Материал: Практикум по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». Чернышева Г.Н., Лавренова Г.А
- себестоимость
единицы продукции в плановых ценах на
материалы.
Для определения влияния затратоемкости на величину усредненного показателя себестоимости единицы продукции из рассчитанного в плановых ценах показателя себестоимости на единицу продукции вычитается усредненный показатель себестоимости при плановых затратах:
,
(31)
где Zi – затратоемкость i-го изделия.
Анализ структуры себестоимости продукции включает в себя следующие направления:
1) анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов, который проводится путем сопоставления удельного веса отдельных элементов с плановыми значениями и в динамике;
2) оценка влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 р. Товарной продукции рассчитывается по уровню затрат каждой статьи, выявляется сумма экономии (перерасхода), изучаются причины;
3) анализ материальных затрат проводится путем расчета влияния объема структуры выпуска, уровень затрат:
,
(32)
где
- темп прироста объема товарной продукции;
4) отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости определяется по формуле:
,
(33)
5) анализ косвенных затрат проводится отдельно по постоянным и переменным статьям расходов.
Задание 1. На основании данных таблицы 73 сделать анализ себестоимости единицы продукции в целом по предприятию. Рассчитать влияние структурных факторов:
а) структурных сдвигов в выпуске продукции;
б) себестоимости единицы продукции по каждому изделию;
в) влияние цен и ресурсоемкости.
Сделать выводы.
Таблица 73
Наименование изделия |
количество изделий |
Индекс цен на ресурсы |
Себестоимость единицы изделия, р. |
Себестоимость всей продукции на фактический выпуск, тыс.р. |
|||||
план, шт. |
факт, шт. |
план, р. |
факт, р. |
при плановой себестоимости гр.5хгр.2 |
при фактической себестоимости гр.6хгр.3 |
при плановой себестоимости, пересчитанной на фактический выпуск гр.5хгр.3 |
при фактической ресурсоемкости и плановых ценах гр.6хгр.4хгр.3 |
||
Изделие А |
18286 |
18371 |
1,05 |
435,75 |
441,54 |
|
|
|
|
Изделие Б |
12857 |
12486 |
1,06 |
315,0 |
319,19 |
|
|
|
|
Изделие В |
5200 |
5600 |
1,03 |
472,5 |
478,18 |
|
|
|
|
Итого: |
36343 |
36457 |
|
1223,25 |
1238,91 |
|
|
|
|
Задание 2. На основании данных таблицы сделать анализа динамик и выполнения плана по структуре затрат и уровню затрат. определить отклонение от базисного года и от плана, выявить недостатки в изменении себестоимости. Сформулировать выводы.
Таблица 74
Статьи затрат |
Базисный год |
План |
Факт |
Отклонение () |
||||
сумма, тыс.р. |
% |
сумма, тыс.р. |
% |
сумма, тыс.р. |
% |
от плана |
от базисного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Материальные затраты |
8546,0 |
|
8692,0 |
|
8465,0 |
|
|
|
Продолжение табл.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
2. Заработная плата |
5997,0 |
|
6360,0 |
|
6857,6 |
|
|
|
3. Отчисления на социальное страхование |
2134,9 |
|
2242,8 |
|
2441,3 |
|
|
|
4. Амортизация основных средств |
1240,0 |
|
1272,0 |
|
1285,8 |
|
|
|
5. Накладные производственные расходы |
790,0 |
|
848,0 |
|
857,2 |
|
|
|
6. Коммерческие расходы |
380,0 |
|
381,6 |
|
387,9 |
|
|
|
7. Полная себестоимость |
19087,9 |
|
19736,4 |
|
20294,8 |
|
|
|
в том числе а) переменные расходы |
13361,5 |
|
13815,5 |
|
14206,4 |
|
|
|
б) постоянные расходы |
5726,4 |
|
5920,9 |
|
6088,4 |
|
|
|
Объем товарной продукции: базисный – 21100 тыс.р.; по плану – 21200 тыс.р.; фактически – 21430 тыс.р.
Задание 3. На основании таблицы сделать анализ накладных расходов: определить отклонение, рассчитать размер влияния изменения накладных расходов, его структуры на общую экономию (перерасход) по себестоимости. Определить, как повлияло изменение объема выпуска продукции на размер накладных расходов. сформулировать выводы.
Таблица 75
Показатели |
Смета затрат, тыс.р. |
Себестоимость, тыс.р. |
Отклонение фактической себестоимости () |
||
план |
факт |
от сметы |
от плана |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Накладные расходы, тыс.р. |
800,0 |
848,0 |
857,2 |
|
|
в том числе а) постоянные |
560,0 |
593,6 |
600,0 |
|
|
Продолжение табл. 75
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
б) переменные |
240,0 |
254,4 |
257,2 |
|
|
2. Объем выпуска продукции, тыс.р. |
21000,0 |
21200,0 |
21430,0 |
|
|
3. Накладные расходы на рубль выпуска |
|
|
|
|
|
в том числе а) постоянные |
|
|
|
|
|
б) переменные |
|
|
|
|
|
Задание 4. На основании данных таблицы сделать анализ коммерческих расходов по статьям. Сформулировать выводы.
Таблица 76
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение () |
|||
сумма, тыс.р. |
удельный вес % |
сумма, тыс.р. |
удельный вес % |
сумма, тыс.р. |
удельный вес % |
|
1. Затраты на отгрузку продукции, тыс.р. |
305,3 |
|
310,03 |
|
|
|
2. Расходы на упаковку и маркетинг, тыс.р. |
76,3 |
|
77,6 |
|
|
|
Итого: |
381,6 |
|
387,9 |
|
|
|
По результатам сделать общие выводы и наметить пути снижения себестоимости продукции.
Задание 5. На основании данных таблицы сделать анализ влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость продукции. Сформулировать выводы.
Таблица 77
Наименование изделия |
Фактический выпуск продукции, тыс.р. |
Индекс цен на ресурсы |
Себестоимость единицы изделия, р. |
Себестоимость всей продукции на фактический выпуск, р. |
||||
план |
факт |
фактически в сопоставимых ценах гр.5:гр.3 |
при плановой себестоимости гр.2хгр.4 |
при фактической себестоимости гр.2хгр.5 |
при фактической ресурсоемкости и плановых ценах гр.2хгр.6 |
|||
А |
170 |
1,24 |
120 |
130 |
|
|
|
|
Б |
172 |
1,25 |
140 |
141 |
|
|
|
|
В |
210 |
1,22 |
100 |
104 |
|
|
|
|
Итого: |
552 |
|
|
|
|
|
|
|
Домашнее задание 1. Методом цепной подстановки произвести анализ материальных затрат на производство продукции по данных таблицы используя формулу:
,
(34)
где
- материальные затраты;
V – объем производства,;
- уровень расходов
на единицу;
Ц – цена единицы материала.
Таблица 78
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение () |
1. Выпуск продукции, тыс.р. |
16000 |
16200 |
|
2. Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
3. Средняя цена единицы материала, р. |
360 |
365 |
|
Домашнее задание 2. По данным таблицы сделайте анализ коммерческих расходов по статьям. Сформулировать вывод.
Таблица 79
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение () |
|||
сумма, тыс.р. |
удельный вес % |
сумма, тыс.р. |
удельный вес % |
сумма, тыс.р. |
удельный вес % |
|
1. Затраты на отгрузку продукции, тыс.р. |
4199,0 |
|
4797,5 |
|
|
|
2. Расходы на упаковку и маркетинг, тыс.р. |
221,0 |
|
252,5 |
|
|
|
Итого: |
4420,0 |
|
5050,0 |
|
|
|