-ФЗ (ред. от 06.12.2021) «О минимальном размере оплаты труда» // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
    
14. 
    Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.05.2022) // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».
    
15. 
    Федеральный закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ (ред. от 16.04.2022) «О науке и государственной научно-технической политике» // Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».