Применение специального инвестиционного контракта в условиях реализации политики импортозамещения
А.В. Тихонова
Финансовый университет; Российский государственный аграрный университет - МСХА имени. К.А. Тимирязева, Москва, Россия
Аннотации
Предметы исследования - специальный инвестиционный контракт (СПИК) и практика его применения в условиях реализации политики импортозамещения. Цели статьи - выявление проблем, препятствующих эффективному использованию СПИК для импортозамещения и повышения производительности труда, и выдвижение предложений по его совершенствованию. В результате исследования выявлено, что СПИК является перспективным инструментом государственного стимулирования промышленности и повышения производительности труда в условиях политики импортозамещения. Он способствует экономическому росту и увеличению ВВП, приводит к мультипликативному эффекту в национальной экономике. Заключение СПИК способствует конвергенции отдельных видов экономической деятельности по уровню производительности труда, что является неотъемлемым элементом экономического роста и формирует институциональные основы для развития промышленного производства. Однако в связи с неясностью законодательного урегулирования отдельных вопросов регулирования применения СПИК всеми участниками рынка его потенциал раскрыт не полностью. Степень распространения СПИК достаточно низкая, а полный перечень налоговых льгот, предоставляемых в рамках СПИК, доступен менее чем в 10% регионов России. С целью повышения эффективности СПИК выдвинут ряд предложений по его совершенствованию. Сделаны выводы, что результаты исследования могут быть использованы при разработке мер государственного регулирования промышленного производства в рамках реализации политики импортозамещения. инвестиционный контракт импортозамещение
Ключевые слова: специальный инвестиционный контракт; промышленное производство; налогообложение; налоговые льготы; производительность труда; импортозамещение; "дедушкина оговорка"
Special Investment Agreement Application within the Framework of Import Substitution Policy Implementing
A. V. Tikhonova
Financial University; Russian State Agrarian University, Moscow, Russia
ABSTRACT
The subjects of the research are special investment agreement and practice in its application in the framework of import substitution policy implementing. The purpose of the article is to reveal problems impeding effective special investment agreement efficient utilization for import substitution and labour productivity growth, as well as to suggest measures of its perfection. The research has demonstrated that special investment agreement is a perspective instrument of state stimulating of industry and Labour productivity growth in the framework of import substitution policy implementing. It facilitates economic growth and GDP increase, leads to multiplicative effect in the national economy. Special investment agreement encourages convergence of different economic activities against Labour productivity Level, which is an integral element of economic growth and forms institutional foundation for industrial production development. Nevertheless, because of vagueness of legislative regulation of some issues of implementing special investment agreement its potential is not completely uncovered. The degree of special investment agreement incidence is rather low, and the full list of tax incentives associated with it is available to less than 10% of Russian regions. To increase the efficiency of special investment agreement a number of suggestions has been proposed. It is concluded that the results of the research can be used in developing measures of national regulation of industrial production in the framework of the policy of import substitution.
Keywords: special investment agreement; industrial production; taxation; tax incentives; labour productivity; import substitution; "grandfather provision"
ИНФОРМАЦИЯ ОБ АВТОРЕ
Анна Витальевна Тихонова - кандидат экономических наук, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет, Москва, Россия; доцент кафедры статистики и эконометрии, Российский государственный аграрный университет - МСХА имени. К.А. Тимирязева, Москва, Россия
ABOUT THE AUTHOR
Anna V. Tikhonova - Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof., Department of Tax Policy and Customs Tariff Regulations, Financial University, Moscow, Russia; Assoc. Prof. of the Chair of Statistics and Econometrics, Russian State Agrarian University - Moscow Timiryazev Agricultural Acadimy, Moscow, Russia
Введение
Специальный инвестиционный контракт (далее - СПИК) представляет собой согласно ст. 16 Федерального закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (далее - Закон № 488-ФЗ) инструмент промышленной политики, направленный на стимулирование инвестиций в промышленное производство на территории Российской Федерации, и является соглашением, заключаемым между инвестором и государством, где устанавливаются обязательства инвестора по освоению производства промышленной продукции в предусмотренный срок и гарантии государства или его субъектов в обеспечении стабильности налоговых и регуляторных условий и предоставлении мер поддержки.
Из-за того что СПИК начал применяться относительно недавно, он еще глубоко не проанализирован в научной литературе.
Как отмечает Ю.В. Евстафьева, "СПИК обеспечивает реализацию документов стратегического планирования, в частности, путем производства высокотехнологичной промышленной продукции на территории России" [1].
Традиционно одними из наиболее существенных финансовых стимулов к применению СПИК считаются налоговые льготы [2]. В то же время в специальной литературе отмечается, что льготы имеют большую значимость в становлении и развитии СПИК, но в дальнейшем их влияние ослабевает. Более того, американские ученые James R. Hines, JongsangPark утверждают, что точечные налоговые субсидии, предоставляемые только для определенных типов инвестиций, искажают инвестиционные процессы в экономике. При этом увеличение налоговых субсидий может даже сокращать инвестиции [3]. При адекватном же подходе к налоговому стимулированию фискальные стимулы способны оказывать воздействие на активизацию инвестирования [4, 5]. Точная настройка механизма распределения доходов в рамках более широкой системы фискального федерализма, расширение региональной налоговой базы, совершенствование систем сбора налогов и налогового администрирования и другие связанные с этим меры представляют собой основные направления расширения инвестиционных возможностей [6].
На сегодняшний день СПИК представляет собой не только меру стимулирования, но и платформу для отражения решений в отдельной отрасли промышленности [7].
К важнейшей задаче СПИК относят локализацию производства импортного товара посредством создания, модернизации и (или) освоения производства промышленной продукции в России [8].
Спик как инструмент реализации политики импортозамещения
Дефиниция и ключевые особенности СПИК установлены в ст. 16 Закона № 488-ФЗ, в соответствии с п. 1 которой СПИК представляет собой соглашение о предоставлении взаимных обязательств двух сторон:
1) инвестора (частной компании) - по созданию или модернизации и освоению промышленного производства (в интересах государства);
2) Российской Федерации или ее субъекта - по стимулированию промышленного производства.
В рамках СПИК инвесторы берут на себя обязательства произвести определенные товары в определенный срок, уплатить налоги, локализовать производство в России в установленном контрактом объеме. Инвестор обязан также создавать определенное количество рабочих мест и обеспечивать экспорт выпускаемой продукции. Со своей стороны государство предоставляет участникам СПИК гарантии неизменности оговоренных в контракте мер господдержки, налоговые льготы на период действия СПИК, возможность участвовать в госзакупках. В число льгот могут входить облегченный доступ к госзаказу, ускоренная амортизация основных средств производства, упрощение процесса получения статуса российского производителя, ускорение процедуры получения земельных участков.
Стороной от лица государства при заключении СПИК могут выступать:
• Российская Федерация;
• Российская Федерация и субъект Российской Федерации;
• Российская Федерация и муниципальное образование;
• Российская Федерация, субъект Российской Федерации и муниципальное образование;
• субъект Российской Федерации и муниципальное образование [9].
Оператором СПИК является Фонд развития промышленности (далее - ФРП), который был создан в 2014 г. по инициативе Минпромторга России для поддержки как российских, так и иностранных инвесторов. Важно отметить, что стимулирование иностранных инвестиций оказывает положительное влияние на экономику, создает рабочие места, улучшает социальный статус граждан, уровень жизни и покупательную способность населения. ФРП является важным элементом государственного регулирования, направленным на повышение глобальной конкурентоспособности российской промышленности, реализацию политики импортозамещения и экспорта 1.
Срок действия договора СПИК не может превышать десять лет с момента его подписания. Важно отметить, что порядок заключения СПИК на региональном уровне не утвержден, в связи с чем он 1 Ключевая роль ФРП состоит не только в отслеживании СПИК, но и в предоставлении целевых займов на сумму от 5 до 750 млн руб. по ставке 1, 3 и 5% годовых на срок до семи лет на конкурсной основе, привлекая прямые инвестиции в реальный сектор экономики.
Разрабатывается каждым субъектом и муниципалитетом самостоятельно с учетом порядка заключения СПИК и его типовых форм, утвержденных Правительством РФ.
Основным документом, регулирующим процесс заключения специальных инвестиционных контрактов, стало постановление Правительства РФ от 16.07.2015 № 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности".
СПИК могут заключаться с предприятиями авиационной, автомобильной, легкой, медицинской, фармацевтической, химической, электротехнической промышленности, а также с организациями тяжелого, энергетического, сельскохозяйственного машиностроения и т.д.
Посредством введения СПИК обозначено стремление поддерживать выпуск не только той продукции, которая основана на использовании технологических новинок, но и уникальных товаров для российского производства. Причем речь может идти как о модернизации уже существующего производства, так и о продукции, не имеющей российских аналогов.
Изменение принципов инвестирования в рамках СПИК (на примере автомобильной отрасли)
Выбор автомобильной отрасли в данном случае обусловлен статистикой предоставления СПИК, а также тем фактом, что автомобилестроение - одна из наиболее "реагирующих" на изменения в законодательстве отраслей [10, 11]. На настоящий момент заключено 45 СПИК на 807,8 млрд руб., из которых 14 - в автомобильной отрасли (см. рисунок).
До введения института СПИК условия инвестирования в автомобильную промышленность регулировались соглашениями о промышленной сборке, заключаемыми с Минэкономразвития России.
Принципиальное отличие новых правил инвестирования в рамках СПИК состоит в стремлении направить деятельность инвестора на производство продукции, которой можно присвоить статус "Сделано в России". Если до 2015 г. инвестор брал на себя обязательство организовать производство автомобилей на основе промышленной сборки, то теперь ему необходимо использовать определенное количество материалов и комплектующих, произведенных в России. В частности, данное положение коснулось алюминия, что свидетельствует о стремлении Правительства РФ поддержать таким образом сопутствующие сырьевые отрасли отечественного производства при помощи инвесторов.
Однако из-за отсутствия сформированной законодательной базы некоторые крупные производства, работавшие в сфере российского автопрома на основе соглашений о промышленной сборке, могут остановиться. Кроме того, в СПИК содержатся положения, которые вызывают возражения экспертного сообщества, в частности, требования к производителям по выпуску и использованию на автомобилях только российских двигателей и коробок передач, что может приводить к нерентабельности производства.
Стимулирующие элементы СПИК
Важно отметить, что в СПИК не прописываются меры стимулирования или государственной поддержки. Эти меры должны быть предусмотрены законодательством при подписании контракта.
СПИК как инструмент государственного регулирования импортозамещения весьма привлекателен для инвесторов в силу того, что они могут пользоваться техническими и финансовыми стимулами.
В частности, п. 5 ст. 16 Закона № 488-ФЗ установлено, что любое ретроспективное изменение законодательства в области регулирования промышленного производства в части запретов, ограничений и иных обязательных требований в рамках действия СПИК не применяется для участника контракта в течение всего периода его действия.
Кроме того, законодательством предусмотрено в отношении производимой в рамках СПИК продукции предоставление исключительного права на ее продажу в пределах границ Российской Федерации при одновременном введении строгого запрета на ее ввоз в Россию из иностранных государств. Для инвесторов СПИК установлены упрощенные процедуры получения государственных земельных участков для использования в реализации проектов не на конкурсной основе.
Другим существенным элементом стимулирования заключения СПИК являются налоговые льготы. Пунктом 5 ст. 16 Закона № 488-ФЗ установлены гарантии неповышения величины совокупной налоговой нагрузки на доходы инвестора, являющегося стороной СПИК, или иного лица - участника СПИК в течение всего срока действия контракта.
Для участников СПИК налоговым законодательством предусмотрен широкий перечень мер, направленных на стимулирование их деятельности, которые выражаются в предоставлении инвестиционного налогового кредита, налоговых льгот, особого налогового статуса, а также в снижении налогообложения (применение нулевой налоговой ставки) для отдельных видов налога.
Согласно Федеральному закону от 23.05.2016 № 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщики, заключившие СПИК, относятся к участникам региональных инвестиционных проектов. В налоговом законодательстве налогоплательщиками - участниками СПИК признаются инвесторы, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Российской Федерации Правительством РФ, федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ, в соответствии с Законом № 488-ФЗ.