Курсовая работа (т): Планирование ассортиментной программы организации
Чтобы составить бюджет материалов в стоимостном
выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.
Таблица 2.10 - Расчёт стоимости материалов
|
Материалы |
Расход материалов, кг |
Сумма материальных затрат, у.д.е. |
Цена материала, у.д.е. |
|
1 |
500 |
420 |
0,84 |
|
2 |
560 |
300 |
0,54 |
|
3 |
480 |
270 |
0,56 |
|
4 |
320 |
220 |
0,69 |
|
5 |
280 |
0,5 |
|
|
6 |
350 |
110 |
0,31 |
Таблица 2.11 - Расчёт стоимости материалов для продукта Г
|
Материалы |
Расход материалов, кг |
Сумма материальных затрат, у.д.е. |
Цена материала, у.д.е. |
|
3(А,Б,Г) |
480 |
270 |
0,56 |
|
4(Б,В,Г) |
320 |
220 |
0,69 |
|
5(В,Г) |
280 |
140 |
0,5 |
|
Итого |
1080 |
630 |
- |
Бюджет потребности материальных ресурсах в
стоимостном выражении (таблица 2.12).
Таблица 2.12- Бюджет потребности в материальных ресурсах (в стоимостном выражении)
|
Материал |
Продукт Г =535 |
Итого |
|
|
|
цена единицы материала |
на объем потребления |
|
|
3 |
0,56 |
299,6 |
299,6 |
|
4 |
0,69 |
369,15 |
369,15 |
|
5 |
0,5 |
267,5 |
267,5 |
|
Итого |
- |
936,25 |
936,25 |
2.4 Бюджет прямых затрат на оплату труда
Удельные затраты по заработной плате находим как
отношение расходов на заработную плату к объему продаж ( таблица 2.13).
Таблица 2.13 - Расчет затрат на оплату труда
|
Цена |
Объём производства |
Расходы на заработную плату, у.д.е. |
Удельная заработная плата,у.д.е. |
|
1 |
109 |
100 |
0,92 |
|
2 |
359 |
100 |
0,28 |
|
3 |
329 |
100 |
0,3 |
|
4 |
340 |
130 |
0,38 |
|
5 |
210 |
150 |
0,71 |
|
6 |
- |
200 |
0 |
Затраты на объем производства продукции найдём
как произведение удельных затрат для каждого материала на спрогнозированный
выпуск продукции ( таблица 2.14).
Таблица 2.14 - Бюджет прямых затрат на оплату труда
|
Материал |
Товар Г= 535 шт. |
Итого |
|
|
|
Удельные затраты на з/п, у.д.е. |
Затраты на объем производства продукции, у.д.е. |
|
|
3 |
0,3 |
160,5 |
160,5 |
|
4 |
0,38 |
203,3 |
203,3 |
|
5 |
0,71 |
379,85 |
379,85 |
|
Итого |
- |
743,65 |
743,65 |
Таким образом, бюджет на 11 период производства продукта Г составлен. Найдём себестоимость и произведём калькуляцию производства в 11 периоде.
3/ Оценка экономической
эффективности бюджетирования
Бюджет прибылей и убытков представляет собой
прогноз о прибылях и убытках: сведения о выручке, переменных и постоянных
затратах, а следовательно, позволяет прогнозировать, какую прибыль предприятие
получит в планируемом периоде (таблица 3.1).
Таблица 3.1 - Бюджет прибылей и убытков
|
Показатель |
Товар Г |
Итого |
|
1) Объём продаж, шт. |
535 |
535 |
|
2) Цена за единицу, у.д.е. |
6,05 |
6,05 |
|
3) Выручка, у.д.е. |
3236,75 |
3236,75 |
|
4) Материальные затраты, у.д.е. |
936,25 |
936,25 |
|
5) Затраты на оплату труда, у.д.е. |
743,65 |
743,65 |
|
6) Переменные затраты, у.д.е. (п.4+п.5) |
1679,9 |
1679,9 |
|
7) Постоянные затраты, у.д.е. |
175 |
175 |
|
8) Общая себестоимость, у.д.е. (п.6+п.7) |
1854,9 |
1854,9 |
|
9) Удельная себестоимость (п.8 : п.1) |
3,47 |
3,47 |
|
10) Прибыль, у.д.е. (п.3-п.8) |
1381,85 |
1381,85 |
По сравнению с 10 периодом прибыль увеличилась с
-396,9 у.д.е. до 1381.85 т.е. на 1 778,75 у.д.е Принятие управленческого
решения на основе суммы покрытия было верным.
Заключение
В результате формирования оптимальной для нашего предприятия производственной программы из ассортимента были исключены товары А, Б и В, поскольку сумма покрытия данных товаров оказалась отрицательной.
В процессе бюджетирования хозяйственной деятельности предприятия были составлены следующие бюджеты:
- бюджет удельных переменных затрат;
- бюджет продаж;
- бюджет потребности в материалах;
- бюджет прямых затрат на оплату труда.
На основе полученных результатов по данным бюджетам дана оценка экономической эффективности, отраженная в таблице 3.1.
Основываясь на полученных данных можно сделать следующие выводы:
) Одним из результатов проведенного бюджетирования стало увеличение выручки в отчетном периоде с 1 705 у.д.е. до 3 236,75 у.д.е., т.е. на 1 531,75 у.д.е.
) Благодаря тому, что переменные затраты меньше выручки, сумма покрытия увеличилась в плановом периоде на 1 778,75 у.д.е. За счет роста выручки и суммы покрытия увеличился коэффициент валовой маржи.
) Переменные затраты на производство товаров уменьшены в отчётном периоде на 247 у.д.е., что привело к росту прибыли предприятия.
) Прибыль от продаж увеличилась с - 396,9 у.д.е. до 1 381,85 у.д.е., что обусловило рост рентабельности продаж на 0,66 %.
) Рентабельность продаж составила 43 %, это означает, что на один рубль выручки приходится 0,43 у.д.е. прибыли.
Благодаря проведённому бюджетированию, нам удалось увеличить эффективность производственной деятельности организации, повысить рентабельность продаж и, что немаловажно, снизить переменные затраты на производство товара.
Список использованных источников
1. Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Электр. учебн. пособие /А. И. Алексеева и др. - Красноярск: СФУ, 2010. - 412 с.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672 с.
. Крылова, Т. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие / Т. А. Крылова - СПб.: СПбГИЭУ, 2011. - 143 с.
. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. Учебное пособие / Под общей редакцией А. Н. Соломатина - М.: Инфра-М, 2009.- 295 с.
5. .Бодряков
Р.Е. АВС-анализ для повышения эффективности работы склада. [Электронный ресурс]
- Режим доступа. - URL: <#"814761.files/image005.gif">
,
где Ц - цена товара, у.д.е./шт.;- объём продаж товара, шт.
б) Переменные затраты:
,
где Зм - затраты на материальные ресурсы, у.д.е.;
Зз/п - затраты на заработную плату, у.д.е.
в) Сумма покрытия в условных
денежных единицах (у.д.е.):
,
г) Сумма покрытия на единицу товара
(у.д.е/шт.):
,
д) Постоянные затраты в условных
денежных единицах:
,
где Зскл - затраты на содержание складского хозяйства, у.д.е.;
Зэ.ц - затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха, у.д.е.
е) Прибыль в условных денежных
единицах:
,
или
,