Материал: Практическая работа Определение видов инвентаризации

Тема: Порядок инвентаризации расчетов.

Наименование работы: Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и покупателями.

Цель работы:

1. 
   Рассмотреть порядок заполнения акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
   
2. 
   Заполнить унифицированные формы документов: ИНВ – 17, Справку к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме ИНВ -17), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 98 и акт сверки расчетов;
   

4. Заполнить журналы хозяйственных операций по результатам инвентаризации.

Задание 1. Составить акт сверки взаимных расчетов между ООО «Мастер» и ЗАО

«Империя» по состоянию на 31 декабря 2017г. (Приложение 19), используя следующие данные.

Исходныеданные.

По результатам сверки предыдущего акта сверки на 01.12.2017г. существовала дебиторская задолженность за ЗАО «Империя» в сумме 404 рубля по счету-фактуре (далее с/ф) № 188 от 10.11.2017г. За период с 01.12.2017г. произошли следующие хозяйственные операции между ООО «Мастер» и ЗАО «Империя»:

1. 
   03.12.2017г. отгружен товар ЗАО «Империя» по с/ф № 202 в сумме 65300 рублей;
   
2. 
   10.12.2017г. поступила оплата (остаток) по с/ф № 188 от 10.11.2013г. в сумме 404 рубля и, частично, по счету № 202 от 03.12.2013г. в сумме 50000 рублей;
   
3. 
   10.12.2017г. отгружен товар ЗАО «Империя» по с/ф № 215 на сумму 30000 рублей;
   
4. 
   13.12.2017г. поступила оплата (остаток) по с/ф № 202 от 03.12.2017г. в сумме 15300 рублей;
   
5. 
   18.12.2017г. поступила частичная оплата по с/ф № 215 от 10.12.2017г. на сумму 20000 рублей;
   
6. 
   25.12.2017г. отгружен товар ЗАО «Империя» по с/ф № 228 на сумму 48000 рублей;
   
7. 
   29.12.2017г. поступила оплата (остаток) по с/ф № 215 от 10.12.2017г.в сумме 10000 рублей и, частично, по с/ф № 228 от 25.12.2017г. в сумме 37000 рублей;
   
8. 
   30.12.2017г. отгружен товар ЗАО «Империя» по с/ф № 235 на сумму 45000 рублей.
   

Определить результат акта сверки взаимных расчетов: какая задолженность и в каком размере образовалась у ЗАО «Империя» на 31.12.2017г.?
Задание 2. Составить акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма ИНВ – 17 (Приложение 20), используя следующие данные.

Исходныеданные.

Инвентаризационная комиссия ООО «Мастер» на основании приказа руководителя провела инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31 декабря 2017г.

Комиссией проведена проверка по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах.

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформлен акт инвентаризации № 18 от 31.12.2017г.

По состоянию на 31.12.2017г. у ООО «Мастер» имеются следующие дебиторы:

1. 
   ЗАО «Империя», задолженность за товары по с/ф №от «»2017г. на суммурублей (из предыдущего задания);
   
2. 
   ООО «Мира», задолженность за товары по с/ф № 212 от 17.11.2017г. на сумму 16000 рублей, подтверждена актом сверки расчетов;
   
3. 
   ООО «Свет», задолженность за товары по с/ф № 200 от 11.12.2017г.. на сумму 23000 рублей, подтверждена актом сверки расчетов;
   
4. 
   ООО «ЗТВ», задолженность за товары по с/ф № 19 от 21.07.2017г. на сумму 130 000 рублей, не подтверждена актом сверки расчетов;
   
5. 
   ОАО «Пион», задолженность за товары по с/ф № 56 от 03.03.2017г. на сумму 24500 рублей, не подтверждена актом сверки расчетов;
   
6. 
   ТД «Ирина», задолженность за товары по с/ф № 31 от 06.02.2017г. на сумму 31700 рублей, не подтверждена актом сверки расчетов;
   

кредиторы:

1. 
   ИП Кашин М.Н., задолженность за оказанные услуги перевозки по счету № 44 от 10.12.2017г. на сумму 13700 рублей;
   
2. 
   ЗАО «Трио», задолженность за материалы по с/ф № 187 от 23.11.2017г. на сумму 8800 рублей;
   
3. 
   ООО «Искра», задолженность за материалы по с/ф 89/1 от 05.12.2017г. на сумму 7870 рублей;
   
4. 
   ООО «ДОМ», задолженность за оказанные услуги доставки по с/ф № 284-2 от 28.11.2017г. на сумму 4410 рублей;
   
5. 
   ОАО «Маяк», задолженность за материалы по с/ф № 311 от 30.11.2017г. на сумму 77315 рублей.
   

Задание 3. В качестве приложения к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами составьте справку (Приложении 21). Недостающие данные (адреса, телефоны и пр.) заполнить самостоятельно.

Справку составил бухгалтер (фамилия, имя, отчество студента).

2. 
   Практическая работа № 11.
   

Тема: Порядок инвентаризации расчетов.

Наименование работы: Отражение результатов инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

Цель работы:

1. 
   Рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
   
2. 
   Заполнить журналы хозяйственных операций по результатам инвентаризации.
   

Задание 1. По итогам инвентаризации расчетов ООО «Мастер» на 31.12.2013г. выявлена сомнительная задолженность

в размере 31700 рублей по с/ф № 31 от 06.02.2013г., срок исковой давности истекает в феврале 2014г. и 24500 рублей по с/ф

№ 56 от 03.03.2013г., срок исковой давности истекает в марте 2014г.

По результатам инвентаризации было принято решение создать резерв по сомнительным долгам в размере суммы задолженностей, т.е.рублей.

Создание резерва было отражено в учете бухгалтерской записью:

ДтКтсумма рублей.

В январе была погашена задолженность по с/ф № 31 в сумме 31700 рублей,

что было отражено в учете записью: Дт Кт ; после чего

неиспользованная часть резерва была восстановлена: ДтКт.

В марте безнадежная задолженность по с/ф № 56 в сумме 24500 рублей была списана за счет созданного резерва: ДтКт.

После списания задолженность отражена на забалансовом счете: Дт

Задание 2. По состоянию на 31 декабря 2013г. была проведена инвентаризация расчетов с персоналом ООО «Мастер». Инвентаризационная комиссия проверила расчеты с персоналом по счетам 70, 71, 73, 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

В результате инвентаризации выяснилось следующее:

1. 
   на счете 70 числится дебиторская задолженность в сумме 28 000 руб.;
   
2. 
   на счете 71 числится дебиторская задолженность в размере 2 215 руб. по суммам, выданным под отчет, а также кредиторская задолженность в размере 382 руб.;
   
3. 
   на счете 76 субсчет 4 «Расчеты депонированным суммам» числится сумма депонированной заработной платы в размере 117 руб.;
   
4. 
   сальдо по счету 73 равно нулю.
   

Дебиторская задолженность (28 000 руб.) на счете 70 возникла в результате того, что менеджеру Л.Л. Леонидову был предоставлен отпуск с 17 декабря 2012 года продолжительностью 20 календарных дней. 12 декабря ему были выплачены отпускные и зарплата за первую половину месяца. В связи с производственной необходимостью 24 декабря он был отозван из отпуска. В результате пересчета отпускных у работника возникла задолженность, которую он сможет погасить только в январе 2014 года.

На счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в бухучете числится дебиторская задолженность Полынина Г.З. по подотчетной сумме в размере 2000 руб. В ходе инвентаризации было установлено, что 13 ноября 2013 года он получил из кассы деньги под отчет на 5 дней, но так и не представил авансовый отчет.

Также было установлено, что за уволенным работником М. М. Мишиным с 15 ноября 2010 года числится задолженность по подотчетной сумме в размере 215 руб. Срок, на который были выданы подотчетные суммы, закончился 25 ноября 2010 года. Следовательно, срок исковой давности по дебиторской задолженности уволенного работника истек 25 ноября 2013 года.

На счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам числится депонированная зарплата в размере 117 руб., которая не была выплачена уволенному работнику А.А. Абрамову. Задолженность по депонированной зарплате возникла 10 октября 2010 года. Следовательно, по состоянию на 31 декабря 2013 года срок исковой давности по этой задолженности истек, и она подлежит